環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)方法
環(huán)境保護(hù)專項(xiàng)資金在推動(dòng)環(huán)境污染防治，改善環(huán)境質(zhì)量等方面發(fā)揮了重要作用，審計(jì)部門擔(dān)負(fù)著監(jiān)督環(huán)境項(xiàng)目及資金使用績(jī)效、保護(hù)生態(tài)環(huán)境的責(zé)任。開(kāi)展環(huán)保專項(xiàng)資金審計(jì)應(yīng)從哪些方面入手呢?一起來(lái)看看!
一、確定環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容
環(huán)保專項(xiàng)資金具有管理部門多、金額較大、使用分散等特點(diǎn)，應(yīng)確定圍繞資金分配、撥付、使用及監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)，側(cè)重不同績(jī)效內(nèi)容進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。
(一)以合規(guī)性、公平性為主，對(duì)專項(xiàng)資金支出預(yù)算與審批情況進(jìn)行審查。 審查環(huán)保主管部門是否履行專項(xiàng)資金預(yù)算管理職能，事權(quán)部門是否及時(shí)提出預(yù)算年度安排計(jì)劃、建立項(xiàng)目庫(kù)、對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性論證、編報(bào)專項(xiàng)預(yù)算草案等;審查財(cái)政部門是否組織項(xiàng)目預(yù)算評(píng)審，檢查評(píng)審過(guò)程、評(píng)審意見(jiàn)及批復(fù)的預(yù)算是否合規(guī)合理，是否將收取的排污費(fèi)全部納入財(cái)政預(yù)算，并安排用于環(huán)境污染防治和環(huán)境監(jiān)管能力建設(shè)。審查資金結(jié)余情況，揭示預(yù)算編制與評(píng)審中存在的問(wèn)題。
(二)以合規(guī)性、效率性為主，對(duì)專項(xiàng)資金執(zhí)行情況進(jìn)行審查。 審查是否按預(yù)算和規(guī)定程序撥付資金，財(cái)政部門是否及時(shí)下達(dá)并撥付環(huán)保污染防治類項(xiàng)目專項(xiàng)資金，能力建設(shè)類項(xiàng)目專項(xiàng)資金是否及時(shí)、足額撥付項(xiàng)目單位。審查預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中有無(wú)調(diào)整預(yù)算、改變資金用途等情況，揭示資金撥付不規(guī)范、不及時(shí)、擠占挪用等問(wèn)題。
(三)以效果性、環(huán)境性為主，對(duì)實(shí)施的項(xiàng)目、專項(xiàng)資金使用情況進(jìn)行審查。 審查項(xiàng)目單位是否按規(guī)定組織實(shí)施項(xiàng)目、按時(shí)完成項(xiàng)目并組織竣工驗(yàn)收，有無(wú)擅自改變建設(shè)內(nèi)容、降低建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、壓縮投資規(guī)模等情況，有無(wú)虛報(bào)項(xiàng)目、套取資金、擠占挪用及改變資金用途等違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。檢查已完成項(xiàng)目投入運(yùn)行的環(huán)境治理能力和效果，對(duì)專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目產(chǎn)生的效果、效益和發(fā)揮的作用等進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(四)以政策(制度)的制定與實(shí)施為主，對(duì)專項(xiàng)資金監(jiān)督管理情況進(jìn)行審查。 審查財(cái)政、環(huán)保部門是否制定完善了環(huán)保專項(xiàng)資金管理制度，重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目驗(yàn)收、績(jī)效評(píng)價(jià)、跟蹤檢查、信息公開(kāi)等方面的制度執(zhí)行情況。對(duì)照制度規(guī)定和實(shí)際執(zhí)行情況，分析差異及原因，揭示影響環(huán)保專項(xiàng)資金及項(xiàng)目績(jī)效的體制機(jī)制和制度上的問(wèn)題，提出審計(jì)建議，促進(jìn)提高資金使用效益。
二、開(kāi)展環(huán)保專項(xiàng)資金績(jī)效審計(jì)應(yīng)采用的方法
(一)利用多種工作方式開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，充分收集信息。 從環(huán)保專項(xiàng)資金預(yù)算入手，結(jié)合事權(quán)部門、財(cái)政部門各自的管理職能，采取查、看、問(wèn)、聽(tīng)等方式實(shí)施審計(jì)調(diào)查，獲取全面、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料。即審閱專項(xiàng)資金預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)管等有關(guān)文件資料，實(shí)地觀察工作現(xiàn)場(chǎng)或項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行取證，詢問(wèn)項(xiàng)目的建設(shè)、運(yùn)營(yíng)以及產(chǎn)生的環(huán)境效益等有關(guān)情況，聽(tīng)取主管部門、項(xiàng)目單位等對(duì)專項(xiàng)資金管理的意見(jiàn)和建議。審計(jì)過(guò)程中，重點(diǎn)對(duì)事權(quán)部門履行環(huán)保專項(xiàng)資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括專項(xiàng)資金項(xiàng)目申報(bào)、可行性論證、初步評(píng)審與預(yù)算草案的編制等;對(duì)財(cái)政部門履行環(huán)保專項(xiàng)資金管理職能的情況進(jìn)行審查，包括環(huán)保專項(xiàng)資金支持項(xiàng)目的評(píng)審、預(yù)算批復(fù)、資金撥付、績(jī)效評(píng)價(jià)等。對(duì)收取的排污費(fèi)、環(huán)保專項(xiàng)資金結(jié)余的情況進(jìn)行分析，對(duì)項(xiàng)目單位使用環(huán)保專項(xiàng)資金及項(xiàng)目實(shí)施的情況進(jìn)行抽查，綜合各方面情況，對(duì)環(huán)保專項(xiàng)資金管理制度和項(xiàng)目管理制度的建立與執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，查找問(wèn)題和不足。
(二)靈活運(yùn)用經(jīng)濟(jì)分析方法，開(kāi)展績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)。 對(duì)獲取的數(shù)據(jù)信息，運(yùn)用技術(shù)方法進(jìn)行再加工，形成分析性證據(jù)，用以衡量經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性等目標(biāo)，得出績(jī)效審計(jì)所需的結(jié)論。在審查專項(xiàng)資金監(jiān)督管理情況時(shí)，運(yùn)用因素分析法，從政策(制度)產(chǎn)生的效果著手，逆向思維、反查原因，分析影響政策效果的制定、執(zhí)行等各環(huán)節(jié)因素，分清主次，并確定其中的因果關(guān)系，從而找出當(dāng)前政策(制度)存在的不合理內(nèi)容和執(zhí)行過(guò)程中存在的不合理環(huán)節(jié)，提出關(guān)于制度本身和執(zhí)行機(jī)制的改進(jìn)建議，提高審計(jì)建議的針對(duì)性和有效性。在延伸調(diào)查專項(xiàng)資金支持的項(xiàng)目情況時(shí)，運(yùn)用比較分析法，將項(xiàng)目申報(bào)時(shí)確定的項(xiàng)目建設(shè)內(nèi)容和預(yù)期目標(biāo)作為參照評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)比項(xiàng)目的實(shí)際建設(shè)情況和運(yùn)營(yíng)實(shí)現(xiàn)的效果，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度和偏差程度，從而得出項(xiàng)目是否達(dá)到目標(biāo)及發(fā)揮應(yīng)有效益的結(jié)論，以此評(píng)價(jià)項(xiàng)目的效果性、環(huán)境性。
(三)抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)，深入分析績(jī)效。 主要選取三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)分析：一是從現(xiàn)行政策規(guī)定入手進(jìn)行審查分析，揭示環(huán)保專項(xiàng)資金政策制定與實(shí)施方面存在的問(wèn)題。主要審查政策執(zhí)行效果，反映政策執(zhí)行不力、落實(shí)不到位等問(wèn)題;結(jié)合現(xiàn)實(shí)情況，分析政策執(zhí)行中出現(xiàn)的新變化、新情況，對(duì)屬于政策本身的問(wèn)題還是政策執(zhí)行的問(wèn)題做出審計(jì)判斷;找出現(xiàn)行政策中不完善、不合理、不銜接的內(nèi)容，據(jù)此提出改進(jìn)政策與制度的審計(jì)建議。二是貫徹“用好增量、盤活存量”原則，圍繞專項(xiàng)資金分配、撥付環(huán)節(jié)，審查專項(xiàng)資金預(yù)算批復(fù)、執(zhí)行效率、資金結(jié)余情況及形成原因，揭示影響專項(xiàng)資金預(yù)算執(zhí)行效率和資金使用效率的問(wèn)題，防止出現(xiàn)資金沉淀和不必要的閑置浪費(fèi)。三是以項(xiàng)目目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況為導(dǎo)向，對(duì)項(xiàng)目的建設(shè)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查分析，突出項(xiàng)目的效果性、環(huán)境性，審查污染防治或環(huán)境監(jiān)管能力建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)現(xiàn)建設(shè)和運(yùn)營(yíng)目標(biāo)、是否發(fā)揮環(huán)境效益，揭示項(xiàng)目建設(shè)管理不規(guī)范、環(huán)境效益發(fā)揮不夠等問(wèn)題，從促進(jìn)專項(xiàng)資金發(fā)揮作用、項(xiàng)目發(fā)揮環(huán)境效益角度提出意見(jiàn)和建議，為政府及相關(guān)部門決策服務(wù)，確保專項(xiàng)資金合規(guī)、高效使用。
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