探析施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理論文
一、施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀分析
財(cái)務(wù)預(yù)算管理是以經(jīng)營(yíng)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)預(yù)算年度內(nèi)各類經(jīng)濟(jì)資源進(jìn)行預(yù)計(jì)、測(cè)算、控制和監(jiān)督的一項(xiàng)管理。然而對(duì)于施工企業(yè)而言，財(cái)務(wù)預(yù)算管理尚未得到全面的實(shí)施，在諸多環(huán)節(jié)中仍存在一些問題，具體表現(xiàn)為：
1.財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)不完善
施工企業(yè)針對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理需要，沒有構(gòu)建起完善的組織管理機(jī)構(gòu)，而只將財(cái)務(wù)部門作為財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行的主要部門，而沒有調(diào)動(dòng)起其他職能部門和全體員工參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的積極性。在財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作中，施工企業(yè)沒有明確各部門在財(cái)務(wù)預(yù)算管理中應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，財(cái)務(wù)部門只重視財(cái)務(wù)預(yù)算的編制，而不重視財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行、分析與控制，使得財(cái)務(wù)預(yù)算管理形同虛設(shè)，以致弱化了財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用。
2.預(yù)算編制質(zhì)量不高
由于部分施工企業(yè)對(duì)自身所處的內(nèi)外部環(huán)境缺乏全面的認(rèn)識(shí)，加之財(cái)務(wù)預(yù)算編制多是以上一年度的指標(biāo)為基礎(chǔ)，從而導(dǎo)致了編制出來的預(yù)算與企業(yè)實(shí)際情況不符。同時(shí)，財(cái)務(wù)預(yù)算編制主要是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，因財(cái)務(wù)部門與其他部門的溝通、聯(lián)系不到位，致使一些重要的信息無法及時(shí)獲取，造成編制出來的部門預(yù)算與各部門的實(shí)際情況不符，這極不利于企業(yè)的發(fā)展。
3.財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行不到位
由于在我國(guó)的施工企業(yè)中，項(xiàng)目部都具有一定的自主權(quán)，從而使得在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行中對(duì)它的管控難度相對(duì)較大。同時(shí)，因受各方面因素的影響，如原材料價(jià)格波動(dòng)、市場(chǎng)環(huán)境變化等影響，致使預(yù)算指標(biāo)會(huì)出現(xiàn)盲目性。這樣一來，便無法以指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整，因此所得出的結(jié)果與財(cái)務(wù)預(yù)算之間也就會(huì)存在一定的差異，這也成為項(xiàng)目部對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算不予執(zhí)行的理由和依據(jù)，以致嚴(yán)重影響了企業(yè)預(yù)算管理工作的開展。此外，有的施工企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理上，是以費(fèi)用為管理重點(diǎn)，雖然他們對(duì)費(fèi)用支出預(yù)算有著非常嚴(yán)格的控制，但卻忽視了工程項(xiàng)目的成本控制，進(jìn)而引起控制范圍以外的成本增加，使企業(yè)的利潤(rùn)受到了一定的影響。
4.財(cái)務(wù)預(yù)算考核缺失
施工企業(yè)尚未建立起完善的財(cái)務(wù)預(yù)算考核體系，沒有明確責(zé)任部門的財(cái)務(wù)預(yù)算控制目標(biāo)，并且財(cái)務(wù)預(yù)算考核指標(biāo)體系不科學(xué)，使得預(yù)算考核經(jīng)常摻雜個(gè)人主觀因素，以致降低了考核結(jié)果的可信度和客觀性。同時(shí)，施工企業(yè)對(duì)預(yù)算考核結(jié)果的運(yùn)用程度不夠，沒有將考核結(jié)果與部門和人員的薪酬掛鉤，缺少相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行力度偏差，全員參與財(cái)務(wù)預(yù)算管理的意識(shí)不強(qiáng)。
二、施工企業(yè)實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理的對(duì)策
1.完善財(cái)務(wù)預(yù)算管理組織體系
施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，借此構(gòu)建起完善的預(yù)算管理組織體系。在小組成立后，要為其配備相關(guān)的人員，明確職責(zé)，為全面預(yù)算管理的推行奠定基礎(chǔ)。領(lǐng)導(dǎo)小組的主要工作內(nèi)容包括組織預(yù)算的編制、報(bào)告、執(zhí)行及監(jiān)控等。首先，財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)制定合理可行的預(yù)算目標(biāo)及預(yù)算管理措施，并做好預(yù)算的編審、匯總、報(bào)送等工作，及時(shí)向其他部門下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)果，并對(duì)各部門的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督。當(dāng)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行與預(yù)算存在差異時(shí)，要及時(shí)查明原因，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保各部門能夠完成預(yù)算目標(biāo)。其次，各職能部門，如經(jīng)營(yíng)部、物資采購(gòu)部、人力資源部等，應(yīng)當(dāng)提供本部門的預(yù)算資料，并配合財(cái)務(wù)部門做好總體預(yù)算的平衡工作，而財(cái)務(wù)預(yù)算管理的主要責(zé)任人應(yīng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。此外，項(xiàng)目部應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)部門的指導(dǎo)下，對(duì)現(xiàn)金流量、成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果等預(yù)算的編制和控制負(fù)責(zé)，并接受檢查與考核。最后，為確保財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，并使財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行工作的開展更加順利，各部門之間除了應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)聯(lián)系與溝通外，還要保證本部門的工作目標(biāo)與企業(yè)總體目標(biāo)相一致。
2.提高財(cái)務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量
施工企業(yè)在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)本著收定支、收支平衡的原則，使編制出來的預(yù)算留有一定的余地。在具體編制的過程中，相關(guān)部門要給予大力的支持和配合，財(cái)務(wù)部門則應(yīng)從全局的角度進(jìn)行考慮，做到統(tǒng)籌安排。首先，應(yīng)以企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和未來發(fā)展規(guī)劃為核心編制預(yù)算，并在正式編制前，做好市場(chǎng)調(diào)研工作，同時(shí)，預(yù)算還應(yīng)與企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相結(jié)合，以此保證預(yù)算指標(biāo)的制定更為科學(xué)、全面。其次，預(yù)算的編制要充分考慮市場(chǎng)因素，并對(duì)市場(chǎng)前景進(jìn)行準(zhǔn)確預(yù)判，從而使編制出來的預(yù)算能夠與市場(chǎng)環(huán)境相適應(yīng)。再次，在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，要確保計(jì)算方法的統(tǒng)一，并按照不同類型的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及執(zhí)行部門的不同權(quán)限，編制與其相適應(yīng)的預(yù)算。在預(yù)算編制程序上，可采取分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的方式，并認(rèn)真做好相關(guān)資料的收集工作。在預(yù)算編制方法的選擇上，可根據(jù)不同的預(yù)算項(xiàng)目，結(jié)合項(xiàng)目的實(shí)際特點(diǎn)對(duì)預(yù)算方法進(jìn)行合理選用，比較常用的方法有零基預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、固定預(yù)算、彈性預(yù)算等，其中零基預(yù)算由于不會(huì)受到現(xiàn)有項(xiàng)目的限制，故此可將其作為項(xiàng)目部預(yù)算編制的主要方法，這有助于提升預(yù)算的有效性。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行控制
為確保施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行到位，必須采取有效的方法和措施，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行的控制。首先，當(dāng)企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算正式下達(dá)之后，則應(yīng)將財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)部門當(dāng)中，各部門必須對(duì)此進(jìn)行認(rèn)真地貫徹執(zhí)行。其次，財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)預(yù)算的審批簽字權(quán)限在事前進(jìn)行把關(guān)，但凡與財(cái)務(wù)管理制度或預(yù)算審批程序不符的款項(xiàng)支出，均應(yīng)拒絕支付。再次，在執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，要全面了解其他部門對(duì)于預(yù)算的意見，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行中存在的問題進(jìn)行細(xì)致地分析，并找出問題產(chǎn)生的原因，據(jù)此對(duì)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行修改和調(diào)整，以此來確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，項(xiàng)目部應(yīng)針對(duì)施工中的合同變更、索賠等事件制定相應(yīng)的措施，防止此類事件對(duì)財(cái)務(wù)預(yù)算造成的影響，同時(shí)，項(xiàng)目部還應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況與財(cái)務(wù)預(yù)算之間存在的差異進(jìn)行分析，找出造成偏差的原因，以此制定相應(yīng)的解決方法，保證財(cái)務(wù)預(yù)算的有效執(zhí)行。
4.落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算考核機(jī)制
施工企業(yè)通過建立科學(xué)合理的財(cái)務(wù)預(yù)算獎(jiǎng)懲機(jī)制，能夠調(diào)動(dòng)起各部門在預(yù)算執(zhí)行方面的工作積極性，有利于促進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)可將各部門的預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核相掛鉤，并將其納入到部門及人員績(jī)效考核評(píng)價(jià)當(dāng)中，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行到位的部門，應(yīng)當(dāng)給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行不到位的部門，則應(yīng)給予一定的處罰。由于工程項(xiàng)目是施工企業(yè)獲取利潤(rùn)的主要途徑，所以企業(yè)可將項(xiàng)目的節(jié)支增效作為預(yù)算考核的重點(diǎn)，而對(duì)于專項(xiàng)工程的預(yù)算考核，則應(yīng)當(dāng)綜合考慮各方面因素，確保考核的有效性。在開展預(yù)算考核工作時(shí)，應(yīng)遵循公平、公正、公開的原則，并以考核結(jié)果作為獎(jiǎng)懲的主要依據(jù)，針對(duì)考核中的不足之處，應(yīng)提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。
三、結(jié)論
總而言之，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理對(duì)增強(qiáng)施工企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力、提高施工企業(yè)資金使用效率有著重要的意義。為此，施工企業(yè)要根據(jù)自身的經(jīng)營(yíng)狀況，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算全面管理，充分調(diào)動(dòng)起各職能部門和各崗位人員參與預(yù)算管理的積極性，從而提高預(yù)算編制質(zhì)量，強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制，完善預(yù)算考核體系，進(jìn)而推動(dòng)施工企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理深入實(shí)施，為促進(jìn)施工企業(yè)健康穩(wěn)步發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
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