財(cái)務(wù)管理的五大境界
就象企業(yè)成長不同階段需要關(guān)注不同問題一樣，財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的不同成長時(shí)期也具有不同的重點(diǎn)。我們既不需要一口氣就吃個(gè)胖子，也不能在重點(diǎn)問題上存在重大缺失。伴隨著企業(yè)的成長，財(cái)務(wù)管理也有其自身的成長過程。這個(gè)過程，我們可以把它分為遞進(jìn)的5種境界。
第一境界，是記賬。這個(gè)階段的企業(yè)處于初創(chuàng)期，人員規(guī)模多不超過30人，業(yè)務(wù)比較簡單，從產(chǎn)品、業(yè)務(wù)單元、地域方面來說，管理點(diǎn)少而單一;營運(yùn)及資金規(guī)模也較小。因而對財(cái)務(wù)功能的要求較低，限于出納、記錄、簡單核算、報(bào)稅，財(cái)務(wù)完全是后臺(tái)孤立的服務(wù)職能。這個(gè)階段容易產(chǎn)生的問題是由于會(huì)計(jì)人員水平有限，往往缺乏嚴(yán)格的審核環(huán)節(jié)，核算歸屬、記賬準(zhǔn)確性和規(guī)范性差，有潛在資金安全隱患。另外，業(yè)務(wù)上的靈活性導(dǎo)致財(cái)務(wù)上存在許多帳外項(xiàng)目，賬目不能真實(shí)反映整體經(jīng)營狀況。比較好的解決辦法是聘請實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)人員或機(jī)構(gòu)定期審帳調(diào)帳，規(guī)范科目設(shè)置、核算歸屬、對帳、單據(jù)憑證賬簿。并且建立簡單的財(cái)務(wù)控制措施，如費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、借款限額等等。
第二境界，控制。企業(yè)進(jìn)一步成長，進(jìn)入較大范圍的市場、產(chǎn)品線和組織的擴(kuò)張。這個(gè)階段，由于資金、貨物的運(yùn)作量不斷增大，企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)增大，產(chǎn)生資財(cái)損失的可能性和危害程度都擴(kuò)大。組織單元、人員、地域管理點(diǎn)快速增多，也加大了資金調(diào)配、費(fèi)用失控的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，快速擴(kuò)張對資金周轉(zhuǎn)提出較高的要求，如果對整體財(cái)務(wù)、資金狀況缺乏準(zhǔn)確及時(shí)的了解，就會(huì)喪失市場機(jī)會(huì)或造成現(xiàn)金流危機(jī)。這個(gè)階段的企業(yè)，就象快速奔馳的列車，如果沒有一套良好的制動(dòng)裝置，遇到彎道、突發(fā)情況等就容易出軌。所以，企業(yè)到達(dá)這個(gè)階段，迫切需要一個(gè)有效的控制體系，使持續(xù)的奔馳建立在一個(gè)可控的平臺(tái)之上。
第三境界，分析。企業(yè)進(jìn)一步成長，或在已有的市場中處于領(lǐng)先地位，或進(jìn)入多元化發(fā)展，在較大范圍的市場進(jìn)行競爭。企業(yè)面臨的市場、競爭及內(nèi)部管理環(huán)境比較復(fù)雜，信息比較龐雜，需要進(jìn)行選擇和分析以支持各種決策。如果缺乏這種信息的支持，決策將無法進(jìn)行或決策錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)很大，如：基于財(cái)務(wù)分析的戰(zhàn)略選擇、業(yè)務(wù)組合、業(yè)績管理，投融資決策，運(yùn)營效率的改善，全面預(yù)算的實(shí)行等等。這些都將阻礙企業(yè)市場份額的擴(kuò)大和利潤的增長。因此，這個(gè)階段要求財(cái)務(wù)為業(yè)績管理、全面預(yù)算、決策支持服務(wù)，幫助企業(yè)盈利。財(cái)務(wù)參與到事前規(guī)劃和控制中。
常規(guī)的指標(biāo)分析是財(cái)務(wù)分析的重要組成部分，但它主要為投資者所用。對企業(yè)經(jīng)營管理者而言，財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容遠(yuǎn)不只于此。企業(yè)在這個(gè)階段，需要建立適合自己的財(cái)務(wù)分析體系和模型。財(cái)務(wù)分析的結(jié)果，可廣泛使用于業(yè)績規(guī)劃、盈利分析、效率改善和薪酬制定中。
第四境界，資本運(yùn)作。這個(gè)階段，企業(yè)運(yùn)用資本手段進(jìn)行較大規(guī)模的快速擴(kuò)張，進(jìn)入多元化擴(kuò)張和發(fā)展，企業(yè)通過上市募集資金，或進(jìn)行其他戰(zhàn)略性、財(cái)務(wù)性融資。同時(shí)，采取并購等手段進(jìn)行擴(kuò)張。這一階段的財(cái)務(wù)重在資金運(yùn)作，對投融資進(jìn)行直接運(yùn)作和管理，以及所涉及到的資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化、利潤分配事宜。
第五境界，財(cái)務(wù)效益。這時(shí)的企業(yè)具有較復(fù)雜的資本結(jié)構(gòu)、法人結(jié)構(gòu)，營運(yùn)資本量大，有稅務(wù)談判的籌碼。這個(gè)階段的財(cái)務(wù)主要是通過稅務(wù)優(yōu)化、營運(yùn)資本的管理，直接為企業(yè)產(chǎn)生效益，以避免不必要的多納稅和資金閑置，造成損失。
以上財(cái)務(wù)管理的五種境界有著內(nèi)在邏輯發(fā)展順序，但并非是完全割裂開來的。境界間可能交叉，互相重合。但在企業(yè)發(fā)展的不同階段，需要不同的財(cái)務(wù)管理體系與之配套。如果這樣的體系有重大的缺失，或功能不到位，則會(huì)嚴(yán)重阻礙企業(yè)的發(fā)展。
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