煙草企業稅收調查報告
導語：稅收風險管理是企業經營管理的重要組成部分，對于企業經營成敗有著很重要的影響。煙草企業作為納稅大戶，其納稅情況受稅務機關和社會公眾的廣泛關注。下面是小編為大家帶來的關于煙草企業稅收調查報告，希望能幫助大家！
摘要：財為國之本，稅為政之要。稅收作為財政收入的主要來源，其作用是相當重要的。能夠在很大程度上進行宏觀調控，改善民生。國家只有擁有穩定的稅收，才能充分保障國家的財政，才能實施各種國家項目。稅收政策的調整或是制定都會在很大程度上影響煙草企業的財務管理，經濟運營等方面。本文主要闡述稅收給煙草企業的財務管理帶來的影響，以及煙草企業自身所制定的財務目標，并介紹一定的稅收政策。
關鍵詞：煙草稅 財務政策 管理 對策
一、前言
中國作為世界最大的煙草生產國與消費國，一直擁有較高的居民吸煙率。煙草對吸煙者與被吸煙者的健康影響是所有社會公眾所熟知的，并且沒有采取回避的措施。但是不斷增加的居民吸煙率以及上漲的煙民平均吸煙量，而且出現了年輕化吸煙的現象。控制中國煙草的任務是非常艱難的。但是從另一層面分析，生產香煙可以在很大程度上有助于政府的收入，它作為重稅商品，煙草企業也就不可避免的成為了納稅大戶。在中國，煙草行業的稅收是國家稅收的10%左右，可見其比重之重。稅收政策的制定在很大程度上會影響煙草企業的生產管理、財政管理等。因此煙草公司在面對復雜的煙草市場及稅收市場，要做出正確、合理的宏觀調制。
二、煙草稅的概述
我國煙草行業涉及消費稅、增值稅、煙葉稅、企業所得稅及城建稅和教育費附加等稅種，卷煙產品的平均綜合稅率為50%左右。煙草業這種高稅特點，使煙草行業成為國家財政收入的重要來源。中國煙草業已連續十余年成為國家第一稅利大戶，每年實現的稅利平均占國家財政收人10%左右。為國家財政積累和現代化建設作出了巨大貢獻。煙葉稅和消費稅作為比較重要的兩個稅種，煙葉稅是目前唯一征收的種植農業稅，在所有的消費稅稅率中，卷煙消費稅稅率的數值是最高的，從2009年開始對商業企業征收卷煙消費稅。而煙草的增值稅是指一般納稅人購進農業生產者銷售的煙葉，或者向小規模納稅人購買的煙葉的稅收。
國家通過稅收調控來控制煙草，稅收在很大程度上能夠影響煙草的生產及其消費。一方面國家通過提高煙草稅收，實行稅價聯動，提高卷煙價格，根據供求關系，自然就起到了控煙的目的，同時也能穩定稅收收入。當然煙草行業在這方面也是采取一定的管理措施，將“卷煙上水平”作為一項主要的實施方針，該方針所涉及的方面很多，包括企業管理以及經濟運行上的水平。
三、煙草企業財務管理目標的選擇
（一）財務管理目標
目前存在的主流財務管理目標是：第一是，利益最大化。利潤代表企業獲得的收益，越多的利潤，表示企業所獲得的財富越多，就能夠離企業目標越近。在這個目標的設定過程中，并未考慮利潤的取得時間以及利潤與投入資本數額的關系，更加對于獲取利潤過程中遇到的風險未進行充分考慮。第二是，股東價值最大化，股東就是為了獲得更多的財富，才進行投資創辦企業。企業是通過它給所有者帶來的未來報酬來體現其價值。第三是，企業價值最大化。企業在經營管理財務的各個環節時，要采取正確、合理的財務政策，將資金的時間價值及風險關系進行充分考慮，盡一切可能保證企業總值達到最大。
（二）選擇合適的煙草企業財務管理目標
在煙草企業經營活動中，財務管理活動是重要的一方面。從最根本的角度分析，財務管理活動是指采取對資金的正確管理和有效使用的方式，將企業的各方面利益進行合理的滿足。在分析煙草企業的財務管理活動目標時，可以從利益的角度進行研究。投資者不僅是煙草企業關聯的利益相關方，也是煙草企業最大的利益相關方。在投資者出資建立企業時，其基本目標就是在保證投資成本的基礎上，能夠得到收益的穩步增長。企業價值包括權益價值和債權價值，所謂的權益價值是指股東投入資本的價值，而債權價值是指企業的負債價值。為了實現企業價值的最大目標，必須采取一定的措施保證權益價值與債權價值均達到最大值。在設定企業價值最大化時，要對效率與公平進行有機結合，能夠對財務的效率性目標以及公平性目標進行有機的統一，實現一個動態的管理過程。在煙草企業財務管理目標中，企業價值最大化是最優的選擇，這個目標不僅考慮了煙草企業的各個相關方的利益，還保證了“國家利益至上，消費者利益至上”的原則實現。
四、煙稅對煙草企業的影響
（一）煙稅對國內外煙草企業帶來不同的影響
在1983年組建了國家煙草專賣局和中國煙草總公司，在很大程度上對中國的煙草市場進行統籌控制。煙草專賣局制定了政府的煙草政策，其中包括各省的煙草種植配配額、煙葉定價，設定卷煙生產限額，并管理煙草的國際貿易。雖然從很大程度上，煙草總公司是一個壟斷性的企業，但有許多子公司在各省份進行不均勻的分布，不同的子公司擁有不同的公司規模，之間通過競爭獲得企業利益。每個煙草公司都會將銷售計劃、卷煙廠的生產訂單制定號，并負責相應的銷售。每個公司是分散式的分布在中國煙草市場上，每個公司都會通過一定的措施，獲得自身的利益。各地的地方政府可以從煙草公司中獲得一定的利益，主要是采取稅收及就業兩種方式。
在2001年，中國加入WTO時，同意了一些條款。1、降低煙葉進口關稅；2、降低卷煙的進口關稅；3、取消對烤煙和卷煙的出口退稅；4、取消出口津貼。這些條款的設定使得中國煙葉在全球煙葉市場上的競爭力大大降低了，讓國外牌子的卷煙獲得了很大的優勢。因此稅收政策的設定在很大程度上會影響企業的財務情況，以及在市場上的競爭情況。而且從中國加入WTO以來，煙葉的關稅呈下降趨勢， 1999年為64%，2003年為25%，到2004年降為10%；卷煙的關稅也從2001年的49%降為2003年的.25%。正是因為關稅大幅度逐步降低，使得國外煙葉有的競爭力大大增強了。
（二）稅收政策的調整帶來的影響
目前中國在煙草稅收政策上，主要呈現以下幾點明顯特征。一是稅收調控重點在于中央財政收入；二是稅收調控環節著重在煙草生產和批發環節；三是稅收調控范圍著重在煙草生產與流通企業；四是稅收政策對象著重在高檔卷煙產品。 在調整煙草稅收政策中，主要采取的措施是，第一，將煙草及其制品的消費稅進行進一步的提高，在短期或是長期內進行調整煙草的消費稅。第二，同時實行多項煙草相關稅收政策，其中有調整消費稅、取消煙葉稅、并對煙草稅收的政府分享機制進行改革，不僅在煙草生產及流通企業的利潤水平上進行調整，還對煙草吸食者的消費成本進行一定程度的調整。第四，在提高煙草稅收的同時，能夠發展煙草行業，在最大程度上保證煙草產業的發展與煙草危害降低的情況進行一定的平衡調控。第五，在提高煙草稅收時，同時打擊煙草走賣。第六，提高煙草稅收與非稅控煙措施并行。
稅收政策在一定程度上的改革，都會在很大程度上影響煙草企業的經營管理。尤其是財務管理方面。由于煙草企業的財務管理目標是企業價值最大化，在稅收政策發生變化時，煙草企業要采取一定的措施進行宏觀調整，保證企業獲得更多的利益。盡量將稅收政策變化的不利影響降到最低值，確保煙草企業財務目標的實現，煙草公司可以采取以下措施來應對稅收調整帶來的影響。第一，轉變營銷理念。第二，盡一切可能構建其良好的煙草市場秩序。第三，執行低碳經濟工藝流程.減少碳排放量。總而言之，煙草稅政策的調整會給煙草企業帶來較大的考驗，煙草企業要進行積極主動的應對，這樣才能保證改革的深化進行，加強基礎管理，將市場潛力都挖掘出來，保證行業持續、穩定與健康的發展。
五、解決煙草企業財務管理問題的建議
（一）煙草企業向更全面的方向發展。
近年來引入質量管理體系和職業健康安全管理體系，實施對標管理，推動基礎管理上水平，使企業朝著制度化、規范化和科學化的方向發展，降低成本，提高勞動生產率，也包括在市場管理和營銷服務上水平，也包括注重自主創新研發，穩步推進卷煙減害降焦，提升卷煙結構檔次，既認真履行了《煙草控制框架公約》有關的責任和義務，又提高了企業的整體效益。就是這樣，煙草行業一直致力于維護國家利益至上（實行專賣制度，就是保證國家的財政收入）、消費者利益至上（實行專賣制度，才能更好地鞏固市場，消除假、私、非煙的生存空間，服務好市場，實現三個滿意），除此以外，煙草行業為自身的特殊利益，始終樹立取之于民，用之于民的思想，努力為增加國家積累，保證國家的財政收入作出應有的貢獻。
（二）完善煙草企業的評價體系，增加違反會計法規的處罰力度
在對煙草企業的業績進行評價時，要特別重視評價的科學性以及合理性和合法性，業績評價的標準與設計的考核策略在進行的過程中，要針對企業會計信息的整個過程進行考核，避免出現偏向或者考核遺漏等等問題，以此來確保企業的考核具有真實性。一是，總公司在對自己的子公司進行考核時，要盡量不從管理的角度進行考核，要從投資者的角度進行相應的考核。而企業的行業行政管理能力是不必要考核的，要通過企業的具體操作進行。二是，要以煙草公司的主題進行考核，可以將企業的業績考核部門建設出來。三是，企業的董事會成員主要對經理級別的人員進行評價考核，一般把考核的期限分為年度考核以及三年任期考核.
（三）加強企業的人才培養。
提升企業財務管理人員工作水平和素質針對煙草行業的企業進行財務管理方面的改革時，加強企業的人才培訓是企業能夠提高盈利的重點之一，所以要相應提高企業財務管理人員的地位以及增加針對企業財務管理人員的培訓力度。在最大程度上解決煙草系統的基層財務人員由于未經系統的專業學習，而缺乏豐富的專業知識和熟練的業務操作技能，使得對較復雜的會計業務很難進行較好地處理。
六、結語
只有在很大程度上提高了煙草稅收水平，才能對煙草消費進行很好的控制，并能夠實現相應的社會相應，而且增加了一定的財政收入，對于收入效應也進行了相應的實現。加強稅收的宏觀調控職能是相當必要的，這樣才能有對煙草業進行相應的產業結構調整，從而適應國際潮流。這不僅關系財政大局，也影響著國民的加快，因此要加大對煙草科學與煙草經濟的研究力度。并采取合理、正確的稅收政策，充分保證煙草企業健康、穩定的存活下去。
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