關于稅收的論文

關于稅收的論文1

　　一、稅收籌劃及其意義

　　（一）稅收籌劃的概念

　　稅收籌劃一般是指企業在法律的許可范圍內，合理優化以及選擇企業的納稅方式和方案，以便使企業在不違背法律的框架內享受一定的稅收優勢，從而維護企業的合法權益使企業利潤最大化的過程。稅收籌劃在我國出現的時間相對較短，以至于一部分人把稅收籌劃等同于偷稅漏稅。另外還有些人則認為，在不違反國家稅法的前提下進行合理的避稅是不可能的，結果導致許多企業忽視稅收籌劃工作。

　　（二）稅收籌劃的意義

　　納稅籌劃通過對稅收方案的多重比較，選擇納稅較輕的方案，最大程度減少納稅人的現金流出或者盡可能減少本期現金的流出，從而增加可支配資金數量，從財務方面有利于納稅人的生產和經營。例如，某公司多年來一直以廢煤渣為原料生產建筑材料。按照我國企業所得稅暫行條例，使用“三廢”作為原材料進行生產的可以免繳所得稅5年，但該企業多年來卻一直在申報繳稅。該企業如果進行納稅籌劃，對稅法進行深入研究，至少可以不繳這種“冤枉稅”。

　　二、負債籌資稅收籌劃分析

　　負債籌資中產生的利息是債務資金的主要成本，這部分成本按規定可以在稅前進行扣除，因而具有很強的抵稅作用，或者說，負債籌資可以帶來節稅效益，一定程度提高權益資金的收益水平。

　　三、稅收籌劃的注意事項

　　（一）必須遵守國家的法律法規

　　一是稅收籌劃必須限定在稅收法律許可的范圍內，不能違反稅收法律規定和國家財務會計法規及其他經濟法規。二是稅收籌劃必須隨時關注國家法律法規的變更。稅收籌劃都是在特定背景下制定的，一旦有關的法律法規發生變更，財務人員必須盡快對稅收籌劃方案進行修正和完善，否則，將給企業帶來不必要的損失。

　　（二）必須進行成本效益分析

　　無論多么好的籌劃方案，它在給納稅人帶來稅收利益的同時，也會因籌劃和實施該方案本身付出額外的成本。同時，還存在因為選擇該籌劃方案而不得不放棄其他方案而失去相應的機會收益。只有新發生的費用或損失小于獲得利益的籌劃方案才是合理可行的。此外，稅收籌劃還必須要考慮企業的整體利益，只有給企業整體帶來最多利益的籌劃方案才是可取的最優的方案。

　　（三）積極引入社會中介機構

　　負債籌資中的稅收籌劃工作專業性很強，承辦人員必須要具備較好的稅法、財務會計知識和一定的政策水平。從我國企業目前人力資源情況來看，如果僅憑自身的力量進行稅收籌劃肯定是力不從心事倍功半。有條件的企業應主動尋找專業機構協助進行稅收籌劃，保證使籌劃工作得以科學有序進行，使企業得到及時、全面、優質的服務。

關于稅收的論文2

　　[內容摘要] 隨著電子技術的日益成熟和互聯網的全球普及，電子商務得到了迅猛發展，對傳統的稅收體制提出了挑戰。如何應對挑戰，世界各國都在思索對策。面對電子商務的發展現狀，我國應加強對其稅收問題的研究，制定出切實可行的稅收政策，以促進電子商務的健康發展。

　　電子商務是一種以數字通信手段為基礎、依靠網絡來完成商品交易全過程的經營方式，從商品的瀏覽、選擇一直到訂貨、付款均采用電子手段進行交易。[1]進入二十世紀九十年代以來，伴隨著電子數據交換、電子資金轉賬和安全認證等相關技術的日益成熟，特別是互聯網的全球普及，電子商務發展日益迅猛。截至1999年底，全球互聯網用戶約1.9億，已有4000多萬企業參與了電子商務活動。1998年全球電子商務交易額為484億美元，1999年已增至1500億美元；預計20xx年將達到13036億美元，年均增長93.3%.瑞士信貸銀行近期也預測，在今后幾年，全球通過互聯網進行交易的總額將保持100%的年增長率，到20xx年將超過1.24萬億美元。

　　一

　　電子商務與傳統方式相比較，最大的不同就是網上銷售在“距離”和“時差”上的優勢，互聯網是開放的，沒有國界，也就沒有地域的距離限制，使商務活動由傳統的中介的迂回模式變為直接模式，任何人只要擁有一臺電腦、一個Modem和一部電話就可以通過互聯網參與國際貿易活動。同時，越來越多的交易都被無紙化操作和匿名交易所代替，不涉及現金，無需開具收支憑證，作為征稅依據的賬薄、發票等紙制憑證，已慢慢不存在，這就使得審計失去了基礎。由于電子商務具有交易主體的可隱蔽性、有些交易物的無形性、交易地點的不確定性以及交易完成的快捷性等基本特點，使其對傳統的稅收體制提出了法律上和政策上的挑戰，具體而言，主要表現在以下幾個方面：

　　一是對納稅人、課稅對象、納稅環節以及納稅地點等稅收基本概念難以確定。現行稅制設計著眼于有形產品的交易，互聯網使得有形產品、服務和特許權的界限變得模糊，將原來以有形財產形式提供的商品轉變為數字形式提供，原來購買書籍、報刊的客戶，現在可以通過互聯網直接取得信息。隨著計算機廣泛的應用，計算機軟件產品的銷售額日益增大，互聯網也可以使軟件銷售在網上完成。就網上書籍交易而言，如果網上購買，就是購買有形商品；如果網上閱讀，這就是購買勞務；如果將書籍下載后閱讀甚至復制，就更象特許權使用。由于網上交易是以數字形式提供有關信息，無法區別該交易所得是銷售所得、勞務所得還是特許權使用費，使得課稅對象和納稅環節難以確定。[2]此外，網上交易發生在虛擬的、數字化的計算機空間而不是在某一具體的地點，所以要把收入來源和具體地點相聯系幾乎不可能，確定納稅人和納稅地點將十分困難。

　　二是各種形式的避稅更加容易。互聯網沒有國界，通過它可以將產品的研究、設計、生產和銷售“合理”地分散于世界各地。只需一臺電腦、一個Modem、一部電話、再申請一個IP地址，這樣就可以在低稅國或免稅國的站點輕松避稅。目前，通過離岸金融機構使用電子貨幣避稅甚至偷稅的案件已有發生；某些設在避稅地的銀行對客戶提供“完全的稅收保護”。這樣，跨國公司可以更容易地通過各種虛構的業各和價格轉移來實現避稅的目的，也可以運用電子現金的形式直接匯入避稅地聯機銀行，以逃避應納所得稅。

　　三是稅收征管稽查難度大。傳統的稅收征管都離不開對賬薄資料的審查，而網上貿易是通過大量無紙化操作達成交易，帳薄發票均可以在計算機中以電子形式填制，而電子憑證易修改，且不留痕跡，使稅收征管和稽查逐漸失去了最直接的憑據；另外電子商務改變了傳統交易的形式，互聯網給廠商和消費者提供了世界范圍的直接交易機會，這導致中介作用的削弱，從而使中介代扣代激稅款的作用也隨之削弱。同時，電子貨幣可以實現匿名交易，追蹤供貨途徑和貨款來源都存在事實上的困難，從而導致網上交易身份的模糊化；計算機加密技術的發展，使稅務機關搜集資料的難度加大，征管和稽查工作將無法進行。

　　二

　　如何應對電子商務給傳統稅制提出的挑戰，世界各國都在思索對策。在西雅圖舉行的WTO會議上，成員國對發生在互聯網的商務活動是否征稅問題意見分歧較大，最終未能達成協議。是否對電子商務活動征稅，在什么時候和什么條件下征稅，當今世界存在著兩種有代表性的觀點。以美國為代表的西方發達國家認為，互聯網貿易征稅要遵循稅收中性原則，不能由于征稅而使網上交易產生扭曲，阻礙電子商務的發展；各國在運用現有國際稅收原則上，要盡可能達成一致。主張永久禁止對電子商務征稅，即不開征新稅或附加稅。發展中國家認為，如果將網絡空間視為免稅區，永久禁止對電子商務征稅，只符合少數發達國家的利益，將會擴大發達國家與發展中國家的貧富差距，它很難代表國際社會建立稅收新規則的主流思想，難以代表國際稅收規則的改革方向。出于國家稅收管轄權利的考慮，主張對電子商務開征新稅，以避免稅基的大幅度縮小和國家稅收的流失，促進本國經濟的穩定發展。

　　三

　　由于軟、硬件環境和信息基礎設施的先天不足，我國電子商務的發展仍然受到新的物流體系配套和網上銀行結算方式的制約，與世界發達國家相比，還存在著安全性、網絡傳輸、網上結算等一系列技術問題，再加上法律制度的缺位，目前使用互聯網的人數大約有1000萬，而直接從事電子商務的人數僅有100萬左右。但是，我國的電子商務具有很大的潛力。據預測，我國的上網人數將以年均40%的速度增加，到20xx年，將增至4000萬，[3]這將大大地促進電子商務的發展。鑒于我國的實際情況，對待電子商務引起的稅務問題應謹慎從事。在制定電子商務的稅收政策時，既要有利于與國際接軌，又要考慮到維護國家主權和經濟利益；既要以可能的稅收征管水平為前提，又要結合電子商務和科技水平的發展前景；既要有利于稅收增收，又要能促進電子商務的健康發展。因此如何對電子商務征稅，并確保這些稅收及時、足額地征收入庫，應是當前研究的重大課題。

　　1、正確選擇征稅對象和時機。考慮到我國電子商務起步晚、規模小的現狀，近期內對國內廠商提供的軟件銷售、網絡服務等無形的產品和服務，無論購買者來自國內還是國外均實行免稅；對于在網上訂貨并由國內廠商進行交割的貨物應對銷售商征稅，稅率比照同等商品在傳統渠道銷售時的稅率；對于銷往國外的產品，國家可以通過出口退稅予以鼓勵；對于在中國從事網上銷售的外國公司，均應要求其在中國注冊，中國消費者購買其產品或服務的款項將匯入其在華財務代理的賬戶，并以此為依據征收其銷售增值稅。隨著網上交易的成熟，再恢復對無形產品和服務的征稅，對現有稅制重新修訂，直至開征新稅。

　　2、建立備案制度。凡需上網交易的單位應將相關資料報送當地稅務機關，申請由稅務機關核發的數字式身份證明；要求參與交易的單位從稅務機關取得對方數字式身份證明的信息，已確定交易雙方的身份及交易性質，[4]這樣，稅務機關就能從中獲取交易數量和性質的相關信息，便于網上控管。

　　3、加快銀稅工程的建設步伐。無論何種貿易收支行為均是通過銀行進行的。因此，稅務機關應與銀行共同設置“網上稅關”，即在銀行與企業之間的網絡上設置“電子關卡”。企業向銀行劃入劃出資金時均需通過這道關卡，這樣，稅務機關就可以對企業的網上交易進行有效監控。

　　4、加強稅收征管和稽查過程中國際情報交流。隨著電子商務的發展，商品交易已不存在任何地理界限，使得稅收區域國際化，通過世界各國稅務機關的密切合作，運用國際互聯網等先進技術加強國際情報交流，深入了解納稅人的信息，以便于稅收機關的征管和稽查。

　　[參考文獻]

　　[1] 周曉明。電子商務的稅收問題[J].經濟論壇，1999（21）。

　　[2] 守泰。稅收面臨網上交易的挑戰[N].內蒙古經濟報，20xx-5-22.

　　[3] 閔宗銀。電子商務及其引起的稅收問題分析[J]. 稅收與經濟，1999-6

　　[4] 郝昭成。電子商務發展與稅收[N].中國稅務報。20xx-5-22.

關于稅收的論文3

　　［摘要］隨著我國市場經濟體系的不斷完善，稅收籌劃成為企業優化內部管理、提高企業經營管理水平、實現價值最大化的重要手段。稅務管理則是稅收籌劃和稅務風險控制的有機結合，在零涉稅風險的前提下實現企業稅負的最小化。文章梳理了稅收籌劃與稅務管理的內涵、內在關系，并就控制稅務成本、維護稅收權益、增加企業盈利機會、優化企業資源配置、提升企業財務管理水平方面詳細論述稅收籌劃對提升企業稅務管理價值創造的推動作用。

　　［關鍵詞］稅收籌劃;稅務管理;價值創造

　　1稅收籌劃與稅務管理內涵

　　稅收籌劃是指企業在遵守國家法律、法規與管理條例的前提下，以實現合理節稅、降低企業稅負為目的，在企業的籌資、投資和經營活動中進行合理的安排，對其經濟活動進行統籌策劃以實現企業價值的最大化，該類行為一般具有目的性、專業性、前瞻性。就本質而言，稅收籌劃是企業財務管理的一部分，是一種企業理財行為。如何在有效控制稅務風險的前提下，更加合理、有效地進行稅收籌劃也是企業財務管理的重要內容。對于企業而言，稅收籌劃能夠有效降低稅務負擔，改善企業經營效果，擴大企業稅后利潤。“稅務管理”是基于稅收籌劃衍生出來的一個全新概念，是指企業在稅法允許的范圍內，根據自身的戰略目標與經營情況，在有效控制涉稅風險的前提下實現企業稅務成本的最小化。稅務管理的主要內容為稅收籌劃和風險控制，相對稅收籌劃，企業稅務管理是一個更加系統的管理過程，更加注重納稅的整個環節以及全過程的風險控制，實現稅收成本與風險的平衡。

　　2稅收籌劃與稅務管理的內在關系

　　2.1稅收籌劃是稅務管理的核心，其他稅務管理活動的最終目的是實現科學、合理的稅收籌劃

　　稅收籌劃是企業稅務管理的一部分，也是稅務管理的最終目的與價值體現。稅收籌劃能夠有效規避納稅義務之外的稅務成本，降低企業稅務負擔，改善企業經營成果，從而實現企業價值的最大化。企業稅務管理的最終目的是在稅務風險可控的前提下實現稅收籌劃，通過系統性、前瞻性的規劃，為企業實施稅收籌劃提供更加靈活、主動的實施空間。企業通過對涉稅業務和納稅事務進行系統性分析、籌劃、檢測、實施，從而為企業稅收籌劃提供良好的前提條件與實施環境。

　　2.2稅務管理能夠有效控制稅收籌劃過程中存在的稅收風險

　　雖然稅收籌劃能夠減少企業稅負，提升企業盈利能力，同時也是在稅法允許的范圍內開展的，然而由于籌劃過程中存在各種不確定性因素，存在籌劃收益偏離納稅人預期的可能性。稅收籌劃風險大致可劃分為三類:國家政策風險、成本－收益風險、執法風險。倘若單純以降低企業稅負為目標，由此造成的涉稅風險成本可能遠超稅收籌劃帶來的收益，因此更加系統性地、注重風險控制的稅務管理不可或缺。因此可以看出稅收籌劃與稅務管理兩者相互制約、相輔相成，共同服務于企業戰略經營目標的實現。

　　3稅收籌劃是提升企業稅務管理價值創造的推動作用

　　3.1有效規避不必要的稅務成本

　　隨著市場經濟規模的不斷擴大，政府部門為滿足不斷擴張的社會公共服務需求，勢必將加大稅收力度。企業是以實現其收益最大化為經營目標，通過合法、有效的稅收籌劃能夠規避納稅義務之外的稅務成本，擴大其稅后利潤。目前企業稅收成本主要體現在兩個方面:稅收實體成本，主要包括企業應繳納的各項稅金;稅收處罰成本，主要是指因企業納稅行為不當造成的稅收滯納金和罰款。通過科學、合理的稅收籌劃能夠降低或節約企業的稅收實體成本，避免稅收處罰成本。稅收籌劃對企業合理規避稅務成本的作用主要體現在企業籌資、投資、經營過程中。企業在籌資過程中，通過分析其資本結構對企業預期收益和稅負的影響，選擇合適的融資渠道，實現企業稅負的有效控制、所有者權益的最大化。如企業通過借款融入資金時存在“稅盾效應”，即企業融資過程中產生的利息支出可作為費用列支，并允許企業在計算其所得額時予以扣減，然而企業的股利支付卻不能作為費用列支。因此，企業可通過借入資金實現降低稅負的目的。企業可以通過計算、比較借入資金的利息支出與因借入資金實現的稅負降低額的大小，選擇適合自身的融資渠道。企業在投資過程中，通過選擇符合國家產業政策的投資方向、享受稅收優惠的投資地點、享受免稅或稅收抵減的投資方式，實現企業稅負的減少。在投資方向選擇方面，政府出于優化國家產業結構的目的，對符合國家產業政策和經濟發展計劃的投資項目，給予一定程度的稅收減免或優惠。企業選擇投資項目時，可充分利用該類優惠政策，享受更多的稅收優惠;在投資地點的選擇方面，國家出于調整生產力戰略布局的目的，會對不同地區制定不同的稅收政策，如對保稅區、經濟特區、貧困地區等制定的稅收優惠政策，企業可通過選擇注冊地享受該類優惠政策;在投資方式選擇方面，企業可選擇享受稅收優惠政策的投資方式。如企業可通過選擇購買國債等享受免繳所得稅。企業在經營過程中，通過對存貨、固定資產折舊、費用分攤、壞賬處理等進行會計處理，在不同會計年度實現不同的企業所得額，從而實現企業應繳稅款的遞延，提高了企業資金使用效率。如企業在進行存貨計價時，在符合當前稅法規定和會計制度的前提下，使發貨成本最大化，從而使得企業賬面利潤減少;采用加速折舊法，加大當期折舊金額;采用最有利的壞賬核算辦法，降低企業所得額等。

　　3.2有助于提升企業財務管理水平

　　稅收籌劃要求企業具備成熟的財務會計制度，具備全面、扎實的稅務知識與實務處理能力。稅務籌劃要求企業擁有規范的財務管理和會計分析能力，以及一支業務精專、能力突出的稅務處理團隊。同時，稅務籌劃必將不斷促進財務人員加強對稅務法律、法規和財務會計知識的學習，不斷更新其知識結構，從而實現財務會計人員綜合素質的不斷提升。

　　3.3有效獲取資金時間價值，增加企業盈利機會

　　遞延納稅是企業稅收籌劃的一項重要內容，是指根據稅法的規定將應納稅款推遲一定時期后再繳納。企業可通過遞延納稅的方式，有效獲取資金的時間價值。遞延納稅雖然不能減少企業應納稅額，但通過延遲繳納稅款可以使企業無償使用該筆款項，相當于政府給企業提供了一筆無息貸款。企業可利用該筆資金解決資金周轉困難，或進行再投資。

　　3.4促進企業優化資源配置，提升企業競爭力

　　企業為享受稅收優惠政策，根據國家制定的產業政策進行投資，開展經營活動。這在客觀上使得企業符合產業發展規律，逐步使企業走上產業結構優化、生產力布局合理的道路，使得企業將生產資源配置到全要素生產效率更高、能源消耗更低的新型產品生產中，為企業未來發展做出了合理的規劃與配置，無形中提升了企業的核心競爭力。

　　3.5維護企業稅收權益

　　企業作為市場經濟納稅主體，一方面應承擔依法納稅的應盡義務;另一方面也應積極維護自身稅收權益，合理規避不必要的納稅。由于納稅主體與稅務機關存在一定的信息不對稱，倘若任由稅務機關以征代納，必然導致稅務機關滋生惰性，導致稅務征收質量的低下，同時也讓企業難以實施稅收籌劃。因此，企業應從依法治稅的角度，積極爭取自身權益，對權利與權利失衡進行糾正，從而為企業稅收籌劃提供良好的外部實施環境。

　　參考文獻:

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