小企業(yè)怎樣享受稅收優(yōu)惠
中小型企業(yè)如果沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，那么要如何做，其出口的產(chǎn)品才可以享受“免、抵、退”增值稅的待遇呢？委托代理一條捷徑據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實行免抵退稅辦法的通知》（財稅[2002]7號）第一條規(guī)定：經(jīng)主管國稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人的獨立核算的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，自今年起，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
新的“免、抵、退”稅管理辦法不再強調(diào)生產(chǎn)企業(yè)必須擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)才可享受“免、抵、退”稅政策，所以，對于那些沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)來說，完全可以通過委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，而不是以將產(chǎn)品出售給外貿(mào)企業(yè)的方式將自產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行出口，這同樣可以享受“免、抵、退”增值稅的政策。 據(jù)悉，實行“免、抵、退”稅的計稅依據(jù)是出口貨物的出口銷售額，即俗稱出口貨物的“FOB”價。同時通知中還規(guī)定了申請出口退（免）稅的企業(yè)范圍主要包括：⑴具有外貿(mào)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)。⑵委托出口的企業(yè)。⑶特定出口退稅企業(yè)。⑷批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)（生產(chǎn)企業(yè)），以及經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的中外合資外貿(mào)公司。 委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，可以將貨物委托給有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)出口，但出口貨物的盈虧仍然由自己承擔(dān)。受托方只負(fù)責(zé)辦理出口手續(xù)，并收取相關(guān)的手續(xù)費，不負(fù)責(zé)出口貨物的盈虧。 同時根據(jù)財稅字[1995]92號《出口貨物退（免）稅若干問題規(guī)定》的通知規(guī)定:委托外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的自產(chǎn)貨物（含擴(kuò)散產(chǎn)品，協(xié)作生產(chǎn)產(chǎn)品，國家稅務(wù)局國稅發(fā)[1991]003號文件規(guī)定的高稅率、貴重產(chǎn)品）和外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物可給予退（免）稅，其他企業(yè)委托出口的貨物不予退（免）稅。小規(guī)模納稅人自營和委托出口的貨物一律免征增值稅，消費稅，其進(jìn)項稅額不予抵扣或退稅。 當(dāng)然，這種委托代理出口的方式，畢竟沒有自己擁有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)，可以直接自營出口方便且節(jié)省開支。那么如何申請進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)呢？ 直接申請方便輕松審批進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的職權(quán)范圍，而是屬于國家外經(jīng)貿(mào)管理部門的職責(zé)范圍。 根據(jù)國家經(jīng)貿(mào)委《關(guān)于進(jìn)出口經(jīng)營資格管理的有關(guān)規(guī)定》（外經(jīng)貿(mào)發(fā)[2001]370號）第三條第（二）項的規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)申請自營進(jìn)出口權(quán)必須具備四個條件：1.企業(yè)應(yīng)具備企業(yè)法人資格或為依法設(shè)立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，經(jīng)工商行政管理部門登記注冊領(lǐng)榷企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；2.企業(yè)注冊資本（金）不低于300萬元（中西部地區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)不低于200萬元，科研院所、高新技術(shù)和機(jī)電產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)不低于100萬元）；3.已辦理稅務(wù)登記并依法納稅；4.企業(yè)法定代表人或負(fù)責(zé)人，在3年內(nèi)未曾擔(dān)任過被撤銷對外貿(mào)易經(jīng)營許可的企業(yè)的法定代表人或負(fù)責(zé)人（指在其擔(dān)任法定代表人或負(fù)責(zé)人期間，企業(yè)違法違規(guī)被撤銷對外貿(mào)易經(jīng)營許可）。 因此，如果一個企業(yè)符合以上條件，可以備齊以下資料，到省外經(jīng)貿(mào)委申請自營進(jìn)出口權(quán)，并領(lǐng)榷中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》：（1）企業(yè)書面申請；（2）經(jīng)年檢的《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》副本復(fù)印件；（3）經(jīng)年審的《稅務(wù)登記證》復(fù)印件；（4）《全國組織機(jī)構(gòu)代碼證書》復(fù)印件；（5）《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》登記的法定代表人或《營業(yè)執(zhí)照》登記的負(fù)責(zé)人身份證復(fù)印件。 需要說明的是：由于外經(jīng)貿(mào)部將進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的審批權(quán)下放給了各盛自治區(qū)、直轄市、計劃單列市等外經(jīng)貿(mào)委（廳、局），所以出口企業(yè)不需再直接向外經(jīng)貿(mào)部申請《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》了，而只需向外經(jīng)貿(mào)部授權(quán)的各盛自治區(qū)、直轄市、計劃單列市等外經(jīng)貿(mào)委（廳、局）申請即可。 此外，取得《中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書》后，請務(wù)必在30日內(nèi)向主管征稅的國稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退稅登記。 同時還需要說明的是：根據(jù)國家稅務(wù)總局頒布的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程》（國稅發(fā)[2002]11號）第二和第（五）項的規(guī)定，對新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)的出口業(yè)務(wù)，不計算當(dāng)期應(yīng)退稅額，當(dāng)期免抵稅額就等于當(dāng)期免抵退稅額；未抵頂完的進(jìn)項稅額，只能結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。從第13個月開始才能按“免、抵、退”稅計算公式計算當(dāng)期應(yīng)退稅額。因此，如果一個企業(yè)一直作為出口供貨企業(yè)而非直接出口企業(yè)，自該廠首次發(fā)生出口業(yè)務(wù)之日起12個月內(nèi)，不論是委托出口，還是自營出口都只能享受“免、抵”增值稅的優(yōu)惠政策，而不能享受“退”稅的政策；只有在滿13個月后，才能正式享受出口產(chǎn)品“免、抵、退”增值稅的政策。 |
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