出租不動產繳納什么稅

時間：2024-08-09 21:20:21 注冊稅務師

出租不動產繳納什么稅

　　出租不動產繳納什么稅你知道嗎?你對出租不動產繳納什么稅了解嗎?下面是yjbys小編為大家帶來的出租不動產繳納什么稅的知識，歡迎閱讀。

　　一、增值稅

　　1、根據財政部國家稅務總局《關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》財稅(2016)36號附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》相關規定。

　　按照標的物的不同，經營租賃服務可分為有形動產經營租賃服務和不動產經營租賃服務，提供不動產租賃服務適用增值稅稅率為11%、征收率為5%。

　　2、根據財政部國家稅務總局《關于進一步明確全面推開營改增試點有關勞務派遣服務、收費公路通行費抵扣等政策的通知》(財稅〔2016〕47號)第三條第(二)項規定：納稅人以經營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產經營租賃服務繳納增值稅。

　　3、根據國家稅務總局《關于土地價款扣除時間等增值稅征管問題的公告國家稅務總局公告2016年第86號》第七條規定：納稅人出租不動產，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發)第十四條規定的視同銷售服務。

　　針對以上案例，結合相關政策，我們得知，對于出租土地或房屋等不動產，如果協議中約定有免租期的，免租期間無需視同銷售，也就是說免租期間無需視同銷售繳納增值稅。

　　二、房產稅

　　根據財政部國家稅務總局《關于安置殘疾人就業單位城鎮土地使用稅等政策的通知》(財稅〔2010〕121號)第二條規定：對出租房產，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產權所有人按照房產原值繳納房產稅。

　　因此，案例中房地產公司出租房屋，免租期間的房產稅按房產原值減除一定比例(10%-30%)后的余額，按1.2%繳納房產稅。

　　三、土地使用稅

　　根據《城鎮土地使用稅暫行條例》

　　第六條規定：下列土地免繳土地使用稅：

　　(一)國家機關、人民團體、軍隊自用的土地;

　　(二)由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地;

　　(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;

　　(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;

　　(五)直接用于農、林、牧、漁業的生產用地;

　　(六)經批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年;

　　(七)由財政部另行規定免稅的能源、交通、水利設施用地和其他用地。

　　第七條規定：除本條例第六條規定外，納稅人繳納土地使用稅確有困難需要定期減免的，由省、自治區、直轄市稅務機關審核后，報國家稅務局批準。

　　根據以上相關規定，案例中房地產公司閑置的土地不屬于上述規定的城鎮土地使用稅減免的范疇，因此，閑置的土地同樣需要繳納城鎮土地使用稅，跟是否免租，沒有直接關系。

　　四、印花稅

　　根據《印花稅暫行條例》(國務院令第11號)印花稅稅目表的列舉及相關規定。

　　1、印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經財政部確定征稅的其他憑證征稅。

　　印花稅目稅率表中對財產租賃合同征稅范圍的規定是：包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等，列舉中沒有土地。

　　因此，房地產公司土地租賃合同無需繳納印花稅。

　　2、根據印花稅相關規定，房屋租賃合同，按租賃金額的千分之一貼花，那么，免租期間沒有租賃金額，所以無需貼花。

　　五、企業所得稅

　　根據《企業所得稅法實施條例》

　　第十九條規定：企業所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業提供固定資產、包裝物或者其他有形資產的使用權取得的收入。

　　租金收入，按照合同約定的承租人應付租金的日期確認收入的實現。

　　根據以上案例，結合相關政策規定，免租期間不屬于承租人應付租金的日期。

　　因此，房地產公司出租的土地、房屋免租期間，在企業所得稅中無需確認租金收入。

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