財政轉(zhuǎn)移支付資金審計現(xiàn)狀

時間：2024-09-04 00:36:19 評估審計

　　財政轉(zhuǎn)移支付是指一個國家的各級政府之間，在既定的職責、支出責任和稅收劃分框架下財政的無償轉(zhuǎn)移資金，是分級預算管理體制的重要組成部分。小編下面為大家整理關于財政轉(zhuǎn)移支付資金審計的文章，歡迎閱讀參考：

　　一、財政轉(zhuǎn)移支付資金審計的現(xiàn)狀

　　財政轉(zhuǎn)移支付資金(以下簡稱：轉(zhuǎn)移支付資金)審計雖然逐漸得到各級審計機關的重視，但由于轉(zhuǎn)移支付資金特別是專項轉(zhuǎn)移支付資金獲取的方式不一、種類和渠道眾多、涉及面廣泛，有的審計機關和審計人員對該項資金審計的認識存在模糊不清和偏差，一定程度上制約了轉(zhuǎn)移支付資金審計力度的加大，轉(zhuǎn)移支付資金存在審計的盲區(qū)或空白點。

　　(一)思想認識上——“模糊”。轉(zhuǎn)移支付資金包括上級對本級的轉(zhuǎn)移支付資金和本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金。由于資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，部分審計人員對該項資金的審計監(jiān)督權(quán)產(chǎn)生模糊認識。有的認為資金是上級來的，對該項資金的審計監(jiān)督應由上級審計機關履行，本級審計機關只履行本級對下級轉(zhuǎn)移支付資金的審計監(jiān)督;有的認為既然資金所有權(quán)和使用權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移，資金的監(jiān)督權(quán)也應隨之發(fā)生轉(zhuǎn)移，應由下級審計機關履行審計監(jiān)督。

　　(二)計劃安排上——“不足”。根據(jù)審計署8號令的要求，編制年度審計項目計劃時，應開展審計需求調(diào)查，從調(diào)查審計需求情況來看，人大、政府以及財政等部門一般不太關注轉(zhuǎn)移支付資金，特別是財政部門還認為轉(zhuǎn)移支付資金，含部分財力性轉(zhuǎn)移支付資金如結(jié)算補助等，是上級財政資金，無需或不愿納入本級財力盤子加以安排，并報政府審核、人大審批，是財政部門可自行支配的財政資金，對轉(zhuǎn)移支付資金的審計需求極少提及。而審計機關在審計任務重、審計力量不足的情況下，根據(jù)審計需求，一般也僅重點安排對本級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金的審計，對上級下?lián)艿霓D(zhuǎn)移支付資金的審計安排相對較少。

　　(三)審計實施上——“不深”。目前對轉(zhuǎn)移支付資金的審計一般僅停留在對單一資金的真實性、合法合規(guī)性的審計上，很少涉及轉(zhuǎn)移支付資金的使用效益問題，更沒有從轉(zhuǎn)移支付資金的整體規(guī)模、結(jié)構(gòu)、投向等方面，站在體制、機制、制度高度，分析轉(zhuǎn)移支付資金的安排是否有利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的戰(zhàn)略性調(diào)整，是否有利于促進經(jīng)濟發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，是否有利于科學發(fā)展、跨越發(fā)展。

　　(四)審計處理上——“不嚴”。由于轉(zhuǎn)移支付資金有一定特殊性，特別是下級報項目上級給資金(自下而上運作獲取的轉(zhuǎn)移支付資金)，資金的分配權(quán)在上級，在信息資源不對稱的情況下，下級為了獲取上級資金，往往按照上級項目設置要求編造項目，資金的來源本身就不完全符合要求，對這類資金除發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題和經(jīng)濟案件線索外，對一般性的違紀違規(guī)問題如擠占挪用、改變資金用途等問題的處理難以把握，只能從輕處理。

　　(五)成果開發(fā)利用上——“有阻”。一是政府從地方利益出發(fā)，怕影響地方形象，給今后爭取上級資金增加阻力，對上級轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題一般不愿對外披露;二是審計機關和審計人員在揭露和反映上級轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的問題時，往往存在怕給政府“捅漏子”、“添麻煩”的心態(tài)，一般不敢大膽揭露和反映，更沒有從體制、機制、制度等層面分析存在的缺陷和問題。

　　二、近年來財政轉(zhuǎn)移支付資金審計發(fā)現(xiàn)的主要問題

　　(一)轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,部分資金未預計編列。目前上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金大致分為返還性、財力性和專項性三大類。但是，由于轉(zhuǎn)移支付法規(guī)制度不健全,下級地方政府在編制年初預算時難以全面掌握上級政府財政轉(zhuǎn)移支付資金的規(guī)模和種類，無法準確的將上級政府分配的轉(zhuǎn)移支付資金編入預算，導致各級地方政府在年初上報人大的預算中僅涉及稅收返還和財力性補助，專項補助未預計編列，不僅造成了預算的不完整，還使這部分財政資金脫離了人大的監(jiān)督。

　　(二)資金設置過細，多頭分配管理，資金使用分散。一是財政部門作為轉(zhuǎn)移支付資金管理的主管部門，對同一類轉(zhuǎn)移支付資金設置過細，多頭管理問題突出，資金使用分散。如2010年龍巖市用于鄉(xiāng)村道路建設的資金有6項總計5457萬元，既有扶貧方面的資金，又有支農(nóng)方面的資金，還有新農(nóng)村建設方面的資金。二是轉(zhuǎn)移支付資金存在項目設置和內(nèi)容交叉重復，多頭分配下達的問題。如2010年龍巖市下達市補縣專項資金中,有5項資金安排用于農(nóng)村道路建設、由5個部門分配;有5項資金安排用于救災補助、由4個部門分配。此外，由于轉(zhuǎn)移支付資金種類多、多頭分配管理、資金使用分散，也給資金的監(jiān)督帶來難度。

　　(三)轉(zhuǎn)移支付資金在途時間較長，資金下達時間滯后，影響資金使用效益。由于轉(zhuǎn)移支付資金下?lián)墉h(huán)節(jié)多，資金在途時間長，相當一部分資金到年底才撥付下達，甚至跨年度下達，使得轉(zhuǎn)移支付資金在各級政府間被長時間停留、占用，直接影響資金的及時使用。這也造成下級政府對這部分資金當年難以下?lián)芏限D(zhuǎn)下年，其中結(jié)轉(zhuǎn)財政專戶的部分形成虛列支出問題。此外，由于爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金環(huán)節(jié)多，耗費了不少的人力、物力，從而也就減少了上級轉(zhuǎn)移支付資金用在項目上的比重，比如：一些縣級政府甚至出臺規(guī)定，按照爭取上級轉(zhuǎn)移支付資金5%-10%的比例作為活動費或獎勵等支出。

　　(四)虛報、重報，擠占、挪用轉(zhuǎn)移支付資金現(xiàn)象時有發(fā)生。由于上級對下級的轉(zhuǎn)移支付資金，主要依據(jù)下級的申報材料，對申報項目的具體情況并不一定掌握，下級虛報、重報項目爭取轉(zhuǎn)移支付資金的現(xiàn)象比較普遍。對上級定項目給資金的采取虛報方式獲取補助資金;對下級找項目上級給資金的采取重復申報的方式獲取補助資金。在收到上級下達的轉(zhuǎn)移支付資金后，資金使用也往往難以按規(guī)定使用，存在擅自改變資金用途，虛列項目資金，擠占、挪用項目資金的現(xiàn)象。

　　(五)轉(zhuǎn)移支付資金績效評估機制尚未建立。一是在申報、分配環(huán)節(jié)，尚未建立項目資金安排的立項前評估機制，對項目的申報、審核把關沒有規(guī)范的程序，項目是否應予補助、補助多少及其預期效益的真實情況難以全面掌握。二是在撥付、資金使用環(huán)節(jié)，尚未建立資金使用跟蹤問效機制，對資金的撥付、使用，項目的管理、績效考評等沒有建立規(guī)范的跟蹤檢查問效程序，項目資金的管理使用責任未落實。

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