銀行審計的重點

時間：2025-01-18 14:54:54 維澤評估審計

銀行審計的重點

　　地方審計機關肩負著維護地方金融安全的職責，那么地方審計機關在銀行審計當中，應該關注那些重點呢?一起來看看!

銀行審計的重點

　　一、內部控制方面

　　銀行的內部控制是防范金融風險，是保障銀行健康運行的前提和保障。審計中應充分了解銀行的組織框架、發展戰略、公司章程、業務決策規則、流程及各項管理制度的建設情況、執行情況，分析審計風險，確定重要性水平。目前審計中發現各銀行盡管在財務管理、業務管理、風險管理等內部控制制度方面制定了多項指導意見和管理辦法，但在執行中仍然存在很多問題：有些內部控制制度存在缺陷，有些制度沒有嚴格執行，有些執行不到位，特別是在貸款程序、風險防控、信息科技等方面問題突出;部分貸款方式、程序不合規，審核程序流于形式;有的商業銀行重業務開展輕貸款管理，貸前審查不嚴、把關不夠、貸中檢查不認真、貸后檢查不到位，導致部分信貸資料不真實、不齊全。如有的貸款一發放就產生欠息情況，有的貸款戶提供虛假的銀行承兌匯票，有的稅票經核實已經作廢，有的信貸資料已經提示存在“銀票資金嚴重挪用、資金流緊張、到期銀票兌付困難”等風險狀況，銀行仍然為這些貸款戶發放了貸款。

　　二、信貸資產方面

　　貸款是銀行的一項基本業務，也是銀行最重要的資產。審計的目標即審查貸款業務的合規性和合法性，包括貸款程序、貸款主體資格、貸款用途、信用情況、利率合規情況審查，擔保貸款還應對擔保人的擔保資格、擔保能力進行核查，其中重點對貸款展期、不良貸款、銀行承兌匯票、貼現及銀票墊款進行審查。同時，將貸款業務與表外業務審計相結合，重點關注銀行承兌匯票業務，對其業務貿易背景的真實性、資金用途進行必要的延伸審計。

　　近年來的審計情況表明，目前銀行貸款業務存在的問題仍然占據銀行審計問題的大頭，主要問題為：一是未能嚴格執行貸款五級分類制度，部分不良信貸資產沒有真實反映，粉飾年度財務報表。如通過辦理貸款展期、“貸新還舊”、貸款重組等手段，轉化逾期貸款，掩飾不良貸款。有的貸款公司已走破產清理的司法程序，已形成潛在損失;二是改變貸款用途，如將貸款轉定期存款，貸款轉銀行承兌匯票保證金，有的貸款人通過多次轉賬等手段，改變貸款用途，用于房地產行業、股權投資、歸還銀票墊款或是購買理財產品等;三是為無真實貿易背景的企業簽發銀行承兌或商業承兌匯票，手段多為企業向銀行貼現后將資金通過轉到其關聯企業賬戶，最終回流到出票人的存款賬戶，達到套取銀行貼現資金的目的;四是違規發放貸款，部分借款人、擔保人關系關聯，有的擔保人貸款已經逾期，根本不具備擔保條件;有的審前調查不盡職，向不符合貸款條件的借款人發放貸款;五是部分銀行將信貸資金業務轉化為同業金融資產業務，規避監管機構對信貸規模的監控。

　　三、資金業務和中間業務方面

　　隨著國內金融市場日益完善，各類金融產品層出不窮，銀行的資金業務逐步成為其利潤增長的重要通道。銀行資金業務具有涉及產品類別多、更新快、環節過程復雜、交易手段靈活等特點，給審計工作增加了難度，也帶來更多新的挑戰。其業務主要包括：同業間存放和拆借、投資、衍生金融工具交易、流動性管理、利率管理等。審計的目標是檢查各類資金業務的真實性、合法性和資金管理風險性，業務是否符合國家法律法規和授權規定。重點對主要賬戶、敏感業務、異常事項等重大項目進行詳細審計，包括現金業務、同業往來業務、主要融通業務、理財業務等。

　　審計反映的主要問題有：與他行達成協議，通過買入返售金融資產和賣出回購資產交易，達到做大年末資產和負債規模;通過購買信托受益權、定向資產管理計劃投資模式發放貸款，規避國家信貸規模控制，且有的貸款改變用途。理財業務方面，利用銀行貸款資金購買理財產品;未嚴格按照權責發生制核算原則，理財收入核算不實;部分銀行在未取得債券投資基金托管業務資格的情況下，開展同業機構理財、公司理財業務;部分理財產品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產種類和各投資資產種類的投資比例，風險披露透明度不高;有的理財產品未與投資資產一一對應等問題。

　　四、投資業務方面

　　銀行投資業務包括股權投資和債券投資。審計目標是對其業務流程即投資決策過程、執行過程、業務核算、管理等環節的真實性、合法性和效益性的審查。重點審查投資業務批準程序，是否經過集體決策，關聯交易的公允性，風險控制與投資收益的匹配性，財務核算的真實性和完整性。反映的主要問題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實完整性;因企業改制等原因，有的銀行固定資產有賬無實;違反市場公允原則，向股東發放優于其他借款人同類貸款條件的信用貸款;有的投資開發項目采用“化整為零”的方式，規避公開招標等。

　　五、信息科技方面

　　現代商業銀行的經營管理是與先進的計算機技術的高度融合，金融行業信息系統的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產安全、經營目標的真實反映，因此如何促進銀行業加強信息系統安全控制，防范信息技術漏洞帶來的風險，保證業務數據、財務數據的真實性、完整性，日漸成為審計監督的關注重點。審計目標：一是了解信息系統的業務流程控制、信息系統的設計、運行和維護情況;二是了解數據輸入、輸出及數據處理情況，檢查信息系統的安全控制。商業銀行的主要子系統包括：核心業務系統、信貸管理系統、資金管理系統、信用卡發卡系統、財務管理系統、管理會計系統等。

　　反映的主要問題有：核心業務系統中部分信息與財務管理系統信息不匹配，摘要字段表述設計有誤;信貸管理系統中五級分類查詢結果表與信貸流水表中對部分貸款的形態認定在同一時點不能統一;新舊核心業務信息系統的對接不嚴密，在新系統上線當日全部貸款均重復記入兩次等問題;個別銀行軟件開發公司員工利用征信審批系統的漏洞，非法操作，擅自違規為客戶開立信用卡，造成逾期透支;有的銀行僅在異地建立數據備份，尚未建立應用級災備等。

　　六、財務管理及財務收支方面

　　財務管理是商業銀行經營管理的重要環節，也是銀行審計的重要部分，審計目標即檢查銀行財務決算報表是否真實、完整地反映了企業的財務狀況和經營成果，重點：一是其審計財務報告是否真實反映了金融機構發生的主要經濟事項;二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務準則的要求;三是風險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問題表現為：一是少計收入或應轉未轉營業外收入;二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標準劃分，少計提資產減值準備;三是在費用中列支福利性支出，如在“公雜費”、“業務管理費”、“宣傳費”中列支各種名目的節假日福利，為促銷業務答謝客戶購買的購物卡等;四是違規取財務顧問費、咨詢費等;五是違反國家有關政策，超標準繳納補充養老保險費、補充醫療保險費;六是財務核算不規范等問題。

　　國有融資公司審計重點是什么

　　一、了解被審計單位及其環境

　　在業務承接階段，首先應該了解行業的發展狀況及與企業相關的法律等其他外部因素，委托的目的、時間要求等，經初步風險評價后決定是否承接該業務。

　　其次，了解被審計單位的性質。

　　二、了解業務流程，評價控制的設計并確定控制是否得到執行

　　了解被審計單位是否建立并執行了相關的融資租賃制度，比如《融資租賃業務風險管理實施辦法》、《融資租賃業務管理制度及操作流程》等

　　三、根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間安排和范圍的影響

　　在對融資租賃企業年報審計的實質性審計程序中，審計的重點是應收融資租賃款、未確認融資收益、減值準備及披露事項，其他科目與一般企業審計程序相近或類似。

　　現代金融業審計工作的重點環節是什么

　　一、國有商業銀行的審計

　　根據《審計法》第十八條的規定，審計機關對國有商業銀行的資產、負債、損益進行審計，主要審查各項資產形成、運用和管理，各項負債形成、償還和管理，所有者權益各項目增減變動和管理的真實、合法和效益情況及損益的真實、合法情況。

　　1.通過對國有商業銀行的審計，摸清家底，特別是資產質量和損益的真實情況，促進國有商業銀行安全、有效運行。

　　2.通過對國有商業銀行的審計，揭露問題，促進國有商業銀行規范經營，維護金融秩序。

　　3.通過對國有商業銀行的審計，促進建立健全內部控制制度，加強經營管理，增強自我約束機制，不斷提高經濟效益，使國有商業銀行成為真正的商業銀行。

　　二、證券公司的審計

　　審計機關對證券公司資產、負債、損益進行審計，對于整頓和規范證券市場秩序，促進證券業的健康發展，防范和化解金融風險十分必要，意義重大。

　　三、信托投資公司的審計

　　審計機關對信托投資公司資產、負債、損益進行審計，是防范和化解金融風險的需要，是加強管理、規范經營的需要。通過審計，查清信托投資公司的整體情況，對于清理整頓信托投資公司，完善管理法規，界定業務范圍，奠定了良好基礎。

　　四、國有保險機構的審計

　　審計機關對國有保險機構資產、負債、損益進行審計，目標是真實、合法和效益。

　　審計機關對國有保險機構進行審計具有十分重要的意義：

　　1.通過審計，監督國有保險機構正確執行《保險法》和國家經濟、金融方針、政策，促進國有保險機構的健康發展。

　　2.通過審計，揭露國有保險機構在經營中的違規違紀行為，保護國有資產的安全，嚴肅查處弄虛作假的行為。

　　3.通過審計，促進國有保險機構改善經營管理，健全內部控制制度，提高經營管理水平，促進加強經濟核算，堵塞漏洞，增收節支。

　　銀行內部審計重要的審計措施

　　審計目標與范圍的明確

　　銀行內部審計的首要任務是明確審計目標與范圍。這要求內部審計部門深入了解銀行的業務運營、風險管理和內部控制體系，從而準確識別出審計的重點領域和關鍵環節。審計目標應緊密圍繞銀行的經營戰略和監管要求，確保審計工作的針對性和有效性。范圍上，內部審計應覆蓋銀行的所有關鍵業務和風險領域，包括但不限于信貸業務、資產管理、關聯交易、人員管理、高管離任審計以及監管委托事項等。通過明確審計目標與范圍，內部審計能夠更有效地為銀行的穩健運營提供保障。

　　風險評估與重要審計領域的確定

　　在明確審計目標與范圍的基礎上，內部審計部門需進行風險評估，以確定哪些領域存在較高的風險，從而優先安排審計資源。風險評估應綜合考慮銀行業務的復雜性、風險敞口的大小以及監管要求的嚴格程度等因素。通過風險評估，內部審計能夠識別出重要審計領域，如信用風險、市場風險、操作風險等，并針對這些領域制定詳細的審計計劃。這有助于內部審計在有限的資源下，實現審計效果的最大化。

　　審計程序與方法的選擇

　　內部審計部門在選擇審計程序與方法時，應充分考慮審計目標的特定性和審計對象的復雜性。傳統的審計方法，如查閱賬簿、憑證抽查等，仍然具有一定的適用性，但在面對新型金融業務和復雜風險時，內部審計需要采用更為先進和科學的審計方法。例如，利用數據分析工具對大量交易數據進行挖掘和分析，以發現潛在的異常和風險點。同時，內部審計還可以采用交叉和穿透式檢查方法，通過跨部門、跨業務、跨風險的審計方式，揭示問題之間的內在聯系和深層次原因。

　　內部控制系統的評價與測試

　　內部審計部門應對銀行的內部控制系統進行全面評價和測試，以確保其有效性和合規性。評價過程中，內部審計應關注內部控制制度的完整性、合理性和執行情況，通過測試關鍵控制點的運行效果，評估內部控制系統在防止、發現并糾正重大錯報方面的運行有效性。對于發現的問題和缺陷，內部審計應及時提出改進建議，并督促相關部門進行整改。這有助于提升銀行的內部控制水平，降低業務風險。

　　審計抽樣與數據分析的應用

　　在審計過程中，內部審計部門應合理運用審計抽樣和數據分析技術，以提高審計效率和準確性。審計抽樣允許內部審計在有限的資源下，對大量交易和業務進行有代表性的審查，從而發現潛在的問題和風險。數據分析技術則能夠幫助內部審計快速處理和分析大量數據，揭示數據之間的關聯性和異常點。通過審計抽樣和數據分析的應用，內部審計能夠更準確地識別出問題所在，為銀行的風險管理提供有力支持。

　　審計溝通與報告機制

　　內部審計部門應建立有效的溝通與報告機制，確保審計信息的及時傳遞和反饋。在審計過程中，內部審計應與被審計單位保持密切溝通，了解業務情況和風險點，同時將被審計單位的問題和意見及時反饋給管理層。審計結束后，內部審計應編制詳細的審計報告，對審計發現的問題進行客觀、準確的描述，并提出具體的改進建議。報告應及時提交給管理層和相關部門，以便他們了解審計結果并采取相應的整改措施。

　　審計后續跟蹤與整改監督

　　內部審計部門應對審計發現的問題進行后續跟蹤和整改監督，確保問題得到及時有效的解決。在審計報告提交后，內部審計應關注被審計單位的整改進展情況，定期或不定期地進行回訪和檢查。對于整改不力的單位或個人，內部審計應及時向管理層報告，并提出相應的處理建議。通過審計后續跟蹤與整改監督，內部審計能夠確保審計成果得到有效利用，推動銀行的持續改進和發展。

　　審計質量與效率的提升策略

　　為了提高審計質量和效率，內部審計部門應采取一系列策略。首先，加強審計隊伍建設，提高審計人員的專業素質和業務能力。其次，優化審計流程和方法，減少不必要的審計環節和重復勞動。再次，加強審計信息化建設，利用先進的審計軟件和工具提高審計效率。最后，建立審計質量評價體系，對審計項目進行全面、客觀的評價，以發現和改進審計工作中的不足。這些策略的實施有助于提升內部審計的質量和效率，為銀行的穩健運營提供更有力的保障。

　　審計人員培訓與職業道德要求

　　內部審計人員的專業素質和職業道德是保障審計質量的重要因素。因此，內部審計部門應加強對審計人員的培訓和職業道德教育。培訓內容包括審計理論、審計方法、風險管理等方面的知識，以提高審計人員的業務能力和綜合素質。職業道德教育則要求審計人員保持客觀、公正、廉潔的職業操守，嚴格遵守審計紀律和保密規定。通過培訓和職業道德教育，內部審計能夠培養出一支高素質、專業化的審計隊伍，為銀行的內部審計工作提供有力的人才保障。

　　審計技術與工具的利用與發展

　　隨著信息技術的不斷發展，審計技術和工具也在不斷更新和升級。內部審計部門應積極關注審計技術和工具的發展動態，及時引進和應用先進的審計技術和工具。例如，利用大數據分析、人工智能等技術手段提高審計效率和準確性；利用云計算、區塊鏈等技術手段提高審計數據的存儲和傳輸安全性。同時，內部審計還應加強與外部審計機構和專業人士的合作與交流，共同推動審計技術和工具的創新與發展。這有助于內部審計更好地適應銀行業務的發展和風險管理的需求。

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