2017年內部審計考試《審計業務》模擬題及答案解析
1、公司新近任命原經營經理出任首席審計執行官。新任的審計執行官既不是注冊內部審計師，也不是IIA的成員。內部審計活動的工作是嚴格按照審計執行官的要求開展的，而非IIA的標準。4名助理內部審計人員都是IIA的會員，但都不是注冊內部審計師。依據IIA的道德規范，助理審計人員的最佳行動方案是:
A、鑒于他們都不是注冊內部審計師，因此不需要遵守職業道德規范;
B、應遵守內部審計專業實務標準;
C、必須尊重組織的法律地位和道德目標，可忽視內部審計專業實務標準;
D、必須辭去他們的工作以避免不恰當的活動。
答案：B
解題思路：A、不正確。IIA的會員、IIA職業資格的接受者或報考者以及那些在內部審計定義范圍內提供內部審計服務的人員要遵守IIA的道德規范。
B、正確。IIA的道德規范的行為規則指出，“內部審計師應根據內部審計專業實務標準開展內部審計服務。”鑒于助理審計人員都是IIA的會員，因此盡管他們不是注冊內部審計師，但還應遵守IIA的道德規范。
C、不正確。內部審計師應尊重并致力于組織的法律地位和道德目標，但IIA的會員、IIA專業資格的持有人或注冊候選人如沒有遵守標準要承擔紀律上的處分。
D、不正確。IIA的道德規范從來沒說辭職就能回避不恰當的活動。
2、當前的內部審計專業實務標準的一個目標是：
A、鼓勵內部審計的專業化;
B、建立內部審計活動的獨立性，強調內部審計的客觀性;
C、鼓勵外部審計師更多的采用內部審計師的工作;
D、為考評內部審計工作確立基礎(建立依據)。
答案：D
解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。
答案D正確。內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：對應該能夠代表內部審計實務的基本原則進行表述;為開展并促進廣義范圍的價值增值型的內部審計活動提供框架;為內部審計工作業績的評定確立基礎(建立依據);扶持經改進的組織流程和業務。D、正確。因為內部審計專業實務標準的一個目標是要達到：為內部審計工作業績的評定確立基礎(建立依據)。
3、內部審計師計劃對質量保證工作的有效性進行審計，由于該工作涉及商品的驗收、投入生產以及與次品相關的廢料成本。業務客戶認為這類審計不在內部審計活動的范圍之內，而是質量保證部門的管轄范圍。審計師對此的最佳反應是：
A、查閱內部審計活動的章程與已批準的業務計劃，該計劃指定了當期要評價的業務范圍;
B、鑒于質量保證是一項新工作，讓管理層作為協調人批準業務范圍的確定;
C、在開始審計前指出，這項業務只是檢查質量保證工作是否與經批準、已設立的標準一致;
D、由于審計客戶不合作，這項業務沒有成效，應當終止。
答案：A
解題思路：A、正確。內部審計活動的目標、權限和職責應在章程中界定(標準1000)。除此之外，章程也應界定內部審計活動的范圍。此外，首席審計執行官應在每年將內部審計活動關于工作安排、人員配備和財務預算等方面的總結報管理高層審批，報董事會參考(實務公告2020-1)。
B、不正確。業務客戶不能確定保證業務類型的范圍。由客戶所強加的范圍限制可能會妨礙內部審計活動實現其目標。
C、不正確。管理層和內部審計師可以確立其他的目標。這項業務不應被質量保證部門設定的標準所限制，但在業務方案的制定中應考慮這些標準。
D、不正確。內部審計師應開展這項業務并與管理層與董事會溝通任何范圍限制。
4、在審計某公司的應付賬款時，不適合應用個人電腦的情況是：
A、加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較;
B、為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖;
C、將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復;
D、將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款。
答案：D
解題思路：A、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。加總明細賬金額，并將總額與總賬金額相比較可以用電腦;
B、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。為應付賬款周期中所應用的信息系統制作流程圖可以用電腦;
C、不正確。因為應用個人電腦不適合用它來進行需要人腦思考的情況。將已支付貨款的賣主名址與得到授權的主文件相比較，并將賣主地址進行比較，確定是否存在重復可以用電腦;
D、正確。因為將所有發票價格與授權價格清單進行比較，根據比較所發現的錯誤，調整公司總賬的應付賬款需要人腦思考比較。
5、內部審計師可以提供能夠增值且改進組織的經營的咨詢服務。這些服務的開展：
A、會損害內部審計師的客觀性，在審計師卷入相同業務客戶的確認服務時;
B、會排除確認服務從咨詢業務中產生的可能;
C、應與章程中反映的內部審計活動的權限保持一致;
D、沒有強加同業務客戶溝通信息的責任。
答案：C
解題思路：A、不正確。咨詢服務不一定會損害客觀性。確定是否執行咨詢服務結果的建議是由管理層做出的。因此，管理層的決策不會損害內部審計師的獨立性。
B、不正確。確認服務與咨詢服務并不是相互排斥的，服務的一種類型可以由另一種服務類型產生。
C、正確。根據標準1000.C1，在審計章程中應界定咨詢服務的性質。在傳統意義上，內部審計師開展多種形式的咨詢服務，如：對建立于現有系統的控制的分析、對安全產品的分析、服務于特別任務小組以便分析經營業務并提出建議，等等。董事會(或審計委員會)應該授權內部審計活動開展其他一些服務，只要這些服務不引起利益沖突，也不影響內部審計活動對審計委員會的責任。這種授權應在內部審計章程中反映出來(實務公告1000.C1-1)。
6、在采購業務中，下列哪項有助于解釋驗收報告與實際運送數量的不同?
A.運用不充分的供應商選擇程序;
B.在驗收部門的采購訂單附件上標明訂購數量;
C.無法詳細比較已收到貨物的質量;
D.接收了未經適當授權購買的貨物。
【正確答案】：B
【答案解析】：A.不正確。運用不充分的程序可能導致選擇一個內部控制制度很弱的供應商，發生了運送錯誤數量貨物的情況。但是，如果驗收部認真的清點貨物數量，應該能夠注意到數量的差異。
B.正確。在驗收部門訂單復印件上顯示訂購的數量，可能為負責驗收的職工不清點貨物數量而直接在驗收報告上寫上相同的數量提供機會。在訂單復印件上沒有貨物數量時，則會促使負責驗收員工為滿足填寫驗收報告的需要，而認真清點每一批貨物，從而保證數量的準確性。
C.不正確。沒有比較質量，與本題關于數量的問題不相關。而且，驗收人員不用清點貨物也能觀察到貨物的質量。
D.不正確。接收了未經適當授權購買的貨物，不會直接導致貨物數量的差異，運單上的貨物數量仍可以與驗收報告相一致。
7、對客戶應收賬款的審計發現，在過去兩年中，未收回應收賬款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市場部的催促下，公司對一些信譽不好的客戶增加了賒銷量。在監督公司如何處理該審計發現時，以下哪項內容作用最差?
A.應收賬款部經理對收回未償還應收賬款的反應;
B.信息技術部門關于落實新的應收賬款系統的最新信息;
C.財務主任對糾正措施的定期更新;
D.負責重新評估賒銷政策的賒銷和市場部員工提供的信息。
【正確答案】：A
【答案解析】：應收賬款經理就未收回應收賬款的收回情況所做的回復內容沒有用，內容沒有用其客觀性和真實性都得不到保證。
8、某內部審計師可能運用計算機模擬來評價某制造公司的鋼鐵采購職能和下列哪項相關?
A.與鋼鐵有關的技術規范。
B.倉庫職能的效率。
C.有關存貨投資方面的備選采購政策的影響。
D.用于決定經濟訂貨量的計算機程序的質量。
【正確答案】：C
【答案解析】：A.不正確。技術規范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括備選項，所以不能應用計算機模擬技術。
B.不正確。經濟性和有效性衡量的是過去的生產情況，而不是未來政策。
C.正確。計算機模擬是一種決策工具，利用備選數據能恰當的測試采購部門面對的變化，從而評價業務活動和程序。
D.不正確。計算機程序的質量是主觀的，不容易被量化成模型。
9、公司的應收賬款周轉率在過去三年中，從7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.為盡早付款提供的折扣增加。
B.更寬松的信貸政策。
C.現金銷售量增加。
D.凈支付期限從30天降到25天。
【正確答案】：B
【答案解析】：A. 不正確。折扣增加會加速回款。
B. 正確。有了寬松的信貸政策，顧客可能會拖延付款時間，造成周轉率下降。
C. 不正確�，F金銷售不會影響應收賬款周轉率。
D. 不正確。期限降低會導致客戶加速付款，從而提高應收賬款周轉率。
10、下表描述的是某公司三年的應收賬款信息：
第一年 第二年 第三年
應收賬款凈額占總資產的比例 23.4% 27.3% 30.8%
應收賬款周轉率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是對上述變化的合理解釋，除了
A.低計了壞賬準備。
B.賒銷和收款程序無效。
C.可能記錄了虛假銷售。
D.高估了賒銷的銷售退回。
【正確答案】：D
【答案解析】：A. 不正確。低估壞賬準備是可能的答案，因為他們能高估凈應收賬款，導致應收賬款周轉率下降。
B. 不正確。無效的賒銷和收款程序是可能的答案，因為他們能夠導致無法收回的應收賬款的增加，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
C. 不正確。虛假的銷售是可能的答案，因為他們將產生額外的能收回的應收賬款，這些應收賬款不必在壞賬準備中反映。
D. 正確。高估的賒銷退回不是可能的答案，因為他們將低估(而不是高估)應收賬款，這將導致將應收賬款余額占總資產的比例非常低。
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