2017注冊會計師考試《審計》強化考試試題及答案
強化考試試題一：
一、單項選擇題
1、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形
B.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報，無需就該事項進行溝通
D.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述
【答案】C
【解析】組成部分管理層的舞弊或舞弊嫌疑，應及時與治理層溝通。
2、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性
B.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定
【答案】D
【解析】選項D錯誤，組成部分重要性可以由集團項目組確定，不能由組成部分注冊會計師確定。
3、下列有關組成部分重要性的說法中，錯誤的是( )。
A.組成部分重要性的匯總數可以高于集團財務報表整體的重要性
B.組成部分重要性可以由集團項目組或組成部分注冊會計師確定
C.如果僅計劃在集團層面對某組成部分實施分析程序，無需為該組成部分確定重要性
D.集團財務報表整體的重要性應當高于組成部分重要性
【答案】B
【解析】如果組成部分注冊會計師對組成部分財務信息實施審計或審閱，基于集團審計目的，集團項目組為這些組成部分確定組成部分重要性。
4、在了解組成部分注冊會計師后，下列情形中，集團項目組可以通過參與組成部分工作消除其疑慮或影響的是( )。
A.集團項目組對組成部分注冊會計師的專業勝任能力存有重大疑慮
B.集團項目組對組成部分注冊會計師的職業道德存有重大疑慮
C.組成部分注冊會計師不處于積極有效的監管環境中
D.組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求
【答案】C
【解析】選項A、選項B和選項D中，如果組成部分注冊會計師不符合與集團審計相關的獨立性要求，或集團項目組對組成部分注冊會計師職業道德、專業勝任能力和所處的監管環境存有重大疑慮，集團項目組應當就組成部分財務信息獲取充分、適當的審計證據，而不應要求組成部分注冊會計師對組成部分財務信息執行相關工作;選項C中，集團項目組可以通過參與組成部分注冊會計師的工作、實施追加的風險評估程序或對組成部分財務信息實施進一步審計程序，消除對組成部分注冊會計師專業勝任能力的并非重大的疑慮(如認為其缺乏行業專門知識)，或消除組成部分注冊會計師未處于積極有效的監管環境中的影響。
5、下列各項工作中，可以由組成部分注冊會計師代表集團項目組執行的是( )。
A.測試集團層面控制運行的有效性
B.對不重要的組成部分實施集團層面分析程序
C.確定對組成部分財務信息執行工作的類型
D.了解集團層面的控制和合并過程
【答案】A
【解析】本題非常經典，同學們務必借助本題舉一反三，強化每個選項的重要觀點。選項A中，如果預期集團層面控制運行有效，集團項目組應當測試或者要求組成部分注冊會計師測試這些控制運行的有效性。
6、下列各項中，屬于組成部分注冊會計師應當向集團項目組通報的內容的是( )。
A.組成部分財務信息中未更正錯報的清單
B.低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報
C.對組成部分實施審計時的重要性水平
D.集團管理層編制的關聯方清單
【答案】A
【解析】選項B中，低于集團項目組通報的明顯微小錯報臨界值的錯報，組成部分注冊會計師通常無需向集團項目組通報;選項C和選項D中，屬于集團項目組向組成部分注冊會計師通報的內容。
7、下列有關集團項目組與集團治理層的溝通內容的說法中，錯誤的是( )。
A.溝通內容應當包括引起集團項目組對組成部分注冊會計師工作質量產生疑慮的情形
B.溝通內容應當包括集團項目組計劃參與組成部分注冊會計師工作的性質的概述
C.如果集團項目組認為組成部分管理層的舞弊行為不會導致集團財務報表發生重大錯報無需就該事項進行溝通
D.溝通內容應當包括集團項目組對組成部分注冊會計師工作作出的評價
【答案】C
【解析】集團審計項目組了解到涉及集團管理層、組成部分管理層、在集團層面控制中承擔重要職責的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，應當與集團治理層溝通。
8、下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是( )。
A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業道德要求中的保密條款
B.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任
C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分
D.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束
【答案】C
【解析】當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分。
9、下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是( )。
A.內部審計的活動是否經過適當的監督和復核
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策
C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位
D.被審計單位是否存在適當的審計手冊
【答案】C
【解析】選項A屬于評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的范疇;選項B屬于評價“內部審計人員的專業勝任能力”的范疇;選項D屬于評價“內部審計人員在執行工作時是否可能保持應有的職業關注”的范疇。
10、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時通常不需要考慮的是( )。
A.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的政策
B.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動
D.內部審計人員是否不承擔任何相互沖突的責任
【答案】A
【解析】選項A屬于典型的評價“內部審計人員的專業勝任能力”的范疇。
11、下列參與審計業務的人員中，不屬于注冊會計師的專家的是( )。
A.對保險合同進行精算的會計師事務所精算部門人員
B.受聘于會計師事務所對投資性房地產進行評估的資產評估師
C.對與企業重組相關的復雜稅務問題進行分析的會計師事務所稅務部門人員
D.就復雜會計問題提供建議的會計師事務所技術部門人員
【答案】D
【解析】選項D，就復雜會計問題提供建議的會計師事務所的技術部人員，涉及會計問題，不是專家。
二、多項選擇題
1、下列各項中，注冊會計師評價內部審計的客觀性時，通常需要考慮的有( )。
A.內部審計人員是否直接接觸治理層
B.被審計單位是否存在有關內部審計人員培訓的既定政策
C.管理層是否根據內部審計的建議采取行動
D.治理層是否監督與內部審計相關的人事決策
【答案】ACD
【解析】選項B，無需考慮被審計單位是否存在有關內部審計人員的既定政策，因為即使存在有關政策，也不能說明內部審計的客觀性高;選項ACD都是需要考慮的。
2、下列各項審計工作中，注冊會計師不能利用內部審計工作的有( )。
A.評估重大錯報風險
B.確定重要性水平
C.確定控制測試的樣本規模
D.評估會計政策和會計估計
【答案】ABCD
【解析】內部審計的自主程度和客觀性無法達到注冊會計師審計所要求的水平，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，不應完全依賴內部審計工作，如評估重大錯報風險、確定重要性水平、確定樣本規模、評估會計政策和會計估計等。
3、在確定是否可以利用內部審計工作時，注冊會計師應當考慮的因素有( )。
A.內部審計人員與注冊會計師溝通的充分性
B.內部審計人員的組織地位和薪酬水平
C.內部審計人員在執行工作時的職業關注
D.內部審計人員在評估重大錯報風險和確定重要性水平方面具備的專業勝任能力
【答案】AC
【解析】選項B中，內部審計人員的薪酬水平并非注冊會計師應當考慮的因素;選項D中，注冊會計師應當對與財務報表審計有關的所有重大事項獨立作出職業判斷，如評估重大錯報風險、確定重要性水平等。
強化考試試題二：
單項選擇題
1、以下情形中，可能表明被審計單位貨幣資金內部控制存在重大缺陷的是( )。
A.被審計單位指定出納員每月必須核對銀行賬戶，針對每一銀行賬戶分別編制銀行存款余額調節表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節相符
B.被審計單位的財務專用章由財務負責人本人或其授權人員保管，出納員個人名章由其本人保管
C.對重要貨幣資金支付業務，被審計單位實行集體決策授權控制
D.被審計單位現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經開戶銀行審查批準方可坐支現
【答案】D
2、下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的內部控制缺陷的有( )。
A.被審計單位內部缺乏通常應當建立的風險評估過程
B.注冊會計師識別出被審計單位內部控制未能防止的管理層舞弊
C.被審計單位重述以前公布的財務報表，以更正由于錯誤或舞弊導致的重大錯報
D.管理層未對注冊會計師以前已溝通的值得關注的內部控制缺陷采取適當的糾正措施
【答案】B
3、假設A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務報表。2015年1月5日對甲公司全部庫存現金進行監盤后，確認實有現金數額為11000 元。截止2015年1月4日，甲公司庫存現金賬面余額為12000元，1月5日發生的現金收支全部未登記入賬，其中收入金額為33000元、支出金額為 34000元，2015年1月1日至1月4日庫存現金收入總額為165200元、現金支出總額為165500元，則A注冊會計師確認甲公司2014年12 月31日的庫存現金實有數是( )元。
A.11300
B.12300
C.9700
D.12700
【答案】C
4、如果被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計程序是( )。
A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表
B.重新測試相關的內部控制
C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產負債表日前后的收付情況
D.檢查銀行對賬單中記錄的資產負債表日前后的收付情況
【答案】B
5、注冊會計師在檢查被審計單位2011年12月31日的銀行存款余額調節表時，發現下列調節事項，其中有跡象表明性質或范圍不合理的是( )。
A.“銀行已收、企業未收”項目包含一項2011年12月31日到賬的應收賬款，被審計單位尚未收到銀行的收款通知
B.“企業已付、銀行未付”項目包含一項被審計單位于2011年12月31日提交的轉賬支付申請，用于支付被審計單位2011年12月份的電費
C.“企業已收、銀行未收”項目包含一項2011年12月30日收到的退貨款，被審計單位已將供應商提供的支票提交銀行
D.“銀行已付、企業未付”項目包含一項2011年11月支付的銷售返利，該筆付款已經總經理授權，但由于經辦人員未提供相關單據，會計部門尚未入賬
【答案】A
6、關于貨幣資金內部控制的以下情形中，沒有違背不相容職務分離控制的是( )。
A.出納員承擔現金收付、銀行結算及貨幣資金的日記賬核算工作，但同時兼任了會計檔案保管工作
B.出納員兼任固定資產卡片的登記工作
C.出納員保管簽發支票所需的全部印章
D.出納員兼任了收入明細賬和總賬的登記工作
【答案】B
7、下列各項中，注冊會計師應當與治理層溝通的有( )。
A.注冊會計師發現的可能導致財務報表重大錯報的員工舞弊行為
B.注冊會計師識別出的特別風險
C.注冊會計師對會計政策、會計估計和財務報表披露重大方面的質量的看法
D.管理層已更正的重大審計調整
【答案】C
8、下列各項中，注冊會計師應當與被審計單位治理層溝通的有( )。
A.注冊會計師在審計過程中識別出的值得關注的內部控制缺陷
B.注冊會計師與財務報表審計相關的責任
C.被審計單位管理層拒絕對其持續經營能力進行評估
D.注冊會計師對被審計單位會計實務重大方面的質量的看法
【答案】D
多項選擇題
1、下列有關待執行合同的論斷中，正確的是( )。
A、待執行合同變成虧損合同的，該虧損合同產生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債;
B、待執行合同均屬于或有事項;
C、待執行合同變成虧損合同時，有合同標的資產的，應當先對標的資產進行減值測試并按規定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債;
D、無合同標的資產的，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債。
【答案】ACD
【解析】企業與其他方簽訂的尚未履行或部分履行了同等義務的合同，如商品買賣合同、勞務合同，租賃合同等，均屬于待執行合同。待執行合同不屬于本準則規范的內容，但待執行合同變成虧損合同的，應當作為本準則規范的或有事項。
2、涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括( )
A未決訴訟或仲裁
B虧損合同
C環境污染整治
D票據背書
【答案】ABCD
【解析】涉及預計負債和或有事項的經濟業務通常包括：未決訴訟或仲裁、債務擔保、產品質量保證、承諾、虧損合同、重組義務、環境污染整治、應收票據貼現、應收賬款保理、票據背書等。
3、針對下列或有事項，A注冊會計師應提出審計調整建議的有( )。(2005年)
A.基于合理的判斷，M公司對某項可能發生的擔保損失于2003年確認預計負債1550萬元。2004年12月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1500萬元。因此，M公司于2004年確認營業外收入50萬元
B.2004年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為40%，因此，M公司沒有確認預計負債
C.2004年12月31日，法院尚未對M公司涉及的一起三方合同糾紛案做出判決。M公司的律師認為M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，同時也基本確定可以從合同的另一方獲得賠償400萬元。因此，M公司確認預計負債100萬元
D.2004年11月法院判決M公司敗訴，要求其償付某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2004年12月提起上訴，其律師認為上訴獲勝的可能性很大，且截止2004年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。因此，M公司沒有確認預計負債
【答案】ABCD
【解析】在選項A中，新準則應該沖減營業外支出!
在選項B中，M公司敗訴的可能性有60%，應當估計預計負債計入營業外支出;
在選項C中，M公司很可能需要向合同一方支付違約金500萬元，應計入預計負債，而M公司從另一方獲得400萬元的賠償應當單獨計入營業外支出，不能將支付的違約金與獲得的賠償相抵后計入預計負債;
在選項D中，由于M公司2004年11月被法院判決敗訴后再上訴，在2004年報簽署日法院尚未做出判決，因此，M公司應當確認預計負債計入營業外支出。
綜上所述，A注冊會計師應提請M公司就或有事項進行審計調整的選項包括B、C、D.
4、針對M公司的下列或有事項，A注冊會計師提出審計調整意見不正確的有()。
A.M公司對某項可能發生的擔保損失于2006年根據債務人的具體情況確認了預計負債1 000萬元。2007年6月法院做出終審判決，M公司實際發生擔保損失1030萬元。因此，M公司于2007年確認營業外支出30萬元，注冊會計師建議對此進行追溯調整
B.2007 年12月31日，法院尚未對M公司被訴的一起合同糾紛案做出判決。基于合理的判斷，M公司勝訴的可能性為60%，但在2008年2月(財務報表公布前)法院宣判M公司敗訴應賠償原告損失500萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
C.2008年1月M公司被起訴侵權，2008年2月法院宣判M公司應賠償原告1 000萬元，對此，注冊會計師建議M公司調整2007年度財務報表的相關項目
D.2007年11月法院判決M公司敗訴，要求其償還某銀行擔保責任款300萬元。M公司于2007年12月提起上訴，其律師認為有可能上訴獲勝，且截止2007年度財務報表簽署日法院尚未做出判決。對此，注冊會計師建議M公司確認相關的預計負債
判斷題
1、期后事項的審計程序至少在兩個時點執行：即將完成外勤工作時和提交審計報告時。兩個時點間的間隔時間越長，注冊會計師對期后事項的審計就需要越多時間和精力( )
【答案】對
2、無論是在出具審計報告前，還是在出具審計報告后，注冊會計師都應當關注含有已審計財務報表的文件中的其他信息，以發現其他信息與已審計財務報表之間存在的重大不一致或其他信息的重大錯報，提請被審計單位修改已審計財務報表或所披露的其他信息，甚至修改審計意見，以保證審計意見的合理性，保證所披露信息的真實、完整， 最終達到降低審計風險、保證執業質量的目的。
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