獨立審計是會計業的生命論文
今天，當業面對深刻的變革時，我們應該清楚地記住，從一開始便成為這個國家的燈塔和指南的是什么：是對我們偉大國家立國原則堅定不移的信守；是無論世事如何變化，基本原則將盡不妥協的承諾。
同樣，美國會計職業的基本原則不僅僅是審計師的指南，更主要的是，它們使審計師工作具有了相關性。這些原則建立了審計師與投資者之間的契約。這份契約表明：審計師將保持好尋問、善懷疑、講認真的態度，審計師將不受損害客觀性原則的一切事物的干擾，蓋有審計師印章的數字是真實的。
我為這一偉大的職業而驕傲，也無比尊敬它。這個國家的會計師們的高質量的工作，共同編織了財務報告系統的真正結構。特別要指出的是，正是美國一個個的會計師，包括小從業者，站在為投資者服務的第一線，他們正是各處投資者保護的最后一道防線，你們使這個職業自豪，也將繼續為它增添榮光。
這是一份辛勞的工作，經常吃力不討好。作為具有公眾義務的私人職業，你們面臨著獨特的壓力和挑戰。每一天，都要求你們不知倦怠地往調查，并做出敏銳的判定。然而，通過你們堅定的奉獻，你們為世界上最透明、最受尊敬的資本市場打下了基礎。
與眾不同的是，會計業被交給的特權，無比重要但卻十分脆弱。1933年和1934年的證券法為會計師的獨立審計職能奠定了需求。法規要求，向公眾報告的財務報告必須經過獨立的驗證。由于這一聯邦法令，會計行業在數年中很快繁榮起來。然而，作為有益于公眾的一條法令，這一特權幾乎與它所提供的公眾服務一樣寶貴，也與授之以生命的公眾信心一樣脆弱。
然而，一些曾經專事審計的實體，現在卻開展了多種類的業務活動。傳統的審計公司，治理咨詢服務只占公司總收進的一小部分，今天，這些咨詢服務收進已占了總收進的三分之一。結果，同樣為審計客戶提供咨詢服務的審計師們，現在必須服務于兩個主人：對股東的公眾責任和對治理層的專業責任，當兩者發生沖突時，由于咨詢業務更有利可圖，獨立審計師經常經不起***而放棄原則。
做為公眾信任的衛士，我們都有責任提出嚴厲的：“這種業務的混合對長期以客觀為榮的文化會造成何種？假如審計師做審計業務時與自己的客戶有生意上的合作，或審計師在承擔著治理層的責任，人們還能將審計合伙人視為真正履行公眾職責的審計師嗎？”保護公眾特權這一遺產不是為了光耀門面，而是我們的責任。當我們敬重獨立審計師的老實品格時，我們實際上敬重著一種更重要的東西：即美國投資者的信任。
現在，一些人在談論會計行業的變化時，將其視為一種新的合作方式、新的收進模式，以為它是形勢所迫的產物。毫無疑問，今天的一些變化將使投資者大為受益。但是，如同在傳統的一樣，在所謂的新時代里，令人敬重的數字的神圣性同樣是重要的。告誡我們，對于持續的繁榮，新機會或新領域，最大的威脅是洞察力的喪失。假如美國市場賴以生存的基石受到腐蝕，我們就會面對一個短暫的、飄忽不定的未來。
以這樣的眼光，我既迷惑又遺憾地看到一些人的公然態度。他們輕視給予這個行業信譽的那些理念，想從公眾給予的特權中撈取利益，而忽視了自己相應的責任。遺憾的是，這不是一個新現象。大約25年前，國會有一份關于會計行業的報告就指出：“大的會計行關心對公司治理層利益的服務似乎勝過保護公眾的利益。由于是治理層選擇審計師，并向他們付費。然而，國會是為了公眾的利益才確定了獨立審計師的地位。”
作為如此深深地植根于服務美國投資者的職業，為什么我們極少聽到業內領導人為公眾利益說話？為什么我們必須找來LeonardSpacek那本磨舊的厚厚的演講集，必須讀一讀這位會計業的空想家如何談論審計師工作的偉大價值，履行審計師責任的榮耀，以及承擔如此重要的公眾責任的特權。
相反，這個行業中的一些人似乎更關心擴展他們的角色，使得審計責任經常成了進進更有利可圖的服務業的敲門磚。會計師的行業組織美國公證會計師協會甚至建議授予一種新的資格證書-超級公證會計師，以證實那些會計師們能夠為他們的客戶提供一攬子多樣化的財務及專業咨詢與治理服務。
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