中西方銀行財務治理的差異分析
貿易銀行的財務治理是進步銀行競爭力的核心。以“利潤最大化”和“股東財富最大化”為宗旨，貿易銀行正在不斷創新經營理念，加強財務治理特別是全面本錢治理，從而進步效益�！ ∥鞣劫Q易銀行在長期的過程中，建立了比較完善的財務治理體系，有的財務治理和先進的財務治理手段。我國的貿易銀行尤其是股份制貿易銀行經過十幾年的制度改革，經營效益和治理水平都大幅進步，但由于受我國銀行傳統模式的制約，與西方銀行財務治理還存在著相當大的差距。 一、財務治理體系的差異 從組織架構上來說，西方貿易銀行財務治理體制上的一大特點，就是對其分支機構的財務主管實行“垂直治理”和“雙線負責制”。根據銀行規模的不同，各級分支機構的財務負責人分別由總部或者地區性總部的財務領導人垂直治理，實行業務上的專門領導。同時，各分支機構的財務主管在本機構內部，對于日常的財務治理，實行雙線負責制：即一方面要負責本機構內部所有的財務治理事務，協助本機構負責人開展工作，參與本機構的重要決策；另一方面，也要對上級財務領導人負責，貫徹總部或者地區性總部的有關政策，監視本機構的所有業務活動在可以控制和可行的范圍之內。同時，負有向上級財務領導人報告本機構重大財務事項和重要經營治理活動的責任。分支機構財務主管一般由上級財務領導人任命和考核，其升遷需部分當地機構負責人的意見；實行任期制，由總部在全行范圍內同一調動和安排工作；薪酬由上級總部治理，而部分獎金由上級總部在與當地機構負責人協商后決定。 而我國銀行長期奉行“分級核算”的觀念，財務治理權力比較分散，形成了總分行事實上的不同層面的財務主體，分行財務主管對分行行長負責，沒有形玉成行集中同一的財務治理組織體系。 二、財務治理理念的差異 西方貿易銀行在經營治理中形成了非常明確的本錢治理理念。為實現目標，西方貿易銀行樹立了以風險治理為核心的穩健經營的理念，在做好服務、控制風險中實現收進的最大化。同時，他們非常注重資源的分配治理，尤其是資本的治理和本錢治理，努力控制本錢開支，集中資源支持能帶來效益的業務品種的市場開拓。在組織機構體系上，扁平化治理的特點較為突出，既減少了治理層次，又進步了治理效率，節約了大量的固定本錢開支。在經營網點的設置上，較多地體現為無形的網點，業務門類齊全、職員較多的綜合性營業網點相對較少，自助銀行、ATM和網上銀行較為發達，人力用度得到了一定程度的節約。在具體的業務經營和治理中，不僅每一項產品、每一項業務都核算風險、本錢和收益，即使在銀行內部，進步服務和接受服務的部分或職員也都要進行本錢的核算。本錢核算的觀念貫串于業務經營和治理活動的各個方面和各個環節。西方主流的本錢治理理念有：戰略本錢理念；源流式本錢治理理念；持續本錢改進理念；業務伙伴理念；全面風險治理理念。 三、財務治理方法的差異 1、西方貿易銀行實現了從財務到治理會計的轉變，而國內銀行還主要停留在財務會計，側重于事后報告和監視�！ ≈卫頃嬍乾F代會計體系的兩大分支之一。西方貿易銀行已實現了從財務會計向治理會計的轉變。治理會計不再局限于簡單地提供財務會計數據，而是進一步利用會計信息進行財務猜測、財務決策、規劃未來，并對經營活動進行控制、及業績評價，從而最大限度地進步銀行盈利能力�！ 《覈Q易銀行財務治理還僅限于事后的財務分析和監視，財務工作基本上還停留在記賬、報賬、財務分析、財務檢查的財務會計階段。各家銀行盡管都意識到治理會計的重要性，但由于受觀念和技術的制約，預算治理沒有過程控制，治理信息系統還未建立，只有部分銀行能實現分部分的核算，分產品和分客戶核算還難以實現，無法細分本錢收益，經營治理工作難以細化�！ �2、西方銀行實現了從本錢控制向全面本錢治理（簡稱TCM）的轉變，而國內銀行本錢治理主要局限于用度的控制和財務部分的控制�！ ≠Q易銀行本錢主要包括利息支出、營業用度、服務用度、稅金支出等。傳統的本錢治理是一種“本錢控制”方法，本錢控制主要由財務部分負責，采取減少預算、節約開支、控制用度等方法。而現代貿易銀行的全面本錢治理是運用現代治理原理和技術，以效益為中心，根據銀行經營治理活動各層次、各門類、各環節的業務特征和本錢收益情況，進行全方位調節和控制的現代治理方式。實現了本錢開支的源頭控制，變事后核算為事前引導、事中控制，由事后被動接受本錢支出轉變為事前猜測本錢、控制本錢。簡單地說，就是對本錢進行全方位、全過程、全員的治理和控制。 四、財務治理手段的差異 1、西方銀行普遍建立了治理信息系統，國內銀行還處在探索階段�！ ≈卫頃嫛⒈惧X治理、資產負債治理都需要治理信息系統的支持。先進的財務治理方法需要有先進的信息治理系統來支持，目前國內銀行的技術氣力大部分都投進到新產品的開發，治理信息系統的建設相對落后，不能及時提供更多有用的數據，也就不可能實現本錢收益的實時監控。 2、西方國家有活躍的市場和金融機構享有的自主定價權，而國內金融市場不夠活躍，銀行在利率和收費等方面實行較嚴格的價格管制西方銀行的財務治理是建立在西方國家比較健全的金融市場之上的，資產負債定價、中間業務收費由銀行自主決定，利率風險可以通過一系列的金融工具來實現套期保值，銀行可以經營證券、保險業務，這些條件都為西方銀行進行本錢治理、資產負債治理等提供了良好的市場環境。而我國由于利率和收費還在管制時期，金融衍生工具還處于階段，監管當局對銀行實行嚴格分業治理，在這種金融環境下，財務治理還缺乏一定的手段。 五、財務指標的差異 的貿易銀行和國際化貿易銀行在經營狀況上到底有多大差距呢？國際通行的“駱駝評價”（CAMEL），是從資本狀況、資產質量、治理水平、盈利狀況和資產活動性等五個方面進行比較，考慮篇幅關系在這里只做三方面的比較。 1、資本狀況�！ ≠Q易銀行作為高財務杠桿率金融，充足的資本和公道的資本結構是維護公眾對銀行信心的基本需要，也是銀行自身承受各種損失和風險的“緩沖器”。巴塞爾委員會發布的2001年新資本協議夸大，綜合考慮各種風險因素的充足的資本儲備是銀行風險治理的第一支柱，包括信用、市場和操縱風險的最低資本充足要求仍然為8％�！ ∥鞣姐y行資本充足率普遍達到了新資本協議的要求，均勻在10％以上，核心資本充足率大于5％，其中全球最大100家貿易銀行資本充足率最高11.43％，核心資本充足率為7.78％，日本略低。 我國銀行業國有銀行的資本充足率相對較低，股份制貿易銀行較高。但我國銀行的資本構成基本上是核心資本，附屬資本很少。 2、資產質量�！ °y行資產質量好壞直接反映銀行經營的安全程度，并直接到銀行盈利的多少。我國貿易銀行的資產質量距西方銀行有較大差距，其不良資產水平高于國際同業，提取呆壞賬預備金嚴重不足。資產質量差是造成我國銀行財務狀況不理想、盈利水平低的重要原因�！ �3、盈利性�！ ∮允秦攧罩笜说闹饕�。不論是均勻資產收益率，還是均勻股本收益率，我國銀行業與西方貿易銀行有較大差距。從收進結構來看，我國貿易銀行的收進來源主要是利息收進，其他營業收進與均勻資產的比例遠低于西方銀行。據統計，西方銀行中間業務利潤占整個銀行業總利潤40——60％，而我國銀行不到10％。本錢收進率國內銀行遠高于西方銀行，本錢治理還有待進步。【中西方銀行財務治理的差異分析】相關文章：
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