所得稅核算的差異
此行業包括：各類科研機構、各項技術項目的引進、、開發、推廣、、轉化、轉讓及其取得的收入；與進步相關聯的新興產業，如郵電通信、信息技術、資源綜合利用、生物技術、機軟件、集成電路的設計、開發、生產與應用及其相關的項目和收入。 1.特定地區高新技術減稅。下列企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。 （1）設在沿海開發區和經濟特區、經濟技術開發區所在城市的老市區或者設在國務院規定的其他地區的外商投資企業，屬于技術密集、知識密集型的項目，報經國家稅務總局批準；（稅法第7條、細則第73條） （2）在國家高新技術產業開發區設立的外商投資高新技術企業；（細則第73條） （3）在北京市新技術產業開發試驗區設立的被認定為新技術企業的外商投資企業。（細則第73條） 2.先進技術企業減免稅。從2000年1月1日起，對設在中西部地區19個省、自治區、直轄市屬于《外商投資企業指導目錄》鼓勵類和限制乙類項目及國務院批準優勢產業和優勢項目的外商投資企業，在享受“2免3減半”的現行優惠政策期滿后3年內，可減按15%的稅率征收企業所得稅。其中，先進技術企業可減半征收企業所得稅，但減半后的稅率不能低于10%.（國稅發[1999]172號） 3.轉讓軟件所得免稅。外商向境內用戶轉讓計算機軟件不是采取使用權方式，對軟件使用沒有規定任何限定條件，對外商投由此所取得的收入，可作為銷售計算機附屬產品的收入，不征收企業所得稅。（國稅函[1994]304號） 4.先進技術企業再投資退稅。外國投資者在中國境內直接再投資舉辦、擴建先進技術企業，可按規定全部退還其再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。地方所得稅不在退稅之列。 外國投資者再投資舉辦、擴建的企業，自生產經營之日起3年內，未繼續確認為先進技術企業的，應繳回已退稅款的60%.（細則第81條） 5.國產設備投資抵免。凡在中國境內設立機構、場所的外商投資企業和外國企業，在總投資內購買或在總投資外購買進行技術改造的國產設備，屬于《外商投資產業指導目錄》外，其購買國產設備投資的40%，可以從購置設備當年比前一年新增的企業所得稅中抵免。（財稅[2000]49號） 6.軟件折舊與返銷。企業購進軟件，凡購置成本達到固定資產標準或構成無形資產，可以按照固定資產或無形資產進行核算。經認定的軟件生產企業，投資額3000萬美元以下的外商投資企業，經主管稅務機關批準；投資額在3000萬美元以上的外商投資企業，報經國家稅務總局批準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。（財稅[2000]25號） 7.特許權使用費營業稅扣除。外國企業在中國境內未設立機構、場所而取得來源于中國境內的特許權使用費，或雖設立機構、場所，但上述收入與之沒有實際聯系的，其繳納的營業稅款，準予在計征企業所得稅時扣除。（財稅字[1998]59號） 8.資助的研究開發費扣除。外商投資企業和外國企業資助中國境內不是所屬或投資，且科研成果不是唯一提供給資助企業的科研機構和高等院校的研究開發費，可比照公益性、救濟性捐贈，在計稅時準予全額扣除。（財稅字[1999]273號） 9.技術開發費扣除。從2000年1月1日起，外商投資企業和在中國境內設立機構、場所的外國企業，在中國境內發生的技術開發費，比上年增長10%以上的，經稅務機關批準，允許再按當年技術開發費實際發生額的50%，抵扣當年的應納稅所得額。 技術開發費包括新產設計費，工藝規程制定費，設備調試費，原材料和半成品試制費，技術圖書資料費，未納入國家計劃的中間實驗費，機構人員的工資，研究設備的折舊，與新產品的試制和技術研究有關的其他經費。各類技術開發費比上年增長10%及以上，其實際發生額的50%如果大于企業當年應納稅所得額，可準予扣除不超過應納稅所得額的部分；超過部分，當年和以后年度均不再予以抵扣。 企業按規定彌補以前年度虧損后當年沒有應納稅所得額的，其發生的技術開發費不得遞延到以后年度抵扣。（國稅發[1999]173號） 10.集成電路生產再投資退稅。自2002年1月1日起至2010年底，對集成電路生產企業、封裝企業的投資者，以其取得的稅后利潤直接投資于本企業增加注冊資本或作為資本投資開辦其他集成電路生產企業、封裝企業，經營期不少于5年的，按40%的比例退還再投資部分已繳納的企業所得稅稅款。同時，對國內外組織作為投資者以其在境內取得的繳納企業所得稅后的利潤，作為資本投資于西部地區開辦集成電路生產企業、封裝企業或軟件產品生產企業，經營期不少于5年的，按80%的比例退還其再投資部分已繳納的企業所得稅款。（財稅[2002]70號） 11.分期投資先進技術企業優惠。外商投資企業按照批準的初始合同規定的投資數額，分階段建設、分期投產經營的，其分期投產經營項目所取得的所得，在分別享受稅法第八條規定的定期減免稅后，如該企業仍被有關部門確認為先進技術企業的，可以分別繼續享受稅法實施細則第七十五條第（八）款所規定的稅收優惠待遇。（國稅函[2003]837號） 12.外商投資企業享受“兩個密集型”稅收優惠。外商投資企業“兩個密集型”項目，適用稅法實施細則第七十三條所規定的稅收優惠政策時，其所生產的主導產品應屬于技術部制定的《高新技術產品目錄》（2000年頒布）（以下簡稱《產品目錄》）范圍，且上述主導產品的當年銷售收入，應超過企業全年產品銷售收入的50%.對主導產品當年銷售收入沒有超過全年銷售收入50%的年度，該年度不得享受稅法實施細則第七十三條所規定的相應稅收優惠待遇。（國稅發[2003]135號） 13.壞賬損失扣除。自2004年1月1日起，從事電信業務的外商投資企業對已發生或新發生的用戶欠費，凡拖欠時間1年以上仍無法收回的，可作為壞賬損失處理，但應在申報表中對損失的列支情況進行說明。?（國稅函[2004]90號） 14.兩個密集型企業享受優惠稅率。臺山平安五金制品有限公司是1992年在江門市（屬沿海經濟開發區）成立的中外合資經營企業，經營范圍為生產平安保管箱、金庫門、保險柜等系列產品，其主導產品金庫門屬于《中國高新技術產品目錄（2000）》“特殊功能復合材料及制品”（序號：06040011）范圍。2004年，該企業被廣東省廳認定為“兩個密集型企業”。根據《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》第七十三條第一款第一項第1目規定，同意臺山平安五金制品有限公司從2004年度起，減按15%的稅率繳納企業所得稅。（國稅函[2005]549號） 15.國產設備投資抵免。企業購建的生產線、集成設備，如由進口設備、國產設備以及各種零配件、輔助材料等組成，應僅就其中屬于國內制造的、且購進時按單項資產判定已符合固定資產標準的部分，給予抵免企業所得稅。（國稅函[2005]488號） 16.追加投資項目所購買國產設備抵免。對企業就其符合規定單獨計算享受定期減免稅優惠的追加投資項目購買的國產設備，在計算購買國產設備投資抵免企業所得稅時，應與同期原投資項目所購買的國產設備合并，統一以企業為單位，從企業當年度新增的企業所得稅中抵免。（國稅函[2005]488號） 17.合并、分立企業國產設備投資抵免。企業發生合并、分立的，合并、分立前企業尚未抵免的國產設備投資額，可在財稅字〔2000〕049號文件第三條規定的延續抵免期限的剩余年限內，由合并、分立后的企業延續抵免。企業合并當年購買國產設備的，其前一年的企業所得稅基數為合并前各企業實際繳納企業所得稅之和。合并后第二年購買國產設備的，其前一年的企業所得稅基數，為合并前各企業和合并后的企業在合并當年度實際繳納企業所得稅之和。企業發生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協議約定的數額，分別在分立后的各企業延續抵免。分立協議沒有約定數額的，分立后的企業不得再抵免分立前尚未抵免的投資額。【所得稅核算的差異】相關文章：
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