最新企業會計制度15篇
隨著社會一步步向前發展，各種制度頻頻出現，制度一般指要求大家共同遵守的辦事規程或行動準則，也指在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規范或一定的規格。擬起制度來就毫無頭緒？下面是小編為大家收集的最新企業會計制度，希望能夠幫助到大家。
最新企業會計制度 1
第一章總則
1、制定的根據：本制度是根據《中華人民共和國工會法》、《中華人民共和國會計法》、《行政單位會計制度》、《工會預算管理辦法》等有關制度來制定本法的。說了制定本制度是為了適應市場經濟發展的需要，規范工會預算會計核算行為，保證會計信息質量等。
2、工會會計的任務：是對工會預算的執行和對工會經費收支活動進行反映，核算和監督。是一種專業會計。審核和監督是會計的基本職責。
3、工會的會計管理體系：是依法建立的，一般分為五級，工會會計組織系統與工會預算管理體系應相適應。咱們金融系統具有特殊性，分為六級——全總；金融工會；總行；分行；中心支行；縣行。
4、工會會計的職責是
1.進行會計核算，反映預算執行情況，實行會計監督，參與預算管理、合理調度資金；
2.組織指導和檢查下級工會會計工作，負責制定有關實施細則或補充規定；
3.組織工會會計人員培訓，不斷提高政策、業務水平。
5、工會財務的設置，提出了基層工會應設財務機構或專職財務人員，小型基層工會可聘請兼職工會會計。咱們對專兼職的定位是，只要是工會的人，就叫專職，但他可能在工會還做其他的工作；如果是聘請的行政的或其他部門的同志代工會記帳，這樣才叫兼職。而我們還是應該盡量做到我們所說的專職，就是要有工會的同志來管理工會的帳。不但要配備相應的財務人員，錢、賬、物要分開，還要會計、出納要分開，這也是財務的基本要求。
6、會計核算的對象。是工會活動中發生的經濟業務為對象，記錄、反映工會的各項經濟活動。
7、小金庫：不能私設小金庫，財產、資金應納入工會會計的統一核算。
8、會計記賬的本位幣：講了工會會計核算是以人民幣為記賬本位幣，以“元”為金額單位，元以下記至“角”、“分”，有外幣收支的，應折算為人民幣記賬。我們報表的右上角都注明有“單位：元”，這并不是角分不要的意思，決算和資產負債表都必須報到角分，只有預算的單位是萬元。這一點請大家注意一下，我們總行這幾年的百分競賽幾乎每年都有單位為這事扣分。
9、會計期間：主要講會計期間的劃分，分為年度、季度、月份，都是采用公歷日期。咱們國家習慣上是以每年的1月1日至12月31日作為一個會計期間。有一些歐洲國家和一些中國境內的外企是到3月31日。
10、記賬方法：講記賬方法是采用“借貸記賬法”。80年代我們的行政事業單位的預算會計用的是收付記帳法，好象是90年代初，要求與國際接軌，就都改成借貸記帳法了。
11、記賬文字：講記賬應使用中文，少數民族地區可以采用民族文字。
第二章一般原則
1、真實性原則：會計核算應當以工會實際發生的經濟業務為依據，真實客觀地反映各項收支狀況，這是任何會計都應當做到的。也就是說不要記假帳。
2、宏觀管理原則：會計信息應當符合工會宏觀管理的要求，既要滿足上級工會的需要，也要滿足本級工會加強財務管理的需要。
3、指標口徑：講了會計指標口徑的一致性，這樣信息之間才有可比性，所以不得隨意變更。如果前后數據的口徑不一致，數據之間就沒有可比性了，這樣的數據就失去意義了。會計的數據有很多都是要進行比較的，如我們在編制報表時，在說明中就要說與上年同期比如何如何；或者是與預算相比較如何如何等等。
4、及時性原則：講會計核算的及時性。也就是指要做到日清月結。因為目前咱們工會的會計基本上都是兼職的，專職的很少，可能“日清”較難做到，但月清還是一定要保證的。
5、對賬目、報表的要求：講會計記錄，也就是賬目和報表要清晰、明了，以便于理解和應用。就是說當我們需要什么數據的時候，能夠一目了然地從會計人員的帳上查到、看到。
6、記賬原則：講工會會計的`記賬原則是“收付實現制”，也就是一筆業務發生后才記賬，一般行政事業單位的預算會計都是用“收付實現制”，企業一般用“權責發生制”。但在本制度里又涉及到了部分“權責發生制”的會計科目，如資產類的“應收上解經費”，“應收上級補助”以及負債類的“應付上解經費”“應付補助下級經費”等。全總今年的工作要點中說今年要進行財務制度改革，可能也是感到他的這個制度有點不倫不類。
7、專款專用原則：指定用途的資金，應按規定用途使用，并單獨記賬。
8、固定資產的記賬原則：固定資產按購進的實際價格記帳，一般情況不得隨意調整賬面價值。這與企業是有區別的，我們不計提折舊。
固定資產包括：
�、�、房屋和建筑物；
�、�、專用設備：指有專門性能和專門用途的設備；
�、�、一般設備：用于業務工作的通用設備，如，辦公家具、交通工具、被服等；
④、文物和陳列品：如古物、字畫、紀念品等；
�、�、圖書：如單位圖書館、閱覽室的圖書等；
�、�、其他固定資產：也就是以上不包括的固定資產。
9、會計報表的要求：報表要正確、全面地反映工會財務的收支情況幾結果。對于重要的經濟業務，應當單獨反映。這就是說在做報表時如果有重大的事情，必須在報表說明中要專門說清楚。
最新企業會計制度 2
第一條、為了規范企業的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規，制定本制度。
第二條、除不對外籌集資金、經營規模較小的企業，以及金融保險企業以外，在中華人民共和國境內設立的企業（含公司，下同），執行本制度。
第三條、企業應當根據有關會計法律、行政法規和本制度的規定，在不違反本制度的前提下，結合本企業的具體情況，制定適合于本企業的會計核算辦法。
第四條、企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等要求，按照《中華人民共和國會計法》、《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。
第五條、會計核算應以企業發生的各項交易或事項為對象，記錄和反映企業本身的各項生產經營活動。
第六條、會計核算應當以企業持續、正常的生產經營活動為前提。
第七條、會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。
本制度所稱的期末和定期，是指月末、季末、半年末和年末。
第八條、企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。
業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業、可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。
在境外設立的中國企業向國內報送的財務會計報告，應當折算為人民幣。
第九條、企業的會計記賬采用借貸記賬法。
第十條、會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。在中華人民共和國境內的外商投資企業、外國企業和其他外國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。
第十一條、企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：
�。ㄒ唬⿻嫼怂銘斠詫嶋H發生的交易或事項為依據，如實反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量。
�。ǘ┢髽I應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。
�。ㄈ┢髽I提供的會計信息應當能夠反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量，以滿足會計信息使用者的需要。
（四）企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應當將變更的內容和理由、變更的累積影響數，以及累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。
（五）企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。
�。┢髽I的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。
�。ㄆ撸┢髽I的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。
�。ò耍┢髽I的`會計核算應當以權責發生制為基礎。凡是當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。
�。ň牛┢髽I在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入和與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。
�。ㄊ┢髽I的各項財產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產如果發生減值，應當按照本制度規定計提相應的減值準備。除法律、行政法規和國家統一的會計制度另有規定者外，企業一律不得自行調整其賬面價值。
�。ㄊ唬┢髽I的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。
（十二）企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得計提秘密準備。
（十三）企業的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產、負債、損益等有較大影響，并進而影響財務會計報告使用者據以作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分、準確地披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導財務會計報告使用者作出正確判斷的前提下，可適當簡化處理。
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1、協助辦公室主任完成工會的各項工作和任務。
2、草擬辦公室的各項文件、報告、工作計劃、工作報告、通知以及教職工代表大會的各種文件。
3、負責文件的收發、登記、保管和歸檔工作。
4、做好圖書的訂購管理工作。
5、協助主任建立健全教代會、校務公開、民主評議等制度。
6、充分利用攝像和攝影工具，做好教職工各類活動的宣傳報道工作。
7、宣傳開展文體活動的意義，積極組織教職工開展各項有益于教職工身心健康的文體活動。
8、經常深入了解教職工生活情況，做好全校教職工的福利工作。
9、積極完成領導布置的各項工作。
1、公司的會計檔案是指會計憑證、會計帳簿（含備查帳簿）、財務報表、財務計劃、財務分析等會計核算專業的文字、圖表和電腦軟盤資料。它是記錄和反映經濟業務的重要資料和證據，必須切實加強對會計檔案的管理。
2、會計檔案由公司財務部負責管理，由主辦會計組織有關人員，嚴格按照《會計人員工作規則》要求，對會計檔案進行定期收集，審查核對，分類裝訂成冊或整理成卷、編制目錄及序號進行登記，嚴防毀損、散失和泄密。年度的會計資料歸檔時間為次年的2月底以前。
3、會計檔案由主辦會計負責保管，做到不丟失、不缺損、不爛、不被蟲蛀等，財務部定期不定期檢查會計檔案保管情況，及時處理檔案保管中存在的問題。
4、會計檔案管理人員應將歸檔的會計資料，按年、季、月順序立卷登記存放。
5、財務人員因工作需要查閱檔案時必須向檔案管理人員打招呼，閱后近規定順序及時歸還原處。
6、公司各部門因公需要查閱會計檔案時，必須經財務部負責人同意，由檔案管理人員接待查閱。
7、外單位人員因公需要查閱會計檔案時，應持有單位介紹信及工作證，經公司領導批準，財務部負責人指定由檔案管理人員接待查閱，并要詳細登記查閱會計檔案人的工作單位，查閱日期，會計檔案名稱及查閱事由。
8、會計檔案，原則上不對外借，如有特殊情況需要，須經公司領導或財務部負責人批準后方能外借或復印，并辦理有關手續，外借期間不得轉借他人，不得拆散原卷冊，要限期歸還。
9、會計檔案的'保管期限，根據其特點和使用價值，分為永久、定期二類，定期保管期分為三年、五年、十五年、二十五年。具體保管期限詳見附表。
10、會計檔案保管期滿需要銷毀時，由會計檔案管理人員提出銷毀意見，由公司領導、財務部負責人及有關人員共同簽定，嚴格審查，編制會計檔案銷毀清冊，報上級方管部門批準后執行銷毀。銷毀時應派人監毀，并在銷毀清單上簽名或蓋章。應保存的資料，按上級有關規定執行。
11、由于單位人員的變動，會計檔案需要移交時，由移交人辦理交接手續，并由監交人、移交人、接收人簽字或蓋章。
12、撤銷、合并單位和建設單位完工后，會計檔案應隨同單位的全部檔案一并移交指定單位，并按規定辦理交接手續。
13、公司分設新單位時，由老單位根據帳面數編制財務移交表，雙方簽字作為新建單位建立新帳冊的依據，原憑證、帳冊等會計資料必須留在老單位。
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第一章、總則
為了加強會計檔案管理，保證會計檔案的安全、完整、及時，根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》及財政部《會計檔案管理辦法》的規定，結合本公司實際情況，制定本辦法。
第二章、會計檔案管理部門
1、公司檔案主管部門和財務部門共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。會計檔案的具體管理工作由財務部門負責，由財務部門指定專人負責在專門地點保管。保管地點應具備完善的防潮、防霉、防蛀、防火、防盜等條件。
2、財務部門及公司內部有關的分公司、子公司、必須建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱、嚴防毀損、散失和泄密。
第三章、會計檔案歸檔的范圍
1、會計憑證：包括外來的和自制的各種原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表，涉及對外對私改造資料，銀行存款（借款）對賬單及余額調節表等。年度終了都必須按照規定歸檔。
2、會計賬簿：包括總賬、明細賬、日記賬、各種輔助登記簿等。
3、財務報告：包括《會計制度》規定和主管部門臨時通知編報的主要財務指標快報，月、季、年度會計報表，報表附注及財務情況說明書。上級主管部門對報告的批復及社會審計的審計報告。
4、其他會計核算資料：凡與會計核算緊密相關的，由會計部門負責辦理的有參考價值的數據資料。
5、增值稅專用發票和普通發票。
第四章、會計檔案的整理
會計年終了后，應將裝訂成冊的會計檔案進行整理立卷。各種會計檔案應按會計檔案材料的關聯性，分門別類地組成幾個類型的案卷，將各卷按順序編號。
1、會計憑證
�。�1）按月立卷：每月末將裝訂成冊的憑證，統一登記案卷目錄，每月立卷一份。
�。�2）分散裝訂：根據憑證的多少，分散裝訂，做到整齊、牢固、美觀。
�。�3）裝訂封面的所有內容要填寫齊全，包括：單位名稱、年度、月份、起止日期、號碼、裝訂人簽章等。
2、會計賬簿
各種會計賬簿辦理完年度結賬后，除跨年使用的賬簿外，其他均需整理妥善保管。
（1）會計賬簿在辦理完年度結賬后，只在下一行的.摘要欄填寫“結轉下年”字樣，不填其他內容。
�。�2）會計賬簿在裝訂前，應按賬簿啟用表的使用頁數，核對各個賬戶賬面是否齊全，是否按順序排列。
（3）活頁賬簿支空白頁后，將本賬面數項填寫齊全，撤去賬尺，用堅固耐磨的紙張做封面、封底，裝訂成冊。不同規格的活頁賬不得裝訂在一起。
�。�4）會計賬簿的裝訂順序：會計賬簿裝訂封面―賬簿啟用表―賬戶目錄―按本賬簿頁數順序裝訂賬頁―會計賬簿裝訂封底。
（5）裝訂后的會計賬簿應牢固、平整、不得有折角，掉頁現象。
�。�6）賬簿裝訂的封口處，應加蓋裝訂人的印章。
（7）裝訂后，會計賬簿的脊背應平整，并注明所屬年度及賬簿名稱和編號。
（8）會計賬簿的編號為一年一編，編號順序為總賬、現金日記賬、銀行存（借）款日記賬、分戶明細賬、輔助賬。
3、會計報表
會計報表編制完成并按時報送后，留存報表均應按月裝訂成冊，年度終了統一歸檔保管。
第五章、會計檔案的歸檔保管
1、當年的會計檔案在會計年度終了后，可暫由財務部門保管一年，期滿后存入檔案并由專人保管。
2、會計檔案管理人員負責全部會計檔案的整理、立卷、保管、調閱、銷毀等一系列工作。
3、機構變動或檔案管理人員調動時，應辦理交接手續，由原管理人員編制會計檔案移交清冊，將全部案卷逐一點交，按管人員逐一接收。
第六章、會計檔案的借閱使用
1、財務部建立會計檔案清冊和借閱登記清冊。
2、凡需借會計檔案人員，須經財務負責人或單位領導批準后，方可辦理調閱手續。
3、借閱會計檔案人員，不得在案卷中標畫，不得拆散原卷冊，更不得抽換。
4、借閱會計檔案人員，不得將會計檔案攜帶出外，特殊情況，須經單位領導批準需要復制會計檔案的，須經財務負責人或單位領導批準后方可復制。
第七章、各種會計檔案保管期限
1、會計憑證保管15年。
2、會計賬簿保存15年，其中現金和銀行存款日記賬保25年。
3、會計報表保存10年，其中年度決算表永久保存。
4、發貨票保管5年。
第八章、會計檔案的銷毀
1、會計檔案保管期滿，需要銷毀時由檔案部門提出銷毀清單，匯同財務部門共同鑒定后，編制會計檔案銷毀清冊，報經主管經理和上級主管部門批準后，方可銷毀。對其中未了結的債權、債務的原始憑證，應單獨抽出，另行立卷，由檔案部門保管到結清債權、債務時為止。
2、按規定銷毀會計檔案時，應由檔案部門和財會部門、審計部門共同派人監銷，監銷人在銷毀會計檔案以前要認真清點、核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況以書面形式報告有關領導。
第九章、附則
本制度自頒布之日起實施，未涉及情況按國家有關規定處理。
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1、目的
會計檔案是檔案的重要組成部分，是記錄和反映經濟業務的重要史料和證據。為了加強會計檔案管理，統一會計檔案管理制度，現根據《中華人民共和國會計法》和《中華人民共和國檔案法》的規定，制定本辦法。
2、適用范圍
本規定適用于公司及分子公司。
3、會計檔案管理體系
3.1公司檔案室、財務部及各獨立核算單位檔案室應當依照本辦法管理會計檔案。
3.2公司總經辦、財務部共同負責會計檔案工作的指導、監督和檢查。
3.3各單位必須加強對會計檔案管理工作的領導，建立會計檔案的立卷、歸檔、保管、查閱和銷毀等管理制度，保證會計檔案妥善保管、有序存放、方便查閱，嚴防毀損、散失和泄密。
4、會計檔案范圍
4.1會計檔案是指會計憑證、會計帳薄和會計報表等會計核算專業材料，是記錄和反映單位經濟業務的重要史料和證據。
4.2會計憑證類：原始憑證，記帳憑證，匯總憑證，其他會計憑證。
4.3會計帳薄類：總帳、明細帳、日記帳、固定資產卡片、輔助帳薄，其他會計帳薄。
4.4財務報告類：月度、季度、年度財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明和其他財務報告。
4.5財會電算化檔案：主要是存儲會計數據和程序的磁盤或光盤及其它存儲介質，系統開發運行中編制的各種文檔以及其它會計資料。
4.6其他類：銀行存款余額調節表，銀行對帳單，物資盤存表，其他應當保存的會計核算專業資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊等。
5、各單位每年形成的會計檔案，應當由會計機構按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊
5.1當年形成的會計檔案，在會計年度終了后，可暫由會計機構保管一年，期滿之后，應當由會計機構編制移交清冊，移交本單位檔案機構統一保管；未設立檔案機構的，應當在會計機構內部指定專人保管。出納人員不得兼管會計檔案。
5.2移交本單位檔案機構保管的會計檔案，原則上應當保持原卷冊的封裝。個別需要拆封重新整理的，檔案機構應當同會計機構和經辦人員共同拆封整理，以分清責任。
6、會計檔案不得自行借出
6.1如有特殊需要，經本單位負責人批準，可以提供會計資料的查閱或復制，并辦理登記手續。查閱或者復制會計檔案的人員，嚴禁在會計檔案上涂畫、拆封和抽換。涉及司法案件需查閱、復印財會資料時，應事前由公司總經辦批準。
6.2各單位應當建立健全會計檔案查閱、復制登記制度。
7、會計檔案的保管期
7.1分為永久、定期兩類。
7.2會計檔案的保管期限，從會計年度終了后的第一天算起。
7.3本辦法規定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應當按照本辦法附表所列期限執行。
7.4各單位會計檔案的具體名稱如有同本辦法附表所列檔案名稱不相符的，可以比照類似的保管期限辦理。
8、會計檔案的銷毀
8.1保管期滿的會計檔案，除本辦法規定不得銷毀的情形外，可以按照以下程序銷毀：
8.1.1由本單位檔案機構會同會計機構提出銷毀意見，編制會計檔案銷毀清冊，列明銷毀檔案的名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限、銷毀時間等內容；
8.1.2單位負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見；
8.1.3銷毀會計檔案時，應當由檔案機構和會計機構共同派員監銷；
8.1.4監銷人在銷毀會計檔案前，應當按照會計檔案銷毀清冊所列內容清點核對所要銷毀的會計檔案；銷毀后，應當在會計檔案銷毀清冊上簽名蓋章，并將監銷情況報告本單位負責人。
8.2保管期滿但未結清的債權原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結為止。單獨抽出立卷的會計檔案，應當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。
8.3正在項目建設期間的建設單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。
9、會計檔案的.管理
9.1采用電子計算機進行核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。
9.2單位因撤銷、解散、破產或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續之前形成的會計檔案，應當由終止單位的業務主管公司或財產所有者代管或移交有關檔案代管。法律、行政法規規定的，從其規定。
9.3單位分立后原單位存續的，其會計檔案應當由分立后的存續方統一保管，其他方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立后原機構代管，各方可查閱、復制與其業務相關的會計檔案。單位分立中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務相關方保存，并按規定辦理交接手續。
9.4單位因業務移交其他單位辦理所涉及的會計檔案，應當由原單位保管，承接業務單位可查閱、復制與其業務相關的會計檔案，對其中未結清的會計事項所涉及的原始憑證，應當單獨抽出由業務承接單位保存，并按規定辦理交接手續。
9.5單位合并后原各單位解散或一方存續其他方解散的，原各單位的會計檔案應當由合并后的單位統一保管；單位合并后原各單位仍存續的，其會計檔案仍應由原各單位保管。
9.6在建設項目建設期間形成的會計檔案，應當在辦理竣工決算后移交建設項目的接受單位，并按規定辦理交接手續。
9.7單位之間交接會計檔案的，交接雙方應當辦理會計檔案交接手續。
9.7.1移交會計檔案的單位，應當編制會計檔案移交清冊，列明應當移交的會計檔案名稱、卷號、冊數、起止年度和檔案編號、應保管期限、已保管期限等內容；
9.7.2交接會計檔案時，交接雙方應當按照會計檔案移交清冊所列內容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人監交。交接完畢后，交接雙方經辦人和監交人應當在會計檔案移交清冊上簽名或者蓋章。
9.8預算、計劃、制度等文件材料，應當執行文書檔案管理規定，不適用本辦法。
10、附則
10.1本制度由公司財務部負責解釋。
10.2本制度施行后，凡既有的類似規章制度或與之相抵觸的規定即行廢止。
10.3本制度經總經理批準后自頒布之日起執行。修改時亦同。
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第一條、會計檔案的范圍
會計檔案的范圍一般指會計憑證、會計數據、會計賬簿、會計報表以及其他會計核算資料等五個部分。
1、會計憑證
包括自制原始憑證、外來原始憑證、原始憑證匯總表、記賬憑證、記賬憑證匯總表、銀行存款（借款）對賬單、銀行存款余額調節表等。
2、會計數據
主要指電算化中的會計數據，包括以光盤存儲的記賬憑證、會計賬簿、會計報表（包括報表格式和計算公式）；會計軟件系統運行中編制的各種文檔和其他會計資料。
3、會計賬簿
包括按會計科目設置的總分類賬、各類明細分類賬、現金日記賬、銀行存款日記賬以及輔助登記備查簿。
4、會計報表
指按要求由財務部門上報的各種會計報表、統計報表、勞資報表等。包括月報、季報、年報及其他臨時報表。
5、其他會計核算資料
其他會計核算資料屬于經濟業務范疇，與會計核算、會計監督緊密相關的，由會計部門負責辦理的有關數據資料。如：經濟合同、財務數據統計資料、財務清查匯總資料、核定資金定額的數據資料、會計檔案移交清冊、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊。
第二條、主要會計檔案的生成
1、記賬憑證
根據原始憑證在計算機上直接編制記賬憑證，由計算機打印輸出。
2、會計賬簿
現金、銀行存款日記賬由出納員根據已經辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記。各賬戶的明細賬由計算機按月打印輸出�？傎~由計算機按月打印出科目余額表替代。
3、會計報表
會計報表由計算機按報表填報的要求打印輸出。
第三條、會計檔案的裝訂
1、會計憑證的裝訂
會計憑證每月裝訂一次，裝訂好的.憑證按年分月歸檔。
�。�1）裝訂前的準備工作
�、俜诸愓�，按順序排列，檢查日期、編號是否齊全；
�、谡龖{證內的金屬物，對大的張頁或附件要折疊成同記賬憑證大小，且要避開裝訂線，以便翻閱時保持數字完整；
�、壅頇z查憑證順序號，如有顛倒要重新排列。發現缺號要查明原因。再檢查附件是否漏缺；
④記賬憑證上有關人員的印章是否齊全。
（2）裝訂時的要求
①用“三針中引線”法裝訂；
�、蹜{證外面要加封面；
�、垩b訂憑證厚度一般為1.5厘米。
�。�3）裝訂后的注意事項
�、倜勘痉饷嫔咸顚懞脩{證種類、起止號碼、憑證張數、會計主管人員和裝訂人員簽章；
�、谠诜饷嫔暇幒镁硖枺淳幪栱樞蛉牍瘢⒃陲@露處標明憑證種類編號。
2、會計帳簿及報表的裝訂
各種會計賬簿由計算機打印輸出后，按月裝訂成冊。各類報表在報送后將留存的報表按月裝訂成冊。
第四條、會計檔案的保管
1、存儲在計算機中的會計數據要每日進行機內數據庫備份，每半月進行光盤刻錄。
2、賬表打印和日常核算同步進行，記賬憑證、刻有數據的光盤、打印出的各種賬表（經會計主管和系統管理員簽章后）按《會計檔案管理辦法》的規定進行保管。
3、會計檔案保管人員依據會計崗位工作職責的規定，對所保管的檔案內容及范圍負相應的責任。
4、各種會計資料包括打印出來的會計資料以及存儲會計資料的光盤等，未經單位領導同意，不得外借和拿出單位。
最新企業會計制度 7
為了加強會計檔案的管理，提高科學管理水平，更好地為社會主義經濟建設服務，根據《普通高等學校檔案管理辦法》和《中華人民共和國會計法》的法律、法規，制定本制度。
一、會計檔案指會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計核算材料。它是記錄和反映本單位經濟業務活動的`原始記錄，具有重要的憑證、參考作用和史料價值。
二、財務會計部門形成的會計檔案，從會計年度（公歷1月1日起至12月31日止）終了之日起，保管一年期滿后，由財務會計部門編制移交清冊移交綜合檔案室保管。
三、檔案室接收的會計檔案，必須符合下列要求：
1、會計核算材料必須齊全、完整；
2、會計材料必須分類整理、立卷、裝訂成冊；
3、案卷必須有統一制作的`封面，并將封面和卷脊上的項目填寫清楚；
4、會計檔案按分類體系排列上架，存放有序，便于查找和利用。
四、會計檔案原則上保持原卷冊的封裝。個別卷冊確需拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同進行，以分清責任。
五、檔案室應編制必要的會計檔案檢索工具，積極提供會計檔案，為經濟活動服務。
六、檔案室必須妥善、安全地保管會計檔案，防止會計檔案的破損或褪變。
最新企業會計制度 8
�。ㄒ唬榱素瀼貓绦小镀髽I會計準則》，規范旅游、飲食服務企業的會計核算，特制定本制度。
�。ǘ┍局贫冗m用于設在中華人民共和國境內的所有旅游、飲食服務企業，包括旅行社、飯店（賓館、酒店）、渡假村、游樂場、歌舞廳、餐館、酒樓、旅店、理發、浴池、照相、洗染、修理、咨詢等各類服務企業。原旅游部門所屬的旅游車船公司、旅游商貿公司，執行相應的行業會計制度，不執行本制度。
（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。
本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記賬簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
�。ㄋ模┢髽I向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定；企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按月或按年報送當地財稅機關、開戶銀行、主管部門。國有企業的年度會計報表還應同時報送同級國有資產管理部門。
月份會計報表應于月份終了后6天內報出；年度會計報表應于年度終了后35天內報出。
法律、法規另有規定的.從其規定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。
�。ㄎ澹┍局贫扔芍腥A人民共和國財政部負責解釋。需要變更時，由財政部修訂。
�。┍局贫茸�1993年7月1日起執行。
最新企業會計制度 9
第一章 總說明
一、為了規范保險企業的會計核算，便于貫徹執行《企業會計準則》，特制定本制度。
二、本制度適用于設在中華人民共和國境內的保險企業。
三、企業應按本制度的規定設置和使用會計科目，在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況自行增設、減少或合并某些科目。
本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。企業不要隨意改變或打亂重編。在會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。
企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填制會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。
四、企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明，由本制度規定。企業內部管理需要的會計報表由企業自行規定。
企業會計報表應按期報送當地財稅機關、主管部門。
企業年度會計報表應于年度終了后三個月內報出。法律、法規另有規定的，從其規定。
會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。
向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、報表所屬年度、送出日期等，并由企業領導、總會計師(或代行總會計師職權的人員)和會計主管人員簽名或蓋章。
企業對外投資如占被投資企業資本總額半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。
五、本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。
六、本制度自1993年7月1日起實施。
第二章 基本業務會計核算規定
一、保險業務核算分類
綜合性的保險企業，必須將非人身險業務與人身險業務分別進行會計核算，即分別建帳、分別核算損益。企業經營的社會保險業務，亦應單獨進行核算。
非人身險業務可分為：財產保險、貨物運輸保險、農村種植業和養殖業保險、責任保險、信用保險、人身意外傷害保險等;人身險業務分為：人壽保險、養老保險、健康保險等。企業經營的再保險業務，可分別分入業務與分出業務進行核算，也可將分出業務并入直接業務核算。
二、非人身險業務核算
1.信用險業務可實行三年結算損益的核算辦法，即每一會計年度新發生的保險業務，其前兩個會計年度的營業收支余額，以提存長期責任準備金并于次年轉回的方式滾存到第三個會計年度終了時結算利潤。
2.返還性兩全保險業務，以保戶儲金的運用獲得的收益作為保費收入。保戶儲金的收益包括利息收入、投資收益等。每期按保戶儲金及預定利率計算出返還性兩全保險的保費收入后，從利息收入和投資收益帳戶中轉入保費收入帳戶。
三、人身險業務核算
1.人身險保費收入按實際收到的保費入帳。人身險保單在實際收到保費后確認生效。躉交保費在交費時一次性記入保費收入帳戶。
2.年終決算，應計算三差益損，并進行分析說明。
四、準備金的核算
1.未到期責任準備金，為會計核算期末，按規定從本期尚未到期責任的保費收入中提取的準備金。未到期責任準備金一般采用提存本期、轉回上年同期的辦法。通常提存期為十二個月。提取及轉回的未到期責任準備金計入當期損益。
2.未決賠款準備金，為結算損益年度的年終決算時，根據已報來未決賠款提取的準備金。未決賠款準備金一般采用按已報來未決賠款的`一定比例提取。提取的未決賠款準備金計入當期支出，次年轉回作收入處理。
3.長期責任準備金，為實行三年結算損益的保險業務，在未到結算年度之前，按業務年度營業收支余額提取的準備金。提取的責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。
4.人身險責任準備金，為年終會計決算按人身險保單全部責任精算數提取的準備金。提取的人身險責任準備金計入當期損益，次年轉回作收入處理。
5.存出(或存入)分保準備金，為再保險業務按合約規定，由分保分出人扣存分保接受人部分分保費以應付未了責任的準備金。存出、存入分保準備金通常根據帳單按期扣存和返還，扣存期限一般為十二個月，至次年同期歸還。
五、備抵性準備的核算
1.備抵性準備包括：壞帳準備、貸款呆帳準備、投資風險準備。
壞帳準備，指按應收保費、應收利息和應收分保帳款帳戶余額的一定比例提取的壞帳準備。
貸款呆帳準備，指按貸款余額的一定比例提取的呆帳準備。
投資風險準備，指按長期投資余額的一定比例提取的風險準備。
2.各種備抵性準備應按國家規定提取和使用。提取的各種備抵性準備計入當期損益。發生壞帳、貸款呆帳、投資損失，應分別沖銷壞帳準備、呆帳準備、風險準備。已沖銷的各種備抵性準備，以后又收回的，應沖回相應的備抵性準備。
3.各種備抵性準備應在資產負債表中分別單獨反映。
壞帳準備在“應收保費”、“應收利息”、“應收分保帳款”項目下作備抵項目反映。
貸款呆帳準備在“貸款”項目下作備抵項目反映。
投資風險準備在“長期投資”項目下作備抵項目反映。
六、外匯業務核算
有外匯業務的企業，可采用外匯分賬制的核算方法，也可采用外匯統帳制的核算方法。
采用外匯分賬制的企業，應設置“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯系均通過“外幣兌換”科目�！巴鈳艃稉Q”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合為人民幣金額。
采用外匯統帳制核算的企業，發生外幣業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，企業應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶的人民幣金額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益。
外幣金額折合人民幣時，可采用變動匯率，即按業務發生時國家外匯牌價(原則上采用中間價，下同)作為折合率;也可采用固定匯率，即按業務發生當月月初的國家牌價作為折合率。
最新企業會計制度 10
第一章總則
第一條本企業會計制度設計，遵循以下原則：
�。ㄒ唬┖戏ㄐ栽瓌t。為了規范制造業型小企業的會計核算，提供統一、可比的會計信息，根據《會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業財務報告條例》、《小企業會計準則》、《會計基礎工作規范》及財務部發布的其他有關法規，結合公司的實際情況，特制定本制度。
（二）兼顧原則性和靈活性原則。本企業在合法性基礎上兼顧企業自身特點設計制定本制度。
�。ㄈ┏杀拘б嬖瓌t。本制度設計以提高本企業的經濟效益為中心，制度設計簡潔明了，操作性強，實現成本與效益的最佳組合。
（四）會計制度、財務制度、稅法一致的原則。
�。ㄎ澹┲匾栽瓌t。對會計信息“抓大放小”，提高企業會計的工作效率。
第二條為保證會計工作的正常進行和會計信息質量，各單位在進行會計核算時，應遵循會計核算的基本前提和一般原則。
（一）會計核算應當劃分會計期間。會計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按起訖日期確定。半年度、季度和月度均稱為會計中期。各會計期末均應按照有關規定進行結帳和編制財務報告工作。會計期末是指月末、季末、半年末和年末。
（二）本企業會計記賬采用借貸記賬法。
�。ㄈ┍酒髽I的會計核算均以人民幣為記賬本位幣。若會計核算中涉及外幣業務，按照本制度中有關外幣業務的相關規定進行。
�。ㄋ模⿻嫼怂銜r，除特殊業務（如結帳等）和自行編制原始憑證的業務（如制造費用分配業務等）以外，其他經濟業務的核算必須取得合法、有效的原始憑證并經審核無誤后才能編制記賬憑證，據以登記入賬。本企業采用簡化原始憑證和通用記賬憑證。
�。ㄎ澹⿻嫀げ疽罁䦟徍藷o誤的會計憑證編制。本企業選擇三欄式訂本賬，普通格式的三欄式明細帳、數量金額明細帳、多欄式明細帳。
（六）在對各項經紀業務核算時，應當切實遵守權責發生制原則、收入與費用之間的配比原則、財產物資計價的實際成本原則、劃分收益性支出和資本性支出原則以及謹慎性原則。未經公司同意，不得隨意改變確認與計量原則。
�。ㄆ撸榱吮ＷC會計信息的可比性，一般情況下不得隨意變更會計政策，但會計準則等法律法規、經濟環境發生了變化時可以變更會計政策。會計會計估計的基礎發生變化時應當變更會計估計。
�。ò耍┌凑铡缎∑髽I會計準則》的基本要求，結合本企業實際情況設置會計科目。
（九）財務報告的選擇、報送遵循《小企業會計準則》的規定。
第三條本企業會計記錄文字使用中文。
第四條本企業使用統一的財務軟件進行會計業務的處理工作。會計軟件的操作與管理規范另行規定，作為本制度的.補充。
第五條本企業對會計憑證、會計帳簿、財務報告和其他會計資料建立檔案，由會計部門指定專人保管。
第二章會計組織系統
第一條本企業設置會計機構。
第二條會計機構下設會計主管、出納、總分類賬會計和明細分類賬會計崗位，并配備財務會計人員2―6名。會計主管兼任總分類賬會計，出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管、收入費用債權及債務帳目的登記工作。
�。ㄒ唬⿻嬛鞴軑徫�
（1）具體負責本企業的財務與會計的日常管理工作。
�。�2）組織制定本企業的各項財務與會計制度，并監督其貫徹執行。
�。�3）組織編制本企業的財務成本計劃、資金籌措計劃，并監督其落實。
�。�4）會同有關部門擬定企業各項固定資產的投資方案和流動資金定額。
（5）負責企業各種稅費的計算和繳納工作。
�。�6）負責企業各項財務分析工作。
（7）參加企業有關生產經營管理的會議，參加有關經營預測、決策和各部門業績考評工作。
�。�8）參與擬定和審核經濟合同、協議和其他經濟文件。
（9）負責向本企業領導和職工代表大會報告財務狀況和經營成果，審查對外提供的財務報告。
�。�10）組織財會人員參加理論和業務學習，負責財會人員的考核工作，參與研究財會人員任用和調整工作。
（11）領導交辦的其他與財務、會計有關的管理工作。
�。ǘ┛偡诸愘~會計
（1）審核原始憑證，填制記賬憑證，登記總分類賬，編制資產負債表、利潤表和現金流量表等財務報告。
（2）全面負責產品成本的計算，編制工資分配表等成本計算表格，并定期進行財務成本完成情況的分析。
（三）明細分類帳會計崗位
�。�1）根據審核過的會計憑證登記各種明細分類賬。
�。�2）定期將明細分類賬與總帳余額核對。
（3）定期進行財產物資清查，保證賬實相符。
�。�4）登記各種債權、債務往來款項的有關結算業務以及其他產品成本計算中涉及的明細帳業務。
�。ㄋ模┏黾{崗位
（1）辦理現金收付和銀行結算業務。
�。�2）辦理各種票據的收付業務。
�。�3）辦理庫存現金日記賬、銀行存款日記賬和票據備查簿。
�。�4）保管庫存現金和各種有價證券。
（5）填寫支票、本票和匯票，并在會計主管核準后加蓋企業印鑒章。
�。�6）保管有關印章、空白收據和空白支票。
�。�7）具體辦理各種稅金的申報和扣繳業務。
第三章會計科目
第一條本企業會計科目按經濟內容分為五類：資產類、負債類、所有者權益類、成本類和損益類。
第二條本企業采用數字定位編號法對會計科目進行編號�？颇勘砣缦拢�152頁表6-1
第三條科目使用的特殊說明。
�。ㄒ唬┮宦刹挥嬏釡p值準備。
（二）長期股權投資初始計價采用成本法，獲得的股利不區分取得股權前的股利和取得后的股利，全部借方登記“應收股利”，貸方登記“投資收益”
�。ㄈ┧枚愘M用采用應付稅款法計算，不考慮永久性和暫時性差異。借方登記“所得稅費用”，貸方登記“應交稅費――應交所得稅”
�。ㄋ模┌l出商品收到貨款或取得收款權利時確認為收入。
�。ㄎ澹┍酒髽I將投資人投資超過注冊資本的部分確認為資本公積，不允許其他形式的資本公積，也不能用資本公積彌補虧損。
第四章財務報告
第一條本企業財務報告包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注。
�。ㄒ唬┵Y產負債表采用賬戶式資產負債表。
�。ǘ├麧櫛淼木幹撇捎枚嗖渴骄幹品椒ā�
�。ㄈ┈F金流量表以現金及現金等價物為編制基礎�，F金包括庫存現金、銀行存款、其它貨幣資金。現金等價物是企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已經定額的現金、價值變動風險很小的投資。
�。ㄋ模└阶⒅饕ㄒ韵聝热�
（1）聲明編制的財務報表符合小企業會計準則的要求，真實、完整地反映了小企業的財務狀況、經營成果和現金流量等有關信息。
�。�2）短期投資、應收賬款、存貨、固定資產項目的說明。
�。�3）應付職工薪酬、應交稅費項目的說明。
�。�4）利潤分配的說明。
�。�5）用于對外擔保的資產名稱、賬面余額及形成的原因；未決訴訟、未決仲裁以及對外提供擔保所涉及的金額。
�。�6）發生嚴重虧損的，應當披露持續經營的計劃、未來經營的方案。
�。�7）對已在資產負債表和利潤表中列示項目與企業所得稅法規定存在差異的納稅調整過程。
（8）其他需要說明的事項。
第二條財務報表項目的特殊規定
�。ㄒ唬┦÷载攧諣顩r變動表。
�。ǘ┧械捻椖慷家詺v史成本為原則，不考慮公允價值變動。
（三）對部分項目都按照賬面余額填列，不按照賬面原值填列。如應收賬款、長期股權投資等。
�。ㄋ模┈F金流量表只用直接法不用間接法。
第五章貨幣資金內部控制
第一條財務部指定專人對原始憑證進行審核，凡是內容真實、金額正確且按流程簽字的單據，審核無誤后交財務報銷。
第二條報銷經辦人要將原始憑證收集完整粘貼在報銷單背面或粘貼單上簽字并交由部門負責人簽字后方可報銷。
第三條財務機構負責人指定專人對原始憑證進行審核，對于不真實不合法的予以退回，并向上級匯報，對于不完整不準確的要求對方補正，審核無誤后，交財務經理簽字予以報銷。
第四條審核無誤的原始憑證交財務會計或財務經理填制記賬憑證，審核后再交出納報銷。
第五條出納報銷后，將憑證交財務會計處理，原始憑證上必須由出納加蓋收訖或付訖章。
第六條每日現金余額交存銀行，確因需要留存少量現金的，經財務經理同意，金額在規定范圍之內可留存單位。
第七條財務經理定期點庫，出現短少，情節嚴重的應向上級匯報，對出納調崗。
第八條銀行存款按收款到帳時間為入賬時間，付款按結算單據交付時間為入賬時間。
第九條本企業禁止使用銀行本票結算，本企業一般不接受和使用商業匯票，出水電費外，本企業不接受委托收款結算方式，本企業不使用委托承付結算方式。
第六章采購與付款內部控制
第一條公司實行采購與付款業務的崗位責任制，采購與付款業務的不相容崗位相互分離、相互制約和監督。
第二條貨物采購時，由貨物使用部門根據需要要編制請購單，請購單必須由會計主管簽字批準。
第三條采購結算憑證，發票與材料同時到達，未入庫時借記在途物資，貸記應付賬款――暫估；材料入庫后借記原材料，貸記在途物資，借記應付賬款――暫估、應交稅費――應交增值稅（進項稅額），貸記應付賬款。
第四條采購結算憑證、發票都未到，材料入庫時借記原材料，貸記應付賬款――暫估，下月初，用紅字做同樣的記賬憑證，予以沖回。
第五條企業采購按實際成本計價。
第六條企業采用賒購方式購入材料附有現金折扣的其會計處理按總價法處理。按實際交易金額借記應付賬款，貸記銀行存款，現金折扣沖減當期財務費用，貸記財務費用。
第七條會計主管應定期檢查會計人員記錄的憑證總數和應付憑證總數。
第七章生產制造內部控制
第一條企業應正確劃分計入產品成本的費用和不計入產品成本的費用。資本性支出不能直接計入產品成本，收益性支出可以直接計入產品成本。
第二條企業采用正常標準成本核算產品成本。
第三條企業成本核算程序采用品種法，以產品品種為成本計算對象。
第八章銷售與收款內部控制
第一條企業實行銷售與收款職務分離制度，不相容職務相互分離、相互制約和監督。
第二條開具銷售發票時要先收款再開發票，財務部門必須定期檢查銷售發票。
第三條對于賒銷業務，發貨時借記發出商品，貸記庫存商品；收款時借記銀行存款，貸記主營業務收入、應交稅費――應交增值稅（銷項稅額），年底最后一個月的賒銷全部開具發票，確認收入，繳納所得稅，保留發票，直到對方付款時再給發票。
第四條對最后一個月的賒銷不開具發票，直接借記應收賬款，貸記主營業務收入。
最新企業會計制度 11
為了加強財務管理，避免因增值稅專用發票管理不善而給企業和個人造成不必要的損失，特制定如下管理制度：
一、增值稅專用發票的領購和保管
1、財務部設增值稅專用發票專管員，負責增值稅專用發票的購買、保管和開具。
2、對增值稅專用發票的保管要做到安全保險，加裝必要的防盜門、窗、保險柜等。
3、發票專管員要根據工作需要及時到稅務機關辦理發票領購和繳銷，不得因工作拖延而影響公司的經營。
4、無論何種原因造成發票丟失或被盜都將追究責任人和部門負責人的責任。
二、專用發票的開具和使用
1、因銷售經營工作需要開具增值稅專用發票的部門，經辦人要持業務單位的詳細資料并對其準確性負完全責任。一般要有業務單位的全稱、地址、電話、開戶銀行及帳號、郵編、聯系人、品名、數量、單價、金額等。
2、增值稅專用發票管理人員應根據經辦人員及客戶提供的開票信息認真開具，開具合格率要達到100％。
3、增值稅專用發票開具后，應由業務經辦人員仔細核對無誤后，在發票第四聯（記帳聯）簽字領用。
4、開具后的增值稅專用發票存根聯及時裝訂，并妥善保存，保存期為15年以上，到期由負責人監督處理。
三、增值稅專用發票的傳遞
1、財務人員應及時將開具的增值稅專用發票作帳務處理，及時辦理掛帳待收手續。
2、業務人員開具專用發票后，應及時交對方財務部有關部門辦理發票掛帳待付手續，對無特殊情況下，對方客戶兩個月內掛帳的.，應追究相關人員的責任，造成嚴重后果的要根據情節相應作出處理。
3、因傳遞需要，須郵寄專用發票的，經辦人要避開密碼區折疊，并準確寫明收件人住處，并保存好郵寄小票以備追查，（一般采用特快專遞郵寄方式）對在郵寄過程中發生的專用發票丟失，業務人員及寄件人要承擔責任。
4、本制度由財務部門負責解釋。
財務部是公司一切財政事務及資金活動的管理與執行機構，負責公司日常財務管理、籌資管理和財務分析工作，其工作范圍和職責主要有：
1、負責公司財務管理工作。編制公司各項財務收支計劃；審核各項資金使用和費用開支；收回售樓款，清理催收應收款項；辦理日�，F金收付、費用報銷、稅費交納、銀行票據結算，保管庫存現金及銀行空白票據，按日編報資金日報表；做好公司籌融資工作；處理、協調與工商、稅務、金融等部門間的關系，依法納稅。
2、負責公司會計核算工作。遵守國家頒布的會計準則、財經法規，按照會計制度，進行會計核算；編制年度、季度、月份會計報表；按照會計制度規定設置會計核算科目、設置明細賬、分類賬、輔助賬，及時記賬、結賬、對賬，做到日清月結，賬賬相符、賬實相符、賬表相符、賬證相符；管理好會計檔案。
3、負責公司成本核算和成本管理。設置成本歸集程序和成本核算賬表，做好成本核算，控制成本支出，收集登記匯總各項成本數據資料，及時、正確地為成本預測、控制、分析提供資料；按合同、預算、審核支付工程、設備、材料款項，配合工程部等部門做好工程、材料設備款的結算及竣工工程決算；完善各項成本輔助賬的設置，健全各項統計數據。
4、建立經濟核算制度，利用會計核算資料、統計資料及其他有關的資料，定期進行經濟活動分析，判斷和評價企業的生產經營成果和財務狀況，為公司領導決策提供依據。
5、配合公司內部審計。根據上述工作范圍和職責，為加強財務管理，特制定本制度。
最新企業會計制度 12
第一條單位預決算是國家財政預決算的組成部分，實行統一領導、分級管理、權責結合的原則。
第二條主管部門按照全縣統一的工作程序、編報規程和時間要求，組織實施本部門所屬行政事業單位預決算的編報工作。其職責主要是：
�。ㄒ唬┙M織本部門行政事業單位預決算報表的布置與培訓工作。
�。ǘ┙M織本部門行政事業單位預決算報表的收集、審核、匯總和上報工作。
�。ㄈ┙M織本部門行政事業單位預決算報表編制質量的核查工作。
第三條單位應根據財政部門的編制要求，本著量入為出、收支平衡的原則，結合本單位人員、資產等基本情況，統籌安排、合理編制部門預算。
第四條單位部門預算的具體編制辦法按《沛縣縣級部門基本支出預算管理暫行辦法》（沛財預[2003]4號）和《沛縣縣級部門項目支出預算管理暫行辦法》（沛財預[2003]5號）執行。
第五條單位部門預算一經批準，不得隨意調整。如有突發性、政策性變化，確需調整預算的，由單位提出調整預算申請，財政部門提出審核意見，報縣政府審批后按規定程序辦理調整預算手續。
第六條單位應在每個會計年度終了，根據財政部門決算編審要求，編制綜合反映本單位財務收支狀況和資金管理狀況的財務決算。
第七條單位在編制決算前應按行政事業單位財務會計制度規定及財政部門下達的預算，及時清理收支賬目、往來款項、核實資產。凡屬本年的各項收入應及時入賬，本年的各項應繳預算款和應繳財政專戶款應在年終前全部上繳；屬于本年的各項支出，應按規定的支出渠道如實列報。做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。
第八條單位應根據財政部門統一下發的報表格式、編制說明及時間要求，認真、及時編制決算，做到表內項目之間、表與表之間、本期數據與上期數據之間相互銜接。決算報表應經單位負責人審查、簽字并蓋章，保證財務決算報表真實、完整。
第九條主管部門應做好決算的審核工作，審核的主要內容包括：
�。ㄒ唬⿲徍司幹品秶欠袢妫欠裼新﹫蠛椭貜途巿蟋F象。
�。ǘ⿲徍司幹品椒ㄊ欠穹辖y一的財務會計制度，是否符合行政事業單位決算的編制要求。
�。ㄈ⿲徍司幹苾热菔欠裾鎸崱⑼暾�、準確，審核單位賬簿與報表是否相符、金額單位是否正確，有無漏報、重報項目以及虛報和瞞報等弄虛作假現象。
（四）審核報表中的相關數據是否銜接一致，包括表間數據、分戶數據與匯總數據、報表數據與計算機錄入數據、本年數據與上年數據資料是否銜接一致。
第十條單位應按照財務管理關系或預算管理級次，采取自下而上方式，按時匯總上報。主管部門應對所屬單位上報的財務決算報表、部門本級財務決算報表和本級代編決算報表進行匯總，形成本部門匯總財務決算報表。
會計核算制度
第一條單位應按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。任何單位和個人不得偽造、變更會計憑證、會計帳簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告。
第二條有下屬行政事業單位（不含企業化管理的事業單位）的主管部門，實行部門會計集中核算。采取“集中管理、直接收付、單一帳戶、分戶核算”的方式，集中統一辦理會計核算和會計監督。
第三條帳簿設置。單位應按照會計制度規定和會計業務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。
（一）單位只能建立一套帳。行政單位執行《行政單位會計制度》，事業單位執行《事業單位會計制度》。既有行政經費又有事業經費的單位，應以主要經費來源為依據，并參照自身行政職能，相應執行《行政單位會計制度》或《事業單位會計制度》。
（二）實行部門會計集中核算的基層單位，根據管理需要，相應設置指標、資產、債權、債務等臺帳。
第四條填制憑證。要求內容齊全、審批手續齊全。
（一）原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；經辦人員的簽名或蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業務內容；數量、單價和金額。
�。ǘ⿵耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。（三）職工公出借款憑證，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應另開收據或者退還借據副本，不得退還原借款收據。
�。ㄋ模┙浬霞売嘘P部門批準的經濟業務，應將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨存檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。
（五）記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員；會計機構負責人、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。
第五條登記帳簿。會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿，做到書寫規范、講求規則、日清月結。
（一）單位應定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作除特殊規定外每月應進行一次；
�。ǘ﹩挝粦凑找幎ǘㄆ冢ò丛拢┙Y帳；
�。ㄈ⿲嵭袝嬰娝慊膯挝豢値�、明細帳應定期打印。有關電子數據、會計軟件資料等應作為會計檔案進行管理。第六條會計核算。單位應以自身發生的各項經濟業務為對象，所有資金和財產均要納入單位的會計核算，全面記錄和反映單位自身的各項經濟活動。任何單位不得以虛假的經濟業務事項或資料進行會計核算。
第七條單位發生下列經濟業務事項，應及時辦理會計手續、進行會計核算：
�。ㄒ唬┛铐椇陀袃r證券的收付；
�。ǘ┴斘锏氖瞻l、增減和使用；
�。ㄈ﹤鶛鄠鶆盏陌l生和結算；
�。ㄋ模┵Y本、基金的增減；
�。ㄎ澹┦杖�、支出、費用、成本的計算；
（六）財務成果的計算和處理；
�。ㄆ撸┬枰k理會計手續、進行會計核算的其他事項。
第八條在做好單位收入支出、債權債務和資金繳撥會計核算的同時要加強下列會計事項的核算。
（一）材料核算凡批量購進物資材料以及達不到固定資產標準的工具、器具、低值易耗品等均要進行材料成本核算。按照會計制度要求的計價方法和出入庫保管方式，建立健全材料管理制度。
�。ǘ┕潭ㄙY產核算凡使用期限在一年以上，單位價值在規定的標準以上，并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產，應當作為固定資產核算。單位價值雖然不足規定標準，但耐用時間在一年以上的大批同類資產，也應當作為固定資產核算。包括房屋和建筑物、專用設備、一般設備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產等。單位因購建、調撥、捐贈、融資租入、改建、擴建、出售、轉讓、報廢、毀損等引起固定資產增減變化的，必須進行會計核算。
�。ㄈ╉椖抠Y金核算項目資金實行專項核算。單位要根據專項支出的不同項目，分別建立專項支出明細帳，單獨核算并反映資金收支余等情況。對已完工的項目，資金如有結余，一律按財政部門驗收報告意見處理。年內未完工的項目，結轉下年繼續使用。
�。ㄋ模┗ㄙY金核算單位經批準用自籌資金安排的基本建設支出，在“結轉自籌基建”科目核算；財政給予撥款的基本建設支出，其財政撥款部分，在有關專項收支科目核算。單位自籌與財政撥款形成的建設資金均應轉存建設銀行，根據《國有建設單位會計制度》另行組織基建會計核算。零星土建工程在單位有關支出科目等會計科目中核算。（五）內部成本核算凡開展產品生產、勞務服務、批發零售、開發研究等具備內部成本核算條件的業務活動和輔助業務活動及實行企業化管理的事業單位，均應實行內部成本核算辦法。具備完全成本核算條件的事業單位執行企業會計制度。內部成本核算遵循推行經濟責任制、加強預算管理、提高資金使用效益的原則。并區分業務活動和輔助業務活動與單位專業職能的關聯程度，正確使用事業收支、經營收支會計科目。實行內部成本核算的事業單位，成本項目的確定、成本分配的方法，在一定時期內必須具有統一性和完整性，其成本費用開支項目必須與事業支出科目相銜接。
第九條財務報告。單位必須按照國家統一會計制度的規定，定期編制財務報告。財務報告主要包括會計報表和財務情況說明書。會計報表包括資產負債表、收入支出總表、支出明細表、附表、會計報表附注等。
（一）財務報告應根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚；任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改財務報告的有關數字。
�。ǘ﹩挝粦谝幎ㄆ谙迌认蜇斦块T、主管部門和有關部門提供財務報告，財務報告分月報、季報和年報。月報于次月3日前報送、季報于次月5日前報送、年報按財政決算布置時間報送。
�。ㄈ﹩挝辉趫笏驮聢�、季報、年報的同時要編寫報表說明書。報表說明書包括報表編制技術說明和報表分析說明。
報表技術說明主要包括：采用的主要會計處理方法，特殊事項的會計處理方法，會計處理事項的變更情況、變更原因以及對收支情況和結果的影響。
報表分析說明一般包括：基本情況，影響預算執行、資金活動的原因，經費支出、資金活動的趨勢，管理中存在的問題和改進措施，對財政部門或上級單位工作的意見和建議。
現金管理制度
第一條現金指存放在單位并由出納會計保管的現鈔，包括庫存的人民幣、各種外幣。有價證券視同現金管理。
第二條現金管理遵循嚴格范圍、收入繳存、限額管理、強化監管、確保安全的原則。
第三條現金的使用范圍：
（一）尚未實行財政部門或單位委托銀行代發的'工資、津補貼、獎金、福利費、離休費、退休費、退職費、撫恤金、遺屬生活補助等個人報酬；
�。ǘ┰谝幎ㄔS可范圍內，向不能轉賬結算的個人收購農副產品和其他物資的價款或支付勞務報酬；
�。ㄈ┏霾钊藛T預借的差旅費；
�。ㄋ模┙Y算起點（現行規定為1000元）以下的零星支出；
（五）國家規定允許使用的其他事項。
第四條現金收入應于當日繳存國庫單一賬戶，當日繳存確有困難的，最遲在次日繳存。收入的現金不得坐支，不得挪用擠占，不得公款私存，不得保留賬外現金。
第五條庫存現金限額，原則上以三天的日常零星開支所需確定。
第六條收付現金必須符合法律法規、規章制度的規定，否則會計人員有權拒絕辦理。
第七條收入現金應向交款人開具合法票據，并在記賬聯上加蓋“現金收訖”戳記；支付現金應在付款的原始憑證上加蓋“現金付訖”戳記。簽發支票向銀行提取現金，應如實寫明用途，不得以任何方式套取現金。在辦理屬于個人支出或借支現金時，應由領款人簽字，出納會計不得代領代簽。
第八條個人不得因私借公款。因公借支的，須經分管領導批準，公務結束后一周內必須結清借款，逾期不結清的從其工資中扣還�，F金借出時，應以規范的憑證及時入賬，嚴禁以白條抵頂庫存現金。
第九條單位設專（兼）職出納會計，非出納會計不得經管現金。出納會計應設置現金、銀行存款日記賬，逐日逐筆記載現金收支活動，做到日清月結、賬款相符。
第十條建立健全現金保管制度，完善保安措施，確�，F金安全。單位現金存放處僅允許存放本單位的現金及支票、匯票等銀行票據。
第十一條建立健全現金清查制度，防范和控制各種資金風險。應定期和不定期地組織人員對現金進行盤點和清查。定期清查應按季進行，在分管領導主持下，由會計機構負責人（會計主管人員）會同出納會計共同清查；不定期清查由會計機構負責人（會計主管人員）會同出納會計共同進行。清查應形成清查紀錄。
結算管理制度
第一條結算是指行政事業單位通過金融機構資金匯劃系統，將財政性資金由國庫單一賬戶體系劃撥給收款人或用款單位賬戶，以及國庫單一賬戶體系內各賬戶之間資金劃撥的行為。
第二條結算必須遵循財務管理統一、資金管理統一、會計核算統一、資金安全高效運轉的原則。
第三條除按現金管理規定使用現金收付的業務外，單位資金往來均應通過國庫單一賬戶體系存儲、支付和清算。國庫單一賬戶體系的賬戶構成按《縣政府關于國庫管理制度改革的實施意見》（沛政發[2004]76號）執行。
第四條單位應按規定的程序和要求，向財政部門提出設立小額現金賬戶、特設專戶等銀行賬戶的申請，經財政部門審批，人民銀行核準后，在指定的金融機構開設銀行賬戶。未經批準，任何單位不得擅自開設、變更或撤銷國庫單一賬戶體系中的各個賬戶，不得在國庫單一賬戶體系之外開設賬戶。
第五條結算使用的財務印鑒，是單位辦理資金撥付的重要工具，不得隨意更換。因機構調整或經辦人員變動等確需更換印鑒的，應書面報經主管領導批準，辦理預留印鑒更換手續。新印鑒一經啟用，原印鑒需及時封存。
第六條單位一律取消在金融機構開設的各收入過渡性賬戶，應繳的收入采取直接繳庫或集中匯繳方式繳入國庫或財政專戶。具體收入劃繳方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》（沛政辦發[2004]32號）執行。
第七條單位在辦理資金支出時，除經財政部門批準采用授權支付方式外，所有支出均應采用財政直接支付方式進行結算。具體財政直接支付或財政授權支付方式及程序按《沛縣財政資金國庫集中收付管理暫行辦法》執行。
第八條辦理行政事業單位之間資金結算業務的，應由付款單位提出財政直接支付申請，按規定的程序審批后，由財政部門在國庫單一賬戶體系內辦理內劃手續，資金結算各方依據相關票據處理業務。
第九條單位政府采購資金結算按《沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法》（沛財預[2004]6號）執行。
第十條單位負責人應嚴格審核本單位各項結算業務的真實性和合法性，并對本單位的財務結算活動負法律責任。
財政票據管理制度
第一條財政票據是指省財政廳統一監制或印制的票據，是行政事業單位收費、處罰或結算的合法憑證。
第二條使用財政票據的單位必須是獨立法人，具備獨立核算資格，有健全的財務會計制度。單位的財務部門具體負責財政票據的日常管理。
第三條財政票據實行限量購領、定期繳驗制度。單位應指定專人負責財政票據的購領、保管、使用、繳銷，并定期向財政部門報送財政票據的使用管理情況。
第四條單位首次申領票據須提供以下證明材料及復印件：使用收費票據的單位，應持省級以上收費管理部門批準的文件和縣物價部門頒發的《江蘇省收費許可證》、單位法人證明、收費收據購領申請書，經財政部門審查合格，發給《江蘇省行政事業收費憑證購領使用記錄簿》，方可購領《江蘇省非稅收入繳款通知書》（銀行代收單位）或收費票據（委托代收單位）。使用罰沒收據的執法機關須持國家法律、法規及規章和縣政府頒發的行政處罰主體資格認定書、單位介紹信和本人有效證件，經財政部門審查合格，發給《江蘇省罰沒收據領用記錄簿》，方可領用罰沒收據。
第五條單位再次購領票據時須持《江蘇省行政事業收費（罰沒收據）記錄簿》繳舊領新，并登記繳銷及領用票據的本數、起訖號碼、收款金額等。
第六條單位在財政票據啟用前，應檢查票據是否有缺頁、少聯、錯號等情況，一經發現，應及時向財政部門報告并辦理更換手續。
第七條單位按規定從上級財政或主管部門購領的各類專用財政票據，必須持文件依據到財政部門辦理備案后使用，并按“票款分離”收繳辦法和操作規程將所收資金繳入非稅收入財政專戶，實行“收支兩條線”管理。
第八條實行銀行代收方式的單位收費事項發生時，應根據財政部門編發的單位代碼和收費項目代碼填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由當事人到財政部門指定的非稅收入代收銀行繳款，代收銀行審核無誤后向當事人開具《江蘇省非稅收入收款收據》（簡稱機制票據）。實行銀行代收的執罰機關處罰事項發生時，應填寫《沛縣罰沒收入專用繳款單》，交由當事人到財政部門指定的代收銀行繳款后，處罰機關據繳款回執開具罰沒收據。
第九條符合當場收繳條件的單位，應提出委托代收申請并填制《委托代收申請表》，經財政部門審批同意采取委托代收代繳辦法后，方可購領收費收據或罰沒收據（含定額收據和專用收據）。
第十條實行委托代收方式的單位應于收費（處罰）事項發生時，當場收款并開具收費收據或罰沒收據，但當日（最遲次日）必須將所收金額匯總解繳財政。非稅收入匯總解繳時，單位應按要求填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》（執罰機關直接繳入財政部門指定的罰沒收入專戶），注明所用收據的起訖號碼及“匯總”字樣，送代收銀行收款后，必須將機制票據記賬聯與收費收據記賬聯配對記賬，將機制票據收據聯粘貼在相對應的收費收據存根后，以備財政部門審驗。
第十一條單位須嚴格按規定的用途使用票據，不得串用混用，嚴禁轉借、轉讓、代開和買賣。票據使用時，內容填寫必須完整準確，印章齊全，不得涂改。填錯的票據應加蓋“作廢”戳記，聯次齊全。
第十二條對收費（處罰）單位之間的合法征收行為及往來事項，交款單位出具撥款申請，財政部門審核后辦理內劃手續并代開收據，收據須加蓋執收單位財務專章和會計印章。
第十三條嚴格實行票據繳驗制度。單位應建立票據內部審核制度，核對內部各單位使用票據的冊數、號碼、收取金額、已繳財務入帳金額、已繳財政金額，確保票款一致。向財政部門繳銷票據時，單位應填寫《收費（罰沒）票據繳驗表》，連同票據存根（附機制票據收據聯）繳財政部門審驗。
第十四條單位不得私自印制、出售、偽造財政票據，不得使用白條收費或罰款。對不符合規定的票據，繳款單位和個人有權拒付，不得作為報銷憑證。
第十五條單位如發生票據丟失，應及時在縣級以上新聞媒體聲明作廢，查明原因，寫出書面報告，報財政部門處理。
第十六條財政票據實行“年終零結存”制度。年度終了時，單位所領財政票據應全部清理核銷。已填寫的票據收入原則上不得跨年度入賬。
第十七單位已開據的財政票據存根，應妥善保管，保管期一般為五年。個別用量特別大的票據存放確有困難的，經縣財政部門批準，可適當縮短保存期限。
第十八條票據銷毀須經過財政部門批準，單位不得自行銷毀。對符合銷毀條件的票據，單位應填寫《江蘇省行政事業性收費收據（或罰沒收據）銷毀申請表》，報經財政部門審核同意，方可組織票據銷毀工作。
第十九條撤消、合并、分立及收費項目被明令取消的單位，應按規定到財政部門辦理“票據購領記錄簿”的變更或注銷手續，將已領未用票據全部清理。不得私自轉讓、銷毀票據和票據購領記錄簿。
非稅收入管理制度
第一條非稅收入包括行政事業性收費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入、經營服務性收入以及利息收入等。
第二條非稅收入實行依法征收、票款分離、銀行代收、專戶存儲管理辦法。
第三條根據上級文件規定增加或取消收費項目、調整收費標準和范圍的，執收單位須持相關文件按規定程序報縣物價、財政部門審批。
第四條單位收費應辦理《江蘇省收費許可證》、《江蘇省收費員證》；執法機關實施處罰應辦理《行政處罰主體資格認定書》和《江蘇省行政執法證》。堅持持證上崗、亮證執收執罰。
第五條單位收費或執罰應實行社會公示制度，在公共場所向社會公布收費（處罰）的文件依據、收費（處罰）項目、標準、范圍、收費的減免政策及減免項目等。
第六條單位組織收入應按規定使用省財政（稅務）部門統一監制或印制的票據。
第七條非稅收入全部納入部門會計機構統一核算，不得設置賬外賬。
第八條非稅收入實行“收支兩條線”管理，嚴格執行《沛縣收費罰沒收入收繳分離暫行辦法》（沛政發[2001]53號）和《沛縣非稅收入“票款分離”操作規程》（沛財綜[2003]12號）。
第九條實行銀行代收方式的執收單位應于收費事項發生時填寫《江蘇省非稅收入繳款通知書》，交由繳款人將款項送存非稅收入財政專戶，以代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯作為收入入帳依據。實行銀行代收的執法機關應于處罰事項發生時填寫《江蘇省罰沒收入專用繳款單》，交由當事人將款項送存財政部門指定的罰沒收入專戶，執法機關憑繳款單回執開具《江蘇省罰沒收入專用收據》并作為收入入帳依據。
第十條實行委托代收方式的執收（執罰）單位應按規定于收款事項發生時向當事人開具《江蘇省行政事業收費收據》（含專用及定額收據）、《江蘇省行政事業單位結算憑證》（其他收入使用）、《江蘇省罰沒收入專用收據》，將所收資金于當日（最遲次日）匯總繳入非稅收入財政專戶（具體繳款方法同第九條），收費單位應將代收銀行開具的《江蘇省非稅收入收款收據》第四聯與手工收據記帳聯配對入帳，不得截留、挪用、坐收坐支。
第十一條單位對組織的收入應及時入賬，按月與財政部門核對，確保收入賬賬相符。
第十二條對繳費人因特殊原因提出減免的，執收單位應依據政策規定的減免標準和范圍，按審批程序和權限辦理。凡不屬政策規定減免范圍的，任何部門和個人均無權批準減免。
基本支出管理制度
第一條基本支出是國家機關、事業單位、團體組織為保障其機構正常運轉、完成日常工作任務所發生的支出，包括人員經費和公用經費兩部分。
第二條單位應按照批準的年度部門預算，編制月度用款計劃，堅持按預算、按計劃執行進度辦理支出。
第三條單位應當建立健全支出管理制度，嚴格按國家規定的開支范圍和標準支出。
第四條單位應嚴格執行國家工資、福利和社會保障制度，嚴禁亂發津貼獎金。
第五條單位人員經費應按照人事部門審批的工資標準，及時足額發放，不得無故拖欠、截留挪用。確因工作需要雇用臨時人員的，應按有關管理規定到勞動、人事部門辦理用人和工資待遇的審批。
第六條人員經費由財政部門或單位委托金融機構辦理個人帳戶發放。
第七條納入財政統一發放單位人員工資變動、增人增卡、減人�？�，應根據人事部門批準的手續，減資和減人停卡手續應于工資人員減少的當月15日前報送財政部門；增資和增人增卡手續應于每季度末最后一個月的10日前報送。嚴禁虛報冒領工資。
第八條單位應加強公用經費的內控管理，制訂切實可行的措施，對重點支出項目參照項目支出管理。
第九條購置辦公用品，應由單位財產物資管理機構統一辦理，按計劃領用。對購入辦公用品符合固定資產標準的，應通過“固定資產”核算。購進大批同類材料物品，應通過“材料”科目核算，并相應健全入出庫手續。
第十條單位應加強會議費管理，嚴格履行會議審批制度，壓縮會議規模，嚴格執行會議費開支范圍和標準，不得借會議費名義報銷與會議無關的其他費用。會議費支出嚴格按縣政府《印發〈關于會議費開支管理暫行辦法〉的通知》（沛政發[1997]7號）的規定執行。
第十一條單位應加強電話費管理，對辦公電話、傳真機和網絡等費用支出，推行定額管理制度。
第十二條單位應加強車輛燃修費的管理，實行車輛派車單制度和車輛里程考核制度。同時應完善單車燃修費審批和管理辦法，對大項維修實行跟蹤管理，定點維修。
第十三條招待費支出應按照財政部《關于印發〈行政事業單位業務招待費列支管理規定〉的通知》（財預字[1998]159號）規定執行。公務招待應建立就餐通知單制度。嚴格控制就餐人員和就餐標準。
第十四條單位在開展非獨立核算經營活動中，應當正確歸集實際發生的各項費用數，不能歸集的，應當按照規定的比例合理分攤。經營支出應與經營收入配比。實行內部成本核算辦法。
項目資金支出管理制度
第一條項目資金是指為完成特定工作任務或實現某一事業發展目標而安排的具有專門用途、適合項目管理的各項財政資金。包括各級財政預算內、外安排、上年結轉等方面的資金。
第二條項目資金指標下達后，項目實施單位應對項目支出按支出用途進一步細化分解。
�。ㄒ唬┗窘ㄔO（大修理）項目支出細化預算包括項目前期費用、征地費、建筑工程費、安裝工程費、設備等購置費、原材料、其他費用。
（二）會議培訓項目支出細化預算包括住宿費、伙食費、場租費、交通費、材料費、表彰費用、其他費用。
�。ㄈ┵Y產購置支出細化預算包括資產器材購置費、安裝費、其他費用。
（四）專項業務項目支出細化預算包括設備材料購置費、會議費、差旅費、印刷費、宣傳咨詢費、維修費、租賃費、勞務費、其他費用。
（五）其他項目支出細化預算包括項目前期費用、開發費用、研究費用、設備材料費用、會議費、差旅費、租賃費、其他費用。
第三條項目實施單位在申請撥付資金前，對項目支出細化預算所列事項以及施工合同、工程預算有關材料和配套資金落實情況提供給財政和主管部門進行審核，經核實后，簽訂項目工程資金合同（協議）書，確定撥款辦法。
第四條按合同或協議規定，先期可預撥20%的項目資金作為啟動資金，然后按工程進度，經審核后分期分批撥付資金，但在工程驗收前最高撥付額不得高于項目資金總額的70%，驗收合格后再撥付20%資金。對需多渠道籌措資金的項目，應先落實自籌資金。凡自籌資金未足額落實的，一律不予撥付項目資金。具體撥付程序和要求按《沛縣財政專項資金管理暫行辦法》（沛財[2003]第3號）執行。
第五條預留項目支出預算的10%作為項目質量保證金，待項目工程按計劃完成，驗收交付使用一年后，經財政部門檢查未發現質量問題的，再予撥付。
第六條財政補助金額較小的項目，在征得財政部門同意后，項目實施單位可根據項目計劃先行實施，待項目完工，經財政部門驗收合格后辦理一次性撥款手續。
第七條項目資金支出預算確定后，嚴禁隨意調整預算，要嚴格按照批準的用途，專款專用，并進行明細核算。因項目發生終止、撤銷、變更引起調整的，相關單位必須提出變更申請，并附報變更的政策依據和說明，按照規定的程序報經財政部門批準后執行。
第八條項目資金實行報賬制管理，縣財政局為報賬管理部門，對項目實施單位提供的原始憑證進行審核蓋銷后，退還給項目主管部門，由項目主管部門按規定的會計制度負責會計核算，以真實準確反映項目資金使用全貌與效果。
第九條項目實施單位要做好報賬的基礎工作，報賬憑據根據報賬審核需要，由項目實施單位提供。具體包括：項目計劃批復、項目中標合同、政府采購合同、報賬撥款申請表、項目資金支出明細表（附原始憑證）以及項目竣工決算等。
第十條項目資金的基本建設部分，達到或超過招投標管理限額的，必須實行招投標管理。列入政府采購目錄的物品，應當實行政府采購。
第十一條實行報賬制管理的項目資金采取國庫集中支付辦法，直接支付到商品、勞務的提供單位或建筑工程的承建單位。報賬資金的撥付實行轉賬結算，嚴格控制現金支出。
第十二條項目實施單位要定期向財政部門和主管部門報告項目資金使用和項目實施情況，對項目實施單位不按規定使用資金的，財政部門應停撥項目資金或中止項目資金，并責令限期整改；拒不整改糾正的，財政部門應采取有效措施，收回所撥資金。
第十三條項目完成后，項目實施單位應首先自查、自驗，對項目資金的落實、工程的實施、完成及效益情況進行綜合分析，形成系統的總結并及時向主管部門、財政部門報送資金使用效果的文字報告。
第十四條主管部門對已完成的項目組織檢查驗收小組，根據立項單位和項目承包單位的合同或協議以及項目可行性報告的要求，審核有關項目竣工材料，出具檢查驗收報告。然后由財政部門審驗。
第十五條項目驗收合格后，要明確產權主體，落實管護責任，由主管部門及時與項目實施單位辦理固定資產價值移交手續，切實保證賬實相符，確保項目工程永續利用，長期發揮效益。
第十六條項目實施單位應按要求提供項目立項、評審、實施和成果等方面的資料，主動接受財政和主管部門的監督檢查，并按檢查處理建議和意見整改糾正。
政府采購管理制度
第一條單位在編制年度部門預算時要同時編制政府采購預算，凡集中采購的項目必須根據政府采購預算要求編制詳細的年度政府采購執行計劃。
第二條單位應根據財政部門批復的政府采購預算和年度政府采購執行計劃，按月編報政府采購計劃。未列入政府采購預算的采購項目，不得實施采購。
�。ㄒ唬┘{入政府集中采購目錄的政府采購項目，必須委托政府集中采購機構代理采購。單位應填制“政府采購預算控制計劃表”和“政府采購計劃明細表”，由主管部門審核匯總后，于每月5日前報財政部門核準。
�。ǘ┪醇{入政府集中采購目錄（實行協議供貨采購的項目除外）的政府采購項目，單位可以按照政府采購規定的程序組織實施分散采購，也可以委托采購代理機構代理采購。
�。ㄈ┓稚⒉少忂_到公開招標數額標準的必須進行公開招標，因特殊情況對達到公開招標數額標準的采購項目采用公開招標以外采購方式的，以及因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務的，應當在開展采購活動前報財政部門依法批準，并將采購結果報財政部門備案。
�。ㄋ模┱少徲媱澲胁少彿绞綄賲f議供貨采購的采購項目，單位應按照財政部門有關協議采購的規定執行。第三條單位應指定專門機構（或專人）負責政府采購事宜。委托代理機構代理采購前，應與采購代理機構簽訂委托代理協議，明確委托的事項、雙方的權利義務。確定委托代理協議采取一年一訂的方式，特殊項目采取一事一訂的方式。
第四條單位依法采用相應的采購方式組織采購活動，應當簽訂書面采購合同。政府采購合同訂立后，不得擅自變更、中止或者終止。經合同雙方當事人協商一致的，可以依法變更合同。涉及政府集中采購的合同，在不改變合同其他條款的前提下，可以與供應商簽訂采購金額不超過原合同金額百分之十的補充合同。政府采購合同應當自簽訂之日起7個工作日內，將合同副本報財政部門備案。
第五條單位應當按照合同約定，對履約情況進行驗收。凡符合事先約定標準的，即為驗收合格。
第六條單位應當按合同約定支付采購資金。資金支付按照《關于印發〈沛縣縣級政府采購資金財政直接支付試行辦法〉的通知》（沛財預[2004]6號）規定執行。
第七條核準后的政府采購預算（計劃）一經確定，原則上不作調整。如遇特殊情況需調整采購計劃的，按原報批程序執行。
�。ㄒ唬┠甓葓绦兄凶芳宇A算安排政府采購項目的，按規定辦理部門預算指標調整手續后，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報年度政府采購執行計劃。
�。ǘ┰诓块T預算資金范圍內追加政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報年度政府采購執行計劃。
�。ㄈ┱{整政府采購預算的，單位提出政府采購預算調整申請，經主管部門審核匯總，報財政部門審批，補報年度政府采購執行計劃。第八條單位應加強政府采購項目新增資產的管理，及時進行國有資產登記備案，防止國有資產流失。
第九條政府采購的備案和審批事項由單位依照有關規定向財政部門報送。
�。ㄒ唬┫铝惺马棏涁斦块T依法審批：1、因特殊情況對達到公開招標數額標準的采購項目需要采用公開招標以外的采購方式的；2、因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務的；3、法律、行政法規規定其他需要審批的事項。
（二）下列事項應報財政部門備案：1、主管部門制定的本部門政府采購實施辦法；2、經財政部門依法批準，采取公開招標以外的采購方式的執行情況；3、政府采購項目的合同副本；4、法律、行政法規規定其他需要備案的事項。第十條單位應當建立政府采購檔案管理制度，真實、全面反映和記錄政府采購活動情況，采購檔案保存期為從采購結束之日起不少于15年。
財務內部控制制度
第一條單位要建立嚴格的財務內部控制機制，以防止會計核算工作上的差錯和舞弊行為，保證各項財務活動真實合法準確完整。
第二條單位會計工作崗位可以一人一崗，一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管或收入、費用、債權債務帳目的登記工作。做到印鑒和支票相分離，不得由一人兼管。
第三條單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及姻親關系。
第四條設置會計機構的單位應設置專職稽核崗位，配備稽核會計，否則由會計機構負責人兼任此項工作。未設置會計機構的單位，由會計主管人員兼任本單位的會計稽核工作�；藭媽ζ浠艘庖娯撠�。
第五條會計稽核工作的主要內容包括：預算財務計劃、經濟業務計劃及各項財務收支；會計憑證、會計帳簿、會計報表及其他會計資料；各項財產物資的增減變動和結存情況。
第六條稽核人員應依據國家財經法規、規章制度及有關財務規定開展稽核工作，對原始憑證、記帳憑證、會計帳簿和會計報表進行稽核。
�。ㄒ唬┰紤{證不經審核不得入帳。原始憑證取得或填制后由稽核人員按照會計基礎工作規范要求進行初審，并加蓋“稽核”字樣印戳，報分管領導人簽字批準方可入帳。
�。ǘ┯泿{證由填制人員填制后，經記帳會計初審，稽核會計復核，并分別簽名或蓋章后入帳。
�。ㄈ⿻嫀げ竞蜁媹蟊硪吭禄艘淮�。
第七條稽核會計有權督促有關部門和個人對稽核時發現的差錯和問題進行糾正。有關部門和人員必須配合稽核人員的工作，對稽核出的錯誤應預以糾正。對重大問題或有關部門和人員不予糾正的問題，稽核人員有權向單位領導或者有關部門反映。
第八條經濟業務發生后，先由會計機構審核，再報分管領導人簽批；未經審核的，分管領導人不得予以審批。對不真實不合法的憑證，會計人員有權拒絕辦理。
第九條堅持一支筆審批制度。單位根據業務量大小和年度支出多少確定具體的支出審批權限，原則上單筆支出1000元以下的由分管領導直接審批，1000元以上的需經領導集體研究決定后由分管領導人審批。單位其他領導人不得越權審批。
第十條對大項開支實行事前申報制度。由經辦部門提出書面申請，經會計機構審核后，報單位分管領導人審批，未經審批的不得辦理，更不準未批先辦。
第十一條單位應對年度財務收支預決算、專項資金支出及使用效益情況，單位的開支標準、報批程序及其它財務事項進行公開。
第十二條單位年初以會議的形式通報本年預算的安排及資金使用的打算，年末開會通報資金使用情況及效益。單位應于每季度末15日前將本季度財務收支情況公布上墻，接受社會監督。專項資金或大額支出應及時在單位通報并公示。
最新企業會計制度 13
一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價值。
二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
四、流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價證券，應當分別核算, 應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算; 預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
六、有價證券包括準備在一年以內變現的'股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備。
八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發領退，應根據實際數量及時辦理會計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
最新企業會計制度 14
第一條：為了加強物業管理有限公司（以下簡稱公司）的會計核算，統一會計核算的方法、程序、口徑，規范會計核算行為，使公司的會計核算制度化、規范化、科學化，從而為集團公司和公司各級管理人員提供真實、準確、完整、及時的會計信息，為公司的經營管理和決策服務，特制定本制度。
第二條：本制度根據《中華人民共和國會計法》、《企業會計制度》、《企業會計準則》及其他有關會計法規、制度和集團公司的有關會計制度，結合公司的實際情況和行業特點制定。
第三條：本制度適用范圍：公司經營管理的一切范圍，包括各物業管理處、花場、工業園及外接管理的小區和獨立設立的管理服務部門。
第四條：會計核算的主體：公司以整個物業公司為一個會計實體，作為會計核算的主體。各物業管理處、花場、工業園及外接管理的小區和獨立對外服務部門等不作為會計主體單獨核算，但應作為部門核算，分別核算其收入、成本費用及損益，以便分部門考核和管理。
第五條：公司實行會計電算化核算，并在會計帳套內設置部門核算，在部門核算下設置項目核算。公司統一設置銀泉管理處、龍泉管理處、工業園管理處、龍勝村管理處、新城市管理處、花場、家政部、公司總部（內部服務）等部門，各項收入、人員、資產和成本費用都要歸集到相應的部門核算其損益。
第六條：公司是在持續經營的情況下，進行本制度規定的會計核算，當公司出現關閉、清算時，不再適用本制度，而改用破產、清算企業的會計核算制度。
第七條：公司的會計分期：公司的會計分期為年度、季度、月度，年度為公歷一月一日至十二月三十一日，季度、月度以公歷季度、月度為準。
第八條：公司的貨幣計量：公司的記帳本位幣為人民幣，記帳單位為元，會計核算數據精確至分。公司如發生外幣業務，一律按業務當年一月一日的國家外匯牌價折算為人民幣記帳。
第九條：公司的會計記帳方法為借貸記帳法。
第十條：公司的會計核算必須堅持客觀性、可比性、一慣性、相關性、及時性和明晰性等原則。
第十一條：公司會計核算的`確認和計量的原則為：權責發生制原則、配比原則、歷史成本原則、劃分收益性支出與資本性支出的原則，同時根據物業管理的特點、公司的各項收入的確認一般情況下按收付實現制執行，并堅持嚴格劃分公司的經營性收入與各種代收代付基金、款項的收入相區別的原則。
第十二條：公司的會計核算除遵守前述一般原則外，在具體的會計業務處理和會計信息加工過程中，還應遵守謹慎性原則，重要性原則，實質重于形式等原則。
最新企業會計制度 15
第一章 總 則
一、為了加強經營管理和會計核算工作，根據《中華人民共和國會計法》、《施工企業會計核算辦法》、公司章程和總公司財經管理制度及國家其他有關法規的規定，結合本公司經營特點，特制定本制度。
二、本公司設置獨立的會計機構，配備必要的會計人員，辦理公司的財務會計工作。
三、財務部門要依法合理籌措資金，并有效使用資金。既要做到廣泛籌集資金和組織資金來源，滿足工程施工和日常行政辦公需要，又要降低籌資成本，有效使用資金，提高資金使用效率。
四、財務管理部門應明確財務會計人員的崗位、職責分明、實行崗位責任制。
五、按照科學管理的要求，建立健全企業內部管理制度和內部財務審批制度，明確內部審批權限，強化內部控制。企業所有重大財務收支活動，均應實行執行與監督行為相結合。執行與監督人員相分離的原則，有牽制、有稽核。對企業資金調度、財務運作和可能對企業財務狀況產生影響的經濟活動，必須形成由總經理與財務總監實行聯合簽署方為有效的制度(簡稱聯簽制度，下同)凡涉及到重大資金調度、財務運作和可能對企業財務狀況產生重大影響的經濟活動必須報請董事會批準。
六、凡不符合制度要求，違反財經紀律的各項開支，財會人員
必須堅持原則，有權抵制并向總經理與財務總監匯報。
七、正確反映經營成果和財務狀況，依法繳納稅收，并接受財稅部門和主管部門的檢查和監督。
八、財務部門應按照要求認真編制企業各項財務預算，為加快實行全面預算管理辦法打下基礎。年度財務預算的編制要體現“真實性、完整性、嚴肅性、先進性”原則，根據年度預算的目標，分解指標、明確職責、落實責任，并按照分級管理的要求加強檢查和考核，以確保財務預算的有效實施。
九、認真做好財務管理的基礎工作：
(一) 做好完整的原始記錄，各項經濟業務都應及時做好完整的原始記錄，確保原始記錄的及時、準確、真實。
(二) 健全計量驗收交接制度，各項財產物資的進出消耗，都要經過嚴格的計量驗收，做到手續齊全，計量準確。
(三) 做好財產清查工作，定期或不定期進行財產清查，及時處理各種財產物資的盤盈、盤虧、毀損、報廢，做到賬實相符、賬賬相符。
十、根據權責發生制的原則進行會計核算。
十一、收益和成本費用的計算應當互相配比。一個時期內的各項收入和成本費用，應在同一個時期內登記入賬，不應脫節，提前或延后。
十二、各項資產應按實際成本計價。
十三、企業采用的會計處理方法，前后各期必須一致，不得任
意改變，如有改變，應經總經理室、公司董事會同意，并報主管財稅機關審批或備案。
十四、財務經理以外的財務人員調動工作或因故離職時，必須由財務經理派人員監交，財務經理調動工作或因故離職時，必須由公司總經理派人員監交，在移交過程中必須辦好交接手續，不得中斷會計工作。
十五、企業應嚴格按照《會計檔案管理辦法》的要求妥善保管會計檔案，加強對會計檔案的管理，未經財務總監和總經理同意，其他部門人員和外來人員不準借閱會計檔案。
第二章會計核算
一、公司的會計核算工作應符合中華人民共和國有關法律、法規和本制度的規定。
二、公司的會計核算應當劃分會計期間(月)。
三、公司的會計年度為每年1月1日起至12月31日止。
四、公司發生的各項經濟事項，均應有合法的憑證，并經有關人員審核簽名。會計憑證、會計賬簿、會計報表等各種會計記錄，都必須根據實際發生的經濟業務進行登記，做到記錄準確、內容完整、手續完備、方法正確、符合時限。
五、公司采用借貸記賬法。
六、公司的一切會計憑證、會計賬簿、會計報表，應當用中文書寫。
七、公司采用人民幣為記賬本位幣。對發生的經濟業務所收付的貨幣，如與記賬本位幣不一致時，除折合為記賬本位幣外，還應按實際收付的貨幣記賬。
八、賬簿分類為日記賬、明細分類賬和總分類賬三種主要賬簿及各種必要的輔助賬簿。
九、記賬原則為權責發生制。凡是本期已經實現的收入和已經發生的費用，不論款項是否在本期收付，都應當作為本期的收入和費用入賬凡是不屬于本期的收入和費用，即使款項已在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用處理。
十、收入和費用的計算應當相互配合。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在在同一會計期間登記入賬。
十一、公司的財產應當按實際成本核算，除另有規定外，公司不得自行調整賬面價值。
十二、應當劃分資本支出和收益支出的界限。
十三、采用的會計處理方法，前后期必須一致，不得任意改造變。如有改變應經董事會同意并報當地稅務機關備查，自新的會計年度開始變更，同時變更會計年度的會計報告中加以說明。
十四、流動資產，包括現金、銀行存款、有價證券、應收和預付款項以及存貨等。包括現金、銀行存款、有價證券，應當分別核算,應收和預付款項，應當按應收賬款和其他應收款等分別核算;預付款項，應當按預付貨款(預付定金)和待攤費用等分別核算;存貨應按原材料、產品、包裝物和低值易耗品等分別核算。
十五、現金和銀行存款應分別設置日記賬，并按不同貨幣分別設賬登記。
現金日記賬的賬面余額，應逐日與實際庫存核對相符。銀行存款日記賬的賬面余額，應與銀行對賬單核對，至少每月核對一次，并編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。
十六、有價證券包括準備在一年以內變現的'股票和債券，應當按實際支付的款項登記入賬。實際支付的款項含有已宣告發放的股利或應計利息的，應將這部分股利或利息金額作為暫付款項，通過其他應收款賬戶核算。
十七、應收和預付款項應當按不同貨幣分別設賬登記，并及時催收、清償，定期與對方核對清楚，對不能收回的應收賬款應查明原因，追究責任，確定無法收回的，經嚴格審查，報董事會或總經理批準后，沖抵壞賬準備。
十八、存貨，是指庫存的、在用的和在途的各種材料、包裝物、低值易耗品、產成品、在產品等。
公司的存貨應按實際成本記賬，外購材料、包裝物、低值易耗品的實際成本，包括買價、運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗、入庫前挑選整理費用等。公司的各項存貨的收發領退，應根據實際數量及時辦理會計手續，并設置有數量、金額的明細賬逐項逐筆登記。對于各種在途材料、物品應進行明細核算，并隨時檢查到貨情況。
存貨應定期進行盤點，每年至少盤點一次，發現盤盈、盤虧、毀損、變質等情況，應由有關部門查明原因，寫出書面報告，經董事會或總經理批準后及時處理，并應在年度決算前清理完畢。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應由過失人賠償外，應作為當期費用處理。由于自然災害造成的損失，作為營業外支出處理。
存貨盤點方式，采用永續盤存制，又稱賬面盤存制。
十九、固定資產，是指使用年限在一年以上，單位價值在2000元以上(包括2000元)的房屋及建筑物、機械設備、運輸工具和其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產、經營主設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也可作為固定資產。
根據上述規定制定固定資產目錄，作為核算的依據，并報當地稅務局備查。公司固定資產的分類參照國家郵電施工企業的有關規定有關規定，并結合本公司特點分房屋、建筑物、專用設備、通訊設備、運輸工具五大類。
固定資產應按原價登記入賬。作為投資的固定資產，以投資時合資各方議定的價格作為原價;購進的固定資產，以進價加運輸、裝卸、保險等費用作為原價;需要安裝的固定資產的原價還應包括安裝費用;進口的固定資產原價，應包括按規定支付的關稅和工商統一稅;自制自建 的固定資產，以制造或建造過程中所發生的實際支出作為原價。
固定資產折舊，采用直線法平均計算，并根據電力企業和集團有關規定，制定分類折舊年限和估計殘值率、分類折舊率。財務部根據月初在用固定資產的賬面原值和月折舊率，按月計算折舊。當月交付使用的固定資產，應當自次月起計算折舊，當月內停止使用的固定資產也自次月起停止計算折舊。固定資產折舊提足后，仍可使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產也不補提折舊。
固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續，設置固定資產明細賬進行核算，并應建立嚴格的管理制度。變動的固定資產于次月將變動說明書報公司董事會或總經理.固定資產每年至少盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應由部門查明原因，寫出書面報告，經嚴格審查，按董事會規定報經批準后及時處理，并應在年度決算前處理完畢。
二十、籌建期間所發生的費用(指從簽訂合同之日起至開始生產為止)所發生的費用(包括為公司籌建前期準備所發生的各項費用，不包括購置固定資產和無形資產的支出以及應計入工程成本的利息支出)，按合同規定和合資章程有關規定，應作為長期待攤費用入賬。在開始生產后，按國家財稅規定進行分攤或一次性入生產成本。
二十一、流動負債，包括短期借款、應付款項、預付貨款和預提費用等。
應付款項應當按應付賬款、應付工資、應交稅金、應付股利和其他應付款等分別核算。有多種貨幣的流動負債，還應按不同的貨幣分別設賬登記。
職工獎勵基金及福利基金視同流動負債進行核算。
二十二、所有者權益，包括實收資本、資本公積、儲備基金、企業發展基金和未分配利潤等，應分別核算。
實收資本是指投資人按合同約定實際繳入的出資額。合資各方應按合同規定的資本總額、合資比例、出資方式，在規定期限內投入資本。公司則應按根據實際投入的資本進行核算，并于收到后及時辦理記賬手續。
現金投資，按照實際收到或存入合資企業開戶銀行的金額和日期，作為資金的記賬依據。
建筑物、機器設備、材料物資等實物投資，應按合同規定和合資各方協定并經檢驗核實的實物清單中所列金額和收到實物的日期作為記賬的依據。
各方的投資，應中華人民共和國政府批準的注冊會計師驗證并出具驗資報告后，由公司據以發給出資證明書。
二十三、健全原始記錄，實行定額管理，嚴格計量檢驗和物資收發退制度，加強成本、費用的管理和核算。
一切與生產經營有關的支出，都應計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入成本、費用;凡已支出的費用，應由本期和以后各期分擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。
生產經營過程中，所耗用的各項材料，應按實際耗用數量和賬面單價計算，列入成本、費用。
應付工資的核算應根據核定的工資標準、工資形式、獎勵津貼以及公司的考勤記錄、工時記錄等有關記錄，計算員工工資，計入成本、費用;按規定支付中方員工的各項公積金和國家對員工的各項津貼，也應列入成本和費用。
應按規定的成本項目和費用項目分別匯集，項目建設期間應匯集在建工程所發生的各項工程建設費用、生產運行期間應匯集生產經營過程中所發生的各項費用。
管理費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金(包括房產稅、車輛使用稅、印花稅等)、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞賬損失、職工培訓費、研究發展費和其他費用。
分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用;分清公司內部各部門成本和費用的界限、分期產品之間的費用界限。
根據公司生產經營的特點，工程成本核算采用工號法。
加強對成本、費用的控制，建立責任成本制度，編制成本、費用計劃，財務部嚴格按計劃進行資金預算，并定期考核計劃執行情況、分析成本、費用上升和降低原因，并采取必要措施，努力降低成本、費用。
二十四、當月實現的銷售收入應全部記入本月賬內，并應相應結轉銷售成本和費用。銷售收入、成本和費用入口徑必須一致，不能只記收入，不記成本，也不能只記成本，不記銷售收入。
當月收到以前年度的銷售收入時，應相應結轉以前年度的成本和費用，并在當月財務分析中予以說明。
二十五、凈利潤為營業利潤加營業外收支凈額減所得稅。 營業利潤為主營業務收入減去營業成本后的毛利，再減管理費用和財務費用，加上其他業務利潤、減其他業務支出的凈額。
營業外收支凈額為營業外收入減營業外支出的凈額。營業外收入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款收入等;營業外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、罰款支出、損贈支出和非常損失等。
公司的利潤按月計算，在年度內，采用表結法，年度終了，采用賬結法。
儲備基金經批準可用于彌補虧損和增加資本，企業發展基金經批準可用于增加資本，否則賬面金額不得減少。職工獎勵基金和福利基金應當用于公司員工的非經常性獎勵或各項福利。
提取儲備基金、生產發展基金和職工獎勵基金后的利潤，為可分給投資人的利潤。
年度終了，按照合同、章程有關規定，并根據當年實現的利潤或虧損和以前年度未分配利潤或未彌補的虧損，編制利潤分配方案，提交董事會討論決定后據以記賬;列入當年決算。
二十六、公司的外幣業務，是指對記賬本位幣---人民幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結算以及計價等業務。
公司的外幣賬戶，包括外幣現金、外幣銀行存款、以外幣結算的債權(如應收賬款)和債務(如應付賬款、應付工資、應付股利)，應與非外幣的各該相同賬戶分別設置，并分別核算。
公司對外發生外幣業務時，無論增加或減少，均應采用當日市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣記賬。月終，各種外幣賬戶的外幣余額，應當按照月末市場匯率折合為記賬本位幣，即人民幣金額。因匯率不同而出現的差額，作為匯單損益，計入當期損益。
二十七、本制度經公司總經理辦公會討論通過，自頒布之日起執行。
二十八、本制度解釋權在公司計劃財務部。
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