成本與費(fèi)用管理制度

 

1.目的：為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，正確核算公司成本、費(fèi)用，特制定本規(guī)定。

2.適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

3.成本、費(fèi)用開支項目

3.1成本管理是管理的重要內(nèi)容，它關(guān)系到人力、物力、財力等各項資源的合理配置和經(jīng)濟(jì)效益的提高。因此，加強(qiáng)成本、費(fèi)用管理是十分必要的。

3.2制造成本開支項目

制造成本的項目有：（1）直接材料費(fèi)用；（2）直接工資費(fèi)用；（3）制造費(fèi)用。

3.3管理費(fèi)用開支項目

管理費(fèi)用包括：管理人員工資；職工福利費(fèi)；差旅費(fèi)；會議費(fèi)；辦公費(fèi)；修理費(fèi)；折舊費(fèi)；低值易耗品攤銷；工會經(jīng)費(fèi)；職工教育經(jīng)費(fèi)；勞動保險費(fèi)；董事會費(fèi)；審計費(fèi)；咨詢費(fèi)；訴訟費(fèi)；費(fèi)用性稅金；土地使用費(fèi)；技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)；新產(chǎn)品試制費(fèi)；無形資產(chǎn)攤銷；開辦費(fèi)攤銷；業(yè)務(wù)招待費(fèi)；壞帳損失；存貨盤虧、毀損和報廢（減盤盈）損失；聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)；其他管理費(fèi)用等。

3.4對制造費(fèi)用和管理費(fèi)用劃分上有明確的區(qū)別。制造費(fèi)用屬于產(chǎn)品制造成本的組成部分，它發(fā)生在分廠和車間等生產(chǎn)單位；管理費(fèi)用是組織經(jīng)營活動的各項費(fèi)用，它主要發(fā)生在各職能部門。制定內(nèi)部成本費(fèi)用開支項目，嚴(yán)格劃分制造費(fèi)用和管理費(fèi)用有利于制造成本的核算和加強(qiáng)管理費(fèi)的管理。

3.5財務(wù)費(fèi)用開支項目

財務(wù)費(fèi)用包括：（1）利息支出；（2）匯兌凈損失；（3）調(diào)劑外匯手續(xù)費(fèi)；（4）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)；（5）籌資發(fā)生的其他財務(wù)費(fèi)用。

3.6營業(yè)費(fèi)用開支項目

營業(yè)費(fèi)用包括：由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、促銷費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、樣品費(fèi)和銷售費(fèi)用（指銷售公司人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、場地租賃費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他經(jīng)費(fèi)）等。

3.7下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：（1）為購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；（2）對外投資的支出；（3）被沒收的財產(chǎn)，支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金，以及贊助、捐贈支出；（4）國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

4.成本控制制度

4.1建立成本控制體系

建立成本管理委員會（或成本管理小組），由公司領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任主任，總會計師和總工程師擔(dān)任副主任，各有關(guān)職能部門和子公司的主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任委員。按照分工職責(zé)實(shí)行成本歸口分級管理和控制，據(jù)以對控制指標(biāo)和產(chǎn)品成本進(jìn)行有效管理。

4.2成本控制的責(zé)任、內(nèi)容和要求

明確生產(chǎn)單位對成本控制的責(zé)任，對料、工、費(fèi)實(shí)行有效控制。

4.2.1車間成本控制責(zé)任和任務(wù)

生產(chǎn)車間是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)和勞務(wù)供應(yīng)的單位，其成本控制的內(nèi)容，包括在生產(chǎn)車間發(fā)生的料、工、費(fèi)用支出，按照規(guī)定的計劃和成本目標(biāo)進(jìn)行控制。主要有以下幾個方面：

4.2.1.1控制各種費(fèi)用的開支。生產(chǎn)車間發(fā)生的制造費(fèi)用，都要按費(fèi)用指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)，從用途、作用、時間和數(shù)量上進(jìn)行控制；

4.2.1.2加強(qiáng)對消耗的料、工、費(fèi)的控制，是成本控制的首要任務(wù)；

4.2.1.3費(fèi)用和資源消耗的控制。費(fèi)用和資源消耗的多少，決定著生產(chǎn)活動的規(guī)模和效益。所以，各種生產(chǎn)活動也是成本的控制內(nèi)容。總之，生產(chǎn)車間的成本控制，使產(chǎn)品成本在目標(biāo)規(guī)定的范圍內(nèi)發(fā)生，并通過加強(qiáng)管理和技術(shù)革新達(dá)到降低產(chǎn)品成本的目的。

4.2.2生產(chǎn)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

4.2.2.1生產(chǎn)部的成本控制，就是負(fù)責(zé)編制和落實(shí)生產(chǎn)、作業(yè)計劃，制定水、電、氣等消耗定額和管理制度，制定在產(chǎn)品的期量標(biāo)準(zhǔn)，組織均衡生產(chǎn)和合理調(diào)度，縮短生產(chǎn)周期，減少在產(chǎn)品、半成品資金占用，組織生產(chǎn)車間對在產(chǎn)品、半成品定期盤點(diǎn)，對水、電、氣的使用要嚴(yán)格計算、節(jié)約能量、降低能耗成本，從而達(dá)到成本指標(biāo)的圓滿完成；

4.2.2.2為生產(chǎn)創(chuàng)造良好安全環(huán)境，做到安全生產(chǎn)，減少安全事故，減少損失，各生產(chǎn)廠負(fù)責(zé)制定安全和勞動保護(hù)措施計劃，改善勞動條件，加強(qiáng)安全教育，落實(shí)安全生產(chǎn)的防范措施，加強(qiáng)勞保用品管理，節(jié)約勞動保護(hù)費(fèi)用開支；

4.2.3技術(shù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

技術(shù)部應(yīng)從推進(jìn)技術(shù)進(jìn)步來控制成本。搞好產(chǎn)品設(shè)計，采用先進(jìn)工藝、新技術(shù)提高產(chǎn)品質(zhì)量，降低材料消耗，降低產(chǎn)品設(shè)計成本和定額成本；

4.2.4質(zhì)量部成本控制責(zé)任和任務(wù)

質(zhì)量部負(fù)責(zé)制定質(zhì)量管理辦法以加強(qiáng)質(zhì)量成本控制。對預(yù)防成本和內(nèi)外部質(zhì)量損失，要有嚴(yán)格的措施控制。開展全面質(zhì)量管理，加強(qiáng)零部件和產(chǎn)品的過程檢驗，落實(shí)產(chǎn)品質(zhì)量措施，提高優(yōu)質(zhì)品率，減少不合格品和廢品損失；

4.2.5設(shè)備動力部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

設(shè)備動力部門負(fù)責(zé)制定設(shè)備利用定額編制設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)、維修和保養(yǎng)計劃。組織設(shè)備管理，提高設(shè)備完好率和利用率，保持設(shè)備的精度，提高產(chǎn)品的加工質(zhì)量，減少維修保養(yǎng)費(fèi)用；

4.2.6供應(yīng)部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

供應(yīng)部門應(yīng)做到既要保證物資及時供應(yīng)，又要降低材料采購成本和儲備資金的占用。供應(yīng)部門負(fù)責(zé)制定采購計劃和物資儲備定額，實(shí)行定額領(lǐng)料限額發(fā)料。采購材料要貨比三家，在保證材料質(zhì)量的前提下選擇最優(yōu)價格，降低采購成本，提高資金使用效益；

4.2.7人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)

人力資源部的成本控制責(zé)任和任務(wù)，是提高的勞動生產(chǎn)率，降低工時費(fèi)用。負(fù)責(zé)制定和修定工時定額，編制工資總額計劃。在發(fā)展生產(chǎn)，不斷提高生產(chǎn)效率的基礎(chǔ)上，增加員工收入。根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化情況，合理組織勞動力和安排工資支出，制定內(nèi)部工資分配形式；

4.2.8計劃統(tǒng)計部門成本控制責(zé)任和任務(wù)

計劃統(tǒng)計部門負(fù)責(zé)制定的生產(chǎn)經(jīng)營計劃，按內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核各項計劃的執(zhí)行情況，及時提出生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，采取措施確保計劃的實(shí)現(xiàn)。并及時準(zhǔn)確地進(jìn)行綜合統(tǒng)計，為成本管理和控制提供數(shù)據(jù)。生產(chǎn)單位負(fù)責(zé)根據(jù)生產(chǎn)成本計劃組織生產(chǎn)，檢查考核成本執(zhí)行情況；

4.2.9財務(wù)部成本控制責(zé)任和任務(wù)

財會部是成本管理的綜合部門，負(fù)責(zé)全公司成本計劃和產(chǎn)品目標(biāo)成本的制定及其檢查。并參與生產(chǎn)定額、儲備定額、成品定額以及資金定額、費(fèi)用定額的制定；負(fù)責(zé)成本計劃的分解、落實(shí)到各歸口單位；檢查、考核成本計劃、目標(biāo)成本的執(zhí)行情況；組織成本核算，指導(dǎo)子、分公司的成本管理和成本核算，匯總分廠（車間）產(chǎn)品成本報表，進(jìn)行成本的預(yù)測、控制和分析工作。

4.3產(chǎn)品成本計劃編制方式

4.3.1產(chǎn)品單位成本計劃編制方式。可分別由各種主要產(chǎn)品按其成本項目編制。包括：①直接材料（原料、主要材料、燃料及動力）根據(jù)各項消耗定額和內(nèi)部計劃價格計算；②直接人工（生產(chǎn)工人工資），按計入產(chǎn)品的工時和產(chǎn)品計劃單位工資額，求出單位產(chǎn)品的工資費(fèi)用；③其他直接費(fèi)用（按生產(chǎn)工人工資的一定比例計提的職工福利費(fèi)），其計劃額的確定方法與直接人工項目相同；④制造費(fèi)用。在這些費(fèi)用中，凡能確定歸屬對象的，應(yīng)當(dāng)計入各產(chǎn)品計劃成本中；屬于各產(chǎn)品共同性的綜合性費(fèi)用，則應(yīng)采取適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)，攤?cè)氘a(chǎn)品的計劃成本，求得單位產(chǎn)品的制造費(fèi)用；

4.3.2產(chǎn)品成本計劃編制方法。根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃中的計劃產(chǎn)量和單位成本計劃編制。通過計劃編制，可以確定各種產(chǎn)品成本目標(biāo)，了解各種可比產(chǎn)品成本的計劃降低情況是否達(dá)到預(yù)定目標(biāo)，并可作為考核全部產(chǎn)品成本計劃執(zhí)行情況的依據(jù)。

4.3.2.1產(chǎn)品成本計劃成本包括按產(chǎn)品品種和按成本項目計算兩種；

4.3.2.2按產(chǎn)品類別計算的商品產(chǎn)品成本計劃又分為可比產(chǎn)品和不可比產(chǎn)品成本�？杀犬a(chǎn)品按各種可比產(chǎn)品的計劃產(chǎn)量，乘上年實(shí)際平均單位成本，即為按上年實(shí)際平均成本計算的總成本；乘以本年計劃單位成本，則為本期計劃總成本，不可比產(chǎn)品可按本期各種不可比產(chǎn)品計劃產(chǎn)量，乘以計劃單位成本，則為不可比產(chǎn)品的計劃總成本；

4.3.2.3可比產(chǎn)品的計劃總成本與不可比產(chǎn)品的計劃總成本之和，就是全部商品產(chǎn)品計劃總成本；

4.3.2.4按成本項目計算的商品產(chǎn)品成本計劃的編制方法，是按成本項目歸集的，可根據(jù)的實(shí)際，參照按產(chǎn)品品種的方法制定。

4.4、產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本的編制

產(chǎn)品成本計劃與目標(biāo)成本是生產(chǎn)經(jīng)營、技術(shù)組織措施和財務(wù)計劃的組成部分，也是成本管理和控制的重要任務(wù)，必須采取多種措施加以實(shí)現(xiàn)。

4.4.1產(chǎn)品成本計劃的基本內(nèi)容

4.4.1.1產(chǎn)品單位成本計劃。按照制造成本項目反映計劃期內(nèi)主要產(chǎn)品單位成本應(yīng)達(dá)到成本水平，以及各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)

4.4.1.2全部商品產(chǎn)品成本計劃。即規(guī)定可比產(chǎn)品，不可比產(chǎn)品的計劃成本水平，并確定可比產(chǎn)品的降低額和降低率；

4.4.1.3按產(chǎn)品類別確定的成本計劃。生產(chǎn)費(fèi)用預(yù)算。按照生產(chǎn)費(fèi)用要素確定計劃期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營活動所計劃支出的生產(chǎn)費(fèi)用總額；

4.4.1.4降低成本的措施。包括：增產(chǎn)節(jié)約措施；挖、革、改措施；提高質(zhì)量降低廢品率措施；技術(shù)組織措施；提調(diào)工時和設(shè)備利用率措施；降低原料、能源措施；節(jié)約費(fèi)用措施；落實(shí)崗位職責(zé)，杜絕事故造成損失的措施等。

4.4.2產(chǎn)品成本計劃編制程序

4.4.2.1搜集整理資料。主要包括；生產(chǎn)經(jīng)營方針目標(biāo)，市場的信息，計劃期生產(chǎn)大綱、產(chǎn)品產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、物資供應(yīng)、產(chǎn)品銷售、勞動工資、技術(shù)組織以及財務(wù)收支等方面的計劃。此外，還包括各項經(jīng)濟(jì)技術(shù)定額內(nèi)部價格、行業(yè)水平和上期實(shí)際成本等資料；

4.4.2.2分析上期成本執(zhí)行情況，總結(jié)經(jīng)驗找出問題和內(nèi)部外部條件的變化；

4.4.2.3進(jìn)行成本計劃的試算平衡。確定計劃期影響成本降低的各項因素，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行測算，預(yù)測可能達(dá)到的水平，找出與目標(biāo)成本的差距，挖掘潛力達(dá)到產(chǎn)品目標(biāo)成本；

4.4.2.4綜合平衡下達(dá)執(zhí)行。財務(wù)部門匯總編制的成本計劃與有關(guān)子公司、分廠（車間）綜合平衡后，送成本管理委員會（小組）和公司辦公會議批準(zhǔn)，由公司發(fā)布執(zhí)行。

4.5成本檢查是對成本計劃、成本目標(biāo)和成本核算是否正確，成本數(shù)字是否真實(shí)、準(zhǔn)確、有無違反財務(wù)制度等問題進(jìn)行定期或不定期的檢查，以利及時發(fā)現(xiàn)問題，揭露矛盾，明確責(zé)任，采取措施，改進(jìn)工作。

成本檢查的任務(wù)是：

4.5.1檢查各項成本、費(fèi)用開支是否合理合法；

4.5.2檢查成本計劃與目標(biāo)的執(zhí)行情況；

4.5.3檢查成本計算是否按任務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行，各項成本、費(fèi)用歸集、分配是否合理，有無用計劃成本、定額成本、估計成本代替實(shí)際成本的現(xiàn)象；

4.5.4檢查成本數(shù)字的真實(shí)性；

4.5.5檢查有無違反財務(wù)制度和財經(jīng)紀(jì)律行為。

4.6成本分析

分析成本結(jié)構(gòu)變化情況，找出成本升降的各種因素，挖潛降耗，提出降低成本的措施。

成本分析的內(nèi)容是：

4.6.1對產(chǎn)品成本計劃完成情況，生產(chǎn)費(fèi)用執(zhí)行情況和主要產(chǎn)品單位成本進(jìn)行分析；

4.6.2各公司各生產(chǎn)車間所歸口管理的生產(chǎn)費(fèi)用計劃、目標(biāo)成本執(zhí)行情況以及主要產(chǎn)品單位制造成本執(zhí)行情況進(jìn)行日常分析；

4.6.3成本發(fā)展趨勢及社會經(jīng)濟(jì)效益分析。包括可比產(chǎn)品成本降低率分析；百元工業(yè)總產(chǎn)值生產(chǎn)費(fèi)用分析；質(zhì)量成本效益分析；百元銷售收入占商品成本分析等。可對不同的成本構(gòu)成或要求來選用適合的方法；

4.6.4成本分析的方法：

常用的成本分析的方法有：對比分析法（又稱比較法）、因素法、連鎖替代法、差額分析法、動態(tài)比率分析法和圖表分析法等。

4.7成本考核

在成本分析的基礎(chǔ)上，對公司領(lǐng)導(dǎo)、公司、生產(chǎn)車間的成本指標(biāo)完成情況和成本責(zé)任進(jìn)行考核。

4.7.1成本考核是對成本計劃完成情況進(jìn)行分析總結(jié)，便于全面評價成本管理工作的成績；

4.7.2成本考核的依據(jù)是成本考核指標(biāo)，明確各責(zé)任單位完成成本指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，按時進(jìn)行考核；

4.7.3以真實(shí)完整的資料及及時準(zhǔn)確的指標(biāo)，進(jìn)行考核評價；

4.7.4在成本考核中，要與經(jīng)濟(jì)責(zé)任中的成本責(zé)任掛鉤，做到獎懲分明。

4.8內(nèi)部成本報表

4.8.1應(yīng)根據(jù)財務(wù)會計制度的要求，結(jié)合內(nèi)部成本管理和市場經(jīng)濟(jì)需要，編制內(nèi)部報表，形成內(nèi)部縱橫聯(lián)系的成本報表體系。公司、生產(chǎn)車間的成本報表應(yīng)在成本報表統(tǒng)馭下，做到各主要成本指標(biāo)和實(shí)際成本上下一致；

4.8.2、內(nèi)部成本報表一般包括：“成本計算表”（按產(chǎn)品和成本項目分列）、“制造成本和制造費(fèi)用明細(xì)表”、“在產(chǎn)品成本明細(xì)表”。根據(jù)管理的需要還可建立“目標(biāo)成本明細(xì)表”、“質(zhì)量成本明細(xì)表”和“責(zé)任成本明細(xì)表”等。

5.成本計算方法

成本計算方法應(yīng)根據(jù)其生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求、生產(chǎn)類型不同，工藝技術(shù)過程不同，對確定成本對象，成本核算時間，成本核算程序，生產(chǎn)費(fèi)用分配方法，在產(chǎn)品成本核算上都有直接影響。應(yīng)視自身的實(shí)際，選擇成本計算方法。公司成本計算方法為品種法。

6.費(fèi)用控制制度

6.1費(fèi)用控制應(yīng)根據(jù)費(fèi)用計劃和目標(biāo)對實(shí)際發(fā)生的期間費(fèi)用進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督和控制，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，使費(fèi)用支出控制在確定的指標(biāo)范圍之內(nèi)。

6.2公司管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用的編制程序和方法

編制費(fèi)用計劃應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃來確定。一般的程序是：管理費(fèi)用由各管理部門提出計劃；財務(wù)費(fèi)用應(yīng)當(dāng)由生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售和財務(wù)部共同擬定計劃；銷售公司提出營業(yè)費(fèi)用計劃。三項費(fèi)用（即期間費(fèi)用）由財務(wù)部進(jìn)行審核、平衡、匯總編制。

編制方法

6.2.1有開支標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用，按開支標(biāo)準(zhǔn)計算；

6.2.2其他計劃中已規(guī)定的費(fèi)用項目，根據(jù)已有的計劃資料確定；

6.2.3既無開支標(biāo)準(zhǔn)，其他計劃又無規(guī)定的費(fèi)用，可以按上期實(shí)際發(fā)生的數(shù)額參照本期變化情況和節(jié)約要求確定。

6.3預(yù)算和費(fèi)用的審批

6.3.1費(fèi)用預(yù)算根據(jù)期間費(fèi)用計劃，結(jié)合公司各個時間的需要提出具體用款預(yù)算，由公司提出，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部匯總平衡。批準(zhǔn)后的費(fèi)用預(yù)算，財務(wù)部根據(jù)貨款回籠進(jìn)度分期安排用款，支付費(fèi)用必須憑公司負(fù)責(zé)人和公司領(lǐng)導(dǎo)簽字認(rèn)可的合法單據(jù)，財務(wù)部方能按實(shí)報銷；

6.3.2編制費(fèi)用預(yù)算要從實(shí)際出發(fā)，審批要嚴(yán)格，開支要節(jié)約。在費(fèi)用開支上，采取“一支筆”的審批辦法。

7.差旅費(fèi)用報銷規(guī)定

7.1目的：為了加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，規(guī)范差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷辦法，達(dá)到既提高出差人員辦事效率，又節(jié)約費(fèi)用開支的目的，特制定本規(guī)定。

7.2適用范圍：本規(guī)定適用于總公司，各子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則并報總公司備案。

7.3一般規(guī)定

7.3.1公司員工因公出差，事先應(yīng)填報公司統(tǒng)一印制的“出差申請單”，說明出差事由、時間、地點(diǎn)、路線、交通方式等內(nèi)容，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能離開公司；

7.3.2各部門在安排出差任務(wù)時，要從嚴(yán)控制人數(shù)和出差時間，落實(shí)出差人員的具體工作任務(wù)，并要作到事后對照檢查。除公司董事長、總經(jīng)理外，公司其他領(lǐng)導(dǎo)出差一律不得帶專職隨從人員；

7.3.3差旅費(fèi)的借支金額嚴(yán)格按公司的費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)和出差申請（寫明出差地點(diǎn)和時間、任務(wù)等）計算的往返交通費(fèi)、食宿費(fèi)以及批準(zhǔn)的專項費(fèi)（如定額的會議費(fèi)、專用業(yè)務(wù)費(fèi)等）等費(fèi)用需用額預(yù)計；

7.3.4出差人員事前經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意，因私繞道的，其繞道的交通費(fèi)用、繞道期間的食宿費(fèi)一律自理，不得報銷；

7.3.5出差的長途交通費(fèi)用在本規(guī)定范圍內(nèi)的憑據(jù)報銷；住宿費(fèi)實(shí)行限額憑據(jù)報銷；市內(nèi)及短途交通費(fèi)、伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行總額包干，節(jié)約歸己，超支不補(bǔ)；

7.3.6出差人員返公司后三個工作日內(nèi)，憑據(jù)到財務(wù)部報帳，并結(jié)清借款，不得逾期。凡未按規(guī)定及時報帳的，一次性扣工資50-100元；超過1個月仍未報帳的，停發(fā)工資，直至收回借款為止。特殊情況需延期報帳的須經(jīng)公司直接上級領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)；

7.3.7凡借支差旅費(fèi)尚未報帳或延期報帳未獲批準(zhǔn)的，不能再向公司借款，即上次不清，下次不借。

7.4報銷標(biāo)準(zhǔn)和報銷辦法

7.4.1長途交通工具：出差人員一般只能乘坐火車、輪船、汽車�；疖囅蕹擞才P以下，輪船限三等艙以下，超標(biāo)費(fèi)用自理。公司領(lǐng)導(dǎo)可乘飛機(jī)（限普通艙）。其他人員事前未經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)一律不得乘坐飛機(jī)；

7.4.2住宿費(fèi)按在外實(shí)有夜間天數(shù)（即出差總天數(shù)減一天）限額憑據(jù)報銷（標(biāo)準(zhǔn)見附表），夜間乘坐火車硬座和輪船五等艙且在途時間超過6小時的按車船票價的50%發(fā)給補(bǔ)貼。

公司車輛隨同出差的，其司機(jī)的住宿費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)隨乘車人等級標(biāo)準(zhǔn)報銷；

7.4.3市內(nèi)短途交通費(fèi)實(shí)行定額包干（標(biāo)準(zhǔn)見附表），按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。乘坐本公司車輛出差的不發(fā)市內(nèi)短途交通包干費(fèi)。凡報銷包干費(fèi)用的，一律不得再報銷出租車等交通費(fèi)用；

7.4.4員工乘坐飛機(jī)時從市內(nèi)到機(jī)場的大巴車、公交車費(fèi)按實(shí)報銷。超標(biāo)費(fèi)用自理。特殊情況必須乘出租車往、返機(jī)場的需經(jīng)公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能報銷出租車費(fèi)（特殊情況一般指：帶有公章、大量現(xiàn)金、有價證券、重要憑證；緊急情況、突發(fā)事件趕路等）。公司總經(jīng)理助理以上人員往返機(jī)場可由公司派車或乘出租車；

7.4.5伙食補(bǔ)助費(fèi)實(shí)行定額包干（標(biāo)準(zhǔn)見附表），按出差實(shí)有天數(shù)發(fā)放。包干伙食補(bǔ)助不區(qū)分在途、住勤，均執(zhí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。凡公款請客吃飯、交納了會議費(fèi)且會議安排了伙食的不得再報銷伙食補(bǔ)助費(fèi)（即在報帳時按就餐頓數(shù)扣減伙食補(bǔ)助）；

7.4.6出差參加會議時：由會議統(tǒng)一安排食宿的，其會議期間的住宿費(fèi)、市內(nèi)及短途交通費(fèi)依會議標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)報銷；其未統(tǒng)一安排食宿的，按公司費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)報銷；

7.4.7出差期間停發(fā)公司的誤餐費(fèi)；

7.4.8到威光公司出差的人員不報出差補(bǔ)助。由威光公司統(tǒng)一安排工作餐并在廠內(nèi)住宿。其往返車費(fèi)憑據(jù)按實(shí)報銷；

7.4.9在公司所在地（指成都市、拉薩市）市內(nèi)外出辦事，乘坐公交車的憑據(jù)按實(shí)報銷。一般不能乘坐出租車、三輪車。特殊情況需乘出租車、三輪車的，要單獨(dú)寫明情況并經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)同意，公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方能報銷。凡動用本公司車輛的，不再報銷任何交通費(fèi)用；

7.4.10報帳程序。

出差返公司三個工作日內(nèi)完成：1）出差人員按規(guī)定填制“差旅費(fèi)”報銷單，將有關(guān)單證按財務(wù)部要求粘貼整齊附后；2）將填寫完整、附件齊全的出差報銷單報本部門領(lǐng)導(dǎo)審查簽字；3）交財務(wù)部按公司規(guī)定審核單證是否合規(guī)完整；4）一般報公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，超限額費(fèi)用同時報公司總經(jīng)理審批簽字；5）返回財務(wù)部報帳。凡借支款有剩余的，報帳時要將剩余的現(xiàn)金一并交財務(wù)部銷帳；

7.4.11出差費(fèi)用報銷的審批：一般員工由部門負(fù)責(zé)人審核，公司分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后報銷；中層干部一般由公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，計劃外的大額費(fèi)用由公司總經(jīng)理審批；總經(jīng)理助理以上干部由總經(jīng)理審批。

7.5其他

醫(yī)藥公司營銷人員可不執(zhí)行本規(guī)定的報銷標(biāo)準(zhǔn)，其差旅費(fèi)報銷標(biāo)準(zhǔn)由各醫(yī)藥公司另行制定，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行，送公司財務(wù)部備案。

8.手機(jī)費(fèi)用報銷規(guī)定

8.1目的：為保證公司各項工作的順利開展，方便公司對外業(yè)務(wù)聯(lián)系和內(nèi)部人員之間工作聯(lián)系，公司對公司、分子公司中層以上干部和特殊工種外勤人員的手機(jī)費(fèi)用實(shí)行限額報銷。為此，特制定本規(guī)定。

8.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定的實(shí)施細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)后實(shí)施，并報公司備案。

8.3手機(jī)費(fèi)用限額報銷人員范圍

8.3.1公司及分子公司中層以上干部及享受同等級別待遇的人員及特殊工種外勤人員可按本規(guī)定限額報銷手機(jī)費(fèi)用；

8.3.2特殊工種外勤人員指專職小車司機(jī)、采購、出納、融資、市場管理、廣告管理等因工作需要經(jīng)常外出，對內(nèi)對外聯(lián)系頻繁的人員。由部門提出意見，報分管領(lǐng)導(dǎo)審批后確定。

8.4手機(jī)費(fèi)用限額報銷標(biāo)準(zhǔn)（每月）

8.4.1總公司：董事長、總經(jīng)理 按實(shí)報銷；

8.4.2副總經(jīng)理及同級別和享受同等待遇人員 350元；

8.4.3總經(jīng)辦主任、副主任、董事長秘書 300元；

8.4.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 250、200元；

8.4.5專職小車司機(jī) 100元；

8.4.6其它外勤人員 50-100元。

8.4.7子公司、分公司：

8.4.7.1總經(jīng)理 350元；

8.4.7.2副總經(jīng)理 300元；

8.4.7.3 銷售部經(jīng)理 300元；

8.4.7.4其它部門經(jīng)理、副經(jīng)理 200、150元；

8.4.7.5專職小車司機(jī)和其它外勤人員 50-100元。

8.4.8專職從事銷售業(yè)務(wù)的子公司可根據(jù)公司政策自行制訂限額標(biāo)準(zhǔn)報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行，并送公司財務(wù)部備案

8.5費(fèi)用報銷辦法

8.5.1采用每月憑據(jù)在限額內(nèi)按實(shí)報銷的辦法報銷手機(jī)費(fèi)用。即：每月由個人填制“費(fèi)用報銷表”，將有效票據(jù)粘貼好附在報銷表后，并經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后到所屬財務(wù)部憑據(jù)在限額內(nèi)報銷，超過限額的部分自行承擔(dān)；

8.5.2出差時間較長的人員，因長途電話影響費(fèi)用超支的，憑電話局打印的本人使用的電話號碼的話費(fèi)發(fā)票和話費(fèi)清單按實(shí)報銷當(dāng)月費(fèi)用。凡按實(shí)報銷費(fèi)用的，不得以電話沖值卡發(fā)票報賬，并不再報銷當(dāng)月限額通訊費(fèi)；

8.5.3手機(jī)費(fèi)用原則上當(dāng)月報銷，特殊情況可適當(dāng)延長，但最長不超過兩個月，逾期不報者作自動放棄處理，不能再補(bǔ)報。

8.6費(fèi)用管理辦法

8.6.1手機(jī)費(fèi)用報銷是為了方便工作聯(lián)系，因此，凡是在公司報銷手機(jī)費(fèi)用的人員，須將自己的電話號碼提供給公司，以保證隨時聯(lián)系暢通；

8.6.2公司委托董事長秘書姚沛先生為主聯(lián)絡(luò)官，請有關(guān)人員將備用、常用聯(lián)絡(luò)電話告知姚沛先生，姚沛先生有責(zé)任為其保密；

8.6.3各單位、各部門間有急事聯(lián)絡(luò)不上時，可找姚沛先生聯(lián)系；

8.6.4因工作原因聯(lián)絡(luò)有關(guān)人員時，一次聯(lián)絡(luò)不通予以警示，三次聯(lián)絡(luò)不通取消其手機(jī)費(fèi)用報銷資格。

9.小車費(fèi)用報銷規(guī)定

9.1目的：為保證公司各項工作的順利開展，方便公司對外接待工作，有利于小車管理，特制定本規(guī)定。

9.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。

9.3小車費(fèi)用限額報銷人員范圍：公司董事長、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、董事會秘書、監(jiān)事會主席、財務(wù)總監(jiān)或總會計師、總工程師、總經(jīng)理助理、工會主席，控股子公司、分公司總經(jīng)理可使用公司小車。

9.4小車使用原則：

9.4.1公司用車本著方便接待工作而設(shè)定。各部門接待客人以及公司安排各部門接待的客人需要用車，原則上由各分管領(lǐng)導(dǎo)使用的車輛負(fù)責(zé)接待。特殊情況需用高一級車輛或車輛不夠時由公司小車班調(diào)劑安排使用；

9.4.2公司非單個人專用的小車由公司指派專職駕駛員并由小車班統(tǒng)一管理；

9.4.3個人專用小車除公司董事長、總經(jīng)理外一律不派專職駕駛員，車輛管理責(zé)任直接落實(shí)到使用人；

9.4.4按本規(guī)定可用公司小車而使用個人自購小車的人員可按限額報銷小車費(fèi)用；按本規(guī)定可用小車而未使用小車的人員可按限額報銷交通費(fèi)用；

9.4.5因工作需要，本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員，經(jīng)公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)，可限額報銷交通費(fèi)用。

9.5報銷標(biāo)準(zhǔn)

9.5.1公司、個人小車：

9.5.1.1非專用小車：由公司小車班按公司管理規(guī)定按實(shí)報銷車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)、汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和小修理費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用。車輛修理費(fèi)要事先提出修理申請，批準(zhǔn)后的修理費(fèi)按實(shí)報銷；

9.5.1.2個人專用小車：車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)由公司報銷；汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干報銷，超支由個人承擔(dān)；小車修理需事前遞交書面申請，經(jīng)總公司核實(shí)批準(zhǔn)后到公司定點(diǎn)維修處修理，經(jīng)批準(zhǔn)的修理費(fèi)公司承擔(dān)70%，個人承擔(dān)30%；

9.5.1.3個人專用小車在領(lǐng)用時就是舊車的：其領(lǐng)用時的一次性修理費(fèi)，初次因安全需要必須更換輪胎和大部件的費(fèi)用，由公司承擔(dān)；再次更換和維修由公司和個人按本規(guī)定比例承擔(dān)。初次修理和更換部件的內(nèi)容由小車班負(fù)責(zé)人核實(shí)確定；

9.5.1.4使用公司與個人共同出資購買的小車：協(xié)議限期內(nèi)由公司與個人按雙方簽訂的協(xié)議比例分?jǐn)傑囕v養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)和修理費(fèi)（修理前仍需經(jīng)總公司核實(shí)后到公司定點(diǎn)維修處修理）；汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)和單筆開支在50元以內(nèi)的零星維修費(fèi)等每月按500元包干由公司報銷，超支由個人承擔(dān)。協(xié)議到期后，按個人產(chǎn)權(quán)的小車報銷標(biāo)準(zhǔn)報銷費(fèi)用；

9.5.1.5使用個人產(chǎn)權(quán)的小車：車輛養(yǎng)路費(fèi)、保險費(fèi)、修理費(fèi)、汽油費(fèi)、過路過橋費(fèi)、停車費(fèi)等全部費(fèi)用按每月1000元包干報銷，超支由個人承擔(dān)；

9.5.1.6符合使用公司小車條件而未使用小車的人員，每月包干報銷交通費(fèi)500元；

9.5.1.7本規(guī)定使用公司小車范圍以外的個別特殊崗位人員，確因工作需要，按公司總經(jīng)理、董事長批準(zhǔn)的限額報銷交通費(fèi)用。

9.5.2報銷辦法：

9.2.2.1實(shí)行憑據(jù)報銷制。

9.5.2.2小車費(fèi)用、包干交通費(fèi)、限額交通費(fèi)每月報銷一次。一般是次月初報上月費(fèi)用，一次性報清。最長可延遲到兩個月內(nèi)報帳，逾期不再報銷。

9.5.2.3專用車由用車人、非專用車由小車班駕駛員、包干或限額交通費(fèi)由報銷人，憑當(dāng)期有效票據(jù)到所屬公司財務(wù)部門報銷有關(guān)費(fèi)用。報銷時將有關(guān)單據(jù)粘貼好，填制“費(fèi)用報銷單”，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽字后予以報銷。專職駕駛員報銷費(fèi)用還須先經(jīng)小車班負(fù)責(zé)人審核簽字后再報分管領(lǐng)導(dǎo)審批。修理費(fèi)報銷需附經(jīng)批準(zhǔn)的《汽車維修申請單》（格式見附表）。

9.5.3審批權(quán)限

9.5.3.1一般費(fèi)用（或限額包干費(fèi)用）：由總公司分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)按本規(guī)定審批。分管行政工作的領(lǐng)導(dǎo)的費(fèi)用由總公司總經(jīng)理審批；

9.5.3.2修理費(fèi)用：一次性2000元以內(nèi)的由總公司小車班負(fù)責(zé)人審核、公司分管領(lǐng)導(dǎo)審批，2000元以上的由總公司分管領(lǐng)導(dǎo)審查后報總經(jīng)理審批；

9.5.3.3限額交通費(fèi)：特殊崗位人員確因工作需要，由部門、子公司、分公司領(lǐng)導(dǎo)提出書面申請，由總公司總經(jīng)理、董事長審批并確定限額。報銷時由總公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批。

9.5.4小車使用是為了接待客人和方便工作，因此小車使用人不得以任何理由拒絕接待客人用車。如拒絕接待客人用車，公司予以取消其車輛費(fèi)用報銷資格。

10.業(yè)務(wù)接待費(fèi)報銷規(guī)定

10.1目的：為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，規(guī)范業(yè)務(wù)接待費(fèi)的開支行為和報銷程序，做到既滿足生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要、節(jié)約費(fèi)用開支，又便于操作控制，特制定本規(guī)定。

10.2適用范圍：本規(guī)定適用于公司及分子公司。各分子公司根據(jù)本規(guī)定制定細(xì)則經(jīng)批準(zhǔn)實(shí)施并報公司備案。

10.3業(yè)務(wù)費(fèi)開支范圍：

因公司生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)需要，接待客戶或有關(guān)單位來人所需的就餐費(fèi)、禮品費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用屬于公司的業(yè)務(wù)費(fèi)開支范圍。業(yè)務(wù)費(fèi)按公司規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)使用，事先未經(jīng)批準(zhǔn)的超標(biāo)費(fèi)用不予報銷。凡與公司業(yè)務(wù)無關(guān)的接待費(fèi)不予報銷。

10.4業(yè)務(wù)費(fèi)實(shí)行計劃管理

10.4.1日常業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計劃：由公司辦公會根據(jù)各子公司、分公司、部門的生產(chǎn)經(jīng)營計劃和工作需要核定一個基本費(fèi)用限額，以滿足日常業(yè)務(wù)接待的需要；

10.4.2專項業(yè)務(wù)接待費(fèi)用計劃：計劃以外的業(yè)務(wù)接待費(fèi)用納入專項費(fèi)用計劃管理，實(shí)行先申請后使用的管理辦法。專項費(fèi)用必須先申請，批準(zhǔn)后在限額內(nèi)使用，決不允許先用后批；

10.4.3財務(wù)部門負(fù)責(zé)計劃執(zhí)行檢查，以保證計劃的嚴(yán)格執(zhí)行。

10.5業(yè)務(wù)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)

10.5.1餐費(fèi)

10.5.1.1接待客戶或有關(guān)單位的人員，按職務(wù)高低對等接待，各部門要從嚴(yán)控制陪餐人員，一般不允許主人多于客人的情形出現(xiàn)；

10.5.1.2餐費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)為：接待工作人員中午就餐一般為盒飯，在人均15元以內(nèi)開支費(fèi)用，晚餐可去餐館就餐，費(fèi)用控制在人均35元以內(nèi)；接待中層干部，午餐或晚餐費(fèi)控制在人均50元/餐以內(nèi)；接待單位領(lǐng)導(dǎo)，午餐或晚餐費(fèi)控制在人均80元/餐以內(nèi)。總?cè)藬?shù)在3人以內(nèi)的，開支額可以在上述標(biāo)準(zhǔn)的130%以內(nèi)按實(shí)報銷。特殊情況需提高接待標(biāo)準(zhǔn)要先經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)才能開支。

10.5.2禮品及其它有關(guān)費(fèi)用

禮品及其它費(fèi)用要從嚴(yán)控制，實(shí)行單項審批制度。由部門提出費(fèi)用申請，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后才能開支。

10.6審批權(quán)限

10.6.1日常業(yè)務(wù)費(fèi)用計劃內(nèi)開支的審批

10.6.1.1餐費(fèi)：接待用盒飯費(fèi)用、餐館用餐一般由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批，但費(fèi)用超標(biāo)或單項費(fèi)用2000元以上要報經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)；

10.6.1.2禮品及其它費(fèi)：單項費(fèi)用在2000元以內(nèi)（含2000元）由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批，2000元以上的由公司總經(jīng)理審批。

10.6.2分子公司的接待費(fèi)在公司批準(zhǔn)的日常費(fèi)用開支計劃限額內(nèi)按實(shí)列支。具體費(fèi)用支出由各分子公司經(jīng)理（廠長）審批簽字，財務(wù)負(fù)責(zé)人復(fù)審；

10.6.3專項業(yè)務(wù)費(fèi)用開支的審批：單項金額1000元以內(nèi)由公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批；超過1000元的由公司總經(jīng)理審批；

10.6.4銷售公司的業(yè)務(wù)費(fèi)的審批：公司按費(fèi)用總額與銷售回款總額掛鉤的原則管理，其開支計劃依據(jù)公司當(dāng)年批準(zhǔn)的銷售政策制訂，報公司總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。具體開支審批權(quán)限由銷售公司制定細(xì)則，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行，送公司財務(wù)部備案。

10.7業(yè)務(wù)費(fèi)用的報銷

10.7.1報銷業(yè)務(wù)費(fèi)用時，由經(jīng)辦人填寫報銷單，寫明費(fèi)用開支的事由和接待的人數(shù)等情況，將有效票據(jù)粘貼好附在報銷單后，再按本規(guī)定的審批權(quán)限交有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)簽字后報銷；

10.7.2日常費(fèi)用報銷：在公司批準(zhǔn)的月計劃限額內(nèi)的業(yè)務(wù)接待費(fèi)支出，公司總部各部門由部門負(fù)責(zé)人審核、公司分管行政的領(lǐng)導(dǎo)審批，分子公司由各公司負(fù)責(zé)人審查批準(zhǔn)后交財務(wù)部部門審核報銷。財務(wù)部門除審查票據(jù)的合法性、正確性外，必須核對月計劃的使用數(shù)，對超過限額的費(fèi)用一律不得報銷；

10.7.3專項費(fèi)用的報銷：根據(jù)工作需要，由各分子公司、各部門事先向公司遞交《專項業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請單》（格式詳見附件），經(jīng)分子公司或部門負(fù)責(zé)人、總公司分管領(lǐng)導(dǎo)簽注明確意見后報總公司總經(jīng)理審批；

10.7.4專項費(fèi)用必須先申請，先批后在限額內(nèi)使用，不允許先用后批；

10.7.5各部門、各分子在向財務(wù)部辦理借款和費(fèi)用報銷時，必須同時向財務(wù)部提供經(jīng)批準(zhǔn)的《專項業(yè)務(wù)接待費(fèi)申請單》，否則，財務(wù)部有權(quán)拒絕辦理借款和報銷業(yè)務(wù)。財務(wù)部在辦理上述業(yè)務(wù)時，必須按申請單批準(zhǔn)限額進(jìn)行審核，凡與申請單申請事由不符或超過批準(zhǔn)限額的，一律不得辦理借款和報銷有關(guān)費(fèi)用。

10.8在檢查上月費(fèi)用執(zhí)行情況時，各分子公司財務(wù)部將該月的業(yè)務(wù)接待費(fèi)計劃執(zhí)行情況上報給公司財務(wù)部，由公司財務(wù)部匯總后向公司總經(jīng)理報告。

11.附則：

11.1本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。

11.2本制度施行后，凡既有的類似規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定即行廢止。

11.3本制度經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后自頒布之日起執(zhí)行。修改時亦同。