如何合理建立企業營運資金賬目

時間：2024-11-14 18:05:26 資本運作

如何合理建立企業營運資金賬目

　　引導語：資本運作，可以說是企業家朋友最感興趣的話題之一了。相信除了對資本運作本身感興趣，一部分規模較小的企業家也對自身企業能不能實施資本運作，還是心存疑慮。

　　如何建立合理的營運資金收款賬目分析來為企業制定對外銷售產品、材料、供應及時其他因素，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等，是市場經濟中的正常現象，是現代企業日常營運過程中廣泛存在的活動企業可以通過下方的幾個觀點來加強營運資金應收賬款的管理。

　　一、建立信用評估體系

　　金融風暴引發的全球經濟下滑的憂慮預期，勢必會減少未來市場對大宗商品的需求，在消費需求預期下降的情況下，需求能力因市場萎縮難以估量，從而對企業以往計劃已經產生的庫存造成銷售壓力，企業管理者應建立風險防范意識，避免片面追求利潤最大化，而不顧一切追求銷售指標最大化，而放松對客戶資信狀況的調查盲目賒銷。

　　企業可以采用5C評估法——從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面去評價下游客戶的資信程度，根據客戶的資信情況結合企業的銷售政策采取不同的策略，例如對于信用好、銷量好的經銷商定為一級，給予一定權限的賒銷額度，對于銷量及信用狀況低于一級的經銷商定為二級，要求他們支付一定額度的保證金，對于信用狀況、銷量均低于一級、二級及企業開發的新客戶則要求發貨時先付款且款到賬上后再發貨的政策。對于資信程度較差，或者是經營狀況缺乏可信度的客戶，企業最好不要冒險與之交易，以免給企業帶來后患。

　　同時需要注意在企業與客戶洽談開始，到驗證、簽訂合同、開票、提貨等，各環節都要制定明確的內部控制程序和風險跟蹤制度，對于賒銷的金額實行嚴格的授權審批制度，還要明確賒銷的責任人，明確相應的清欠責任，一旦出現了不正常的情況，應立刻開始調查，并采取相應的防范措施，把庫存商品積壓的風險、壞賬風險、應收票據風險減低到最低限度。

　　二、加強銷售合同的管理

　　在每一項合同簽訂前，一方面要進行市場調研及時掌握市場信息，另一方面，對于合同的條款，合同的文本是否符合國家法律法規和國家產業政策，合同條款是否具體、完整、規范、履約時間、付款方式是否明確等為主要內容進行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責任條款。

　　企業最好設立專門的合同評估流程，并建立明確的權限管理制度，由于企業通常會對銷量達到企業銷售政策規模的客戶給予一定費用支持及返點政策，這兩項內容在實行執行過程中會涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發票的提供，為避免業務執行過程中給企業造成與稅法相關條款的沖突，同時增加統計客戶的全年銷售額指標的難度，雙方在簽訂合同時需要事前進行必要溝通以避免未來應收賬款回收時的混亂、欠款壞賬發生、稅收清算時額外稅款成本增加、公司審計風險等。

　　經濟合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執行，避免造成公司商品積壓、資金流轉困難和銷售貨款難以收回的局面，要求企業根據經濟合同及時反饋合同的實際履約情況，把合同的履約率作為一項業績考核指標，做到簽訂有評估監督、履行有跟蹤、終結有反饋的一種良性循環的機制、使每一份合同自始至終都處于規范受控的狀態、降低或避免公司的經營風險和經濟損失，提高企業經濟效益。

　　實際工作中，企業可以要求銷售人員按合同逐筆建立應收賬款臺賬，每月銷售人員根據已回籠資金進行應收賬款臺賬的核銷工作，且每月銷售人員根據自己的臺賬記錄與財務對賬。銷售人員離崗前指定專人負責離崗人的一切商務工作，銷售人員內部調整地區范圍，其調整前的各自應收賬款由其本人負責，銷售部經理每月對銷售人員的應收賬款詢證函或對賬單進行檢查，根據檢查情況提出處理意見。

　　三、退換貨流程管理

　　由于退貨及換貨涉及到應收賬款金額的確認、賬務處理及應收賬款的及時回收，因此企業為了減少和加快應收賬款的回收，應對銷售人員在銷售過程中發生的退貨應制定嚴格的審批制度，具體包括從倉庫收到退貨，然后交質檢部門檢驗，再由質檢人員對退貨理由進行分析后，交相關責任人審核，到最后交財務部作應收賬款沖賬處理整個環節。

　　這樣處理可以提供企業產品的質量、型號是否滿足客戶的需求等信息，為企業提高產品質量、減少由于型號改變等原因造成的情影響銷貨款的及時回收。

　　四、制定應收賬款的考核辦法

　　為控制應收賬款的增長，降低經營風險，解決逾期貨款，特別針對賬齡兩年以上或其他年限的應收賬款制定相應的考核辦法，加強資金回收，減少壞賬風險。

　　企業可以指定專人負責或成立應收賬款管理小組，具體成員可以由銷售部、財務部及專職或兼職律師組成，對有欠款的單位，企業的檢查與監督不能僅僅停留在月末或年末時點上，而是要采取各種方法，在各個時間段都要進行監控，要隨時關注由于經濟環境的變化給重要的欠款企業的經營帶來的影響，分析欠款回收的可能性，收賬成本等因素、及時作出相應的決策。

　　企業可以定期選擇一定數量的的應收賬款寄發對賬單，為確保應收賬款對賬單的及時回收，可以將對賬單是否及時返饋回企業作為銷售人員業績考評的一項指標以確保對賬單的回收，對于回收的對賬單由財務部專人負責檢查對賬單的返饋結果，財務部設專人定期將上月末應收賬款按賬齡打印明細表交銷售部門，對于90天以上的應收賬款應加強重點監控，定期分析應收賬款周轉天數異動原因以及對流動資金產生的影響。

　　對逾期的應收賬款可以根據逾期時間的不同計算該款項的資金占用費，利率可以參照同期銀行貸款利率，也可以根據管理需要自行制定，例如逾期6個月仍未回籠的貨款，滿6個月之日起，按每月千分之一的利率計算該款項的資金占用費，并將應收賬款資金占用費作為考核業務員業績的一項指標，在每月的效益工資中扣除。

　　要回長期欠款的，公司給予獎勵，有兩年以上應收賬款、并且無有效詢證函的地區不參加年度先進評比，不計超額獎等方法加快資金回籠，這樣可以加強銷售人員對應收賬款控制工作的配合。對于需要法律支持的清欠工作可以由專職律師按法律程序執行，同時也可以采用招標清欠等方式方法確保欠款的回收。對于壞賬的核銷也要實行嚴格的審批制度，建立檔案備查。

　　總之，應收賬款管理屬于流動資金管理中的一項重要內容，縮短應收賬款周轉天數，提高經營性活動產生的現金流量，特別是增加銷售及提供勞務產生的現金流量，這是保證企業日常營運資金正常供應的一個重要因素。

　　在全球金融風暴造成的經濟低谷階段，加快資金回籠，增加每一元銷售額帶來的現金流入將是評價一個公司營運質量好壞的重要標準。次貸危機引發的全環金融體系風暴將使人們更加清楚的意識到資產流動性的重要性，而作為變現能力較強的應收賬款的質量好壞在企業資金供應鏈中的地位日益強調。

　　隨著金融貸款抵押物的創新，越來越多的內資銀行也開始辦理原來外資銀行才辦理的以接受企業的應收賬款所有權轉移作為條件發放貸款的一項業務，而應收賬款的管理還涉及存貨周轉管理，通過存貨周轉率及存貨價值分類分析，企業可以清楚知道適銷對路的存貨品種及價值，進而在采購原材料時可以優先集中資金進行采購適銷對路產品所需的材料，這樣可以減少采購資金成本占用，提高營運資金的使用效率。

　　應收賬款管理還應強調產業鏈中上下游管理概念，當今經濟越來越強調分工合作，因此企業要密切關注在產銷鏈環節上的企業的經濟狀態和生存環境，以避免由于下游企業經營不善引起的由于貨款無法回籠而誘發的連鎖破產，這種狀況在現實世界履有發生。

　　大多數企業將銷售收入的完成作為年度營運考核指標之一，企業管理層為了完成股東的營運指標進而確保自己的利益得到兌現，會人為虛作收入虛增應收賬款或根據需要隨意沖銷或計提壞賬準備以達到調節利潤的目的，這就需要企業加強內部控制制度，特別是加強業務流程的事前、事中、事后控制，以完善企業日常營運管理。

　　應收賬款的管理還需要同稅務管理結合，稅款直接與企業的現金流出相關，應收賬款的收回有一個時間，但應收賬款產生的流轉稅增值稅每月必須按稅法規定時間上繳，這在企業的現金流量表上是一個強硬數據，這就要求企業將增值稅的銷項稅額必須與采購過程的進項稅額緊密配合，才能為企業合理避稅，延緩資金流出時間以爭取現金周轉量，達到資金相對可使用量增加和資金使用成本的降低。

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