稅務(wù)籌劃的宏觀效應(yīng)
從宏觀上看，企業(yè)稅務(wù)籌劃的效應(yīng)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。
1.改變了國(guó)民收入的分配格局
總體而言，企業(yè)稅務(wù)籌劃一般會(huì)使企業(yè)達(dá)到節(jié)約稅款支出的目的，這樣，在一定時(shí)期內(nèi)待分配的國(guó)民收入為一既定量的前提下，稅務(wù)籌劃的結(jié)果是使納稅人所分得的國(guó)民收入的份額相應(yīng)增加，而政府所分得的份額相應(yīng)減少。至于這種分配結(jié)構(gòu)的改變對(duì)整個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響，則應(yīng)聯(lián)系一定時(shí)期國(guó)家的宏觀財(cái)政經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行綜合考察。
2.有利于發(fā)揮國(guó)家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用
企業(yè)稅務(wù)籌劃行為，從某一角度看，也是企業(yè)對(duì)國(guó)家稅法和政府稅收政策的反饋行為。如果政府的稅收政策導(dǎo)向正確，節(jié)稅行為將會(huì)對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)生良性的、積極的正面作用。可以說(shuō)，正是由于稅收對(duì)企業(yè)具有激勵(lì)功能，才使得稅收的杠桿作用得以發(fā)揮。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，追求經(jīng)濟(jì)利益是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的根本準(zhǔn)則。企業(yè)通過(guò)精打細(xì)算，在稅法允許的范圍內(nèi)降低自身的稅收費(fèi)用，從而增大自身的經(jīng)營(yíng)凈收利益和經(jīng)濟(jì)實(shí)力。由于企業(yè)自身具有強(qiáng)烈的節(jié)稅欲望，國(guó)家才可能利用稅收杠桿來(lái)調(diào)整納稅人的行為，從而實(shí)現(xiàn)稅收的宏觀經(jīng)濟(jì)管理職能。可見(jiàn)，在多數(shù)情況下，節(jié)稅與稅收的杠桿作用往往是共存的現(xiàn)象。有鑒于此，目前國(guó)際上不少國(guó)家對(duì)節(jié)稅都表現(xiàn)出贊許或是鼓勵(lì)的態(tài)度。在國(guó)外，有不少會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)都承接客戶委托，開展稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)。在建立和完善我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的過(guò)程中，國(guó)家不會(huì)對(duì)納稅人的稅務(wù)籌劃加以反對(duì)，因?yàn)檫@將會(huì)抑制稅收調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。鑒于目前我國(guó)的現(xiàn)實(shí)情況，國(guó)家已經(jīng)參照國(guó)際上流行的做法，成立稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，為納稅人提供稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃服務(wù)，以利于國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策通過(guò)稅收杠桿，更快更好地貫徹到現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中去，所以經(jīng)理人稅務(wù)籌劃的前景還是非常看好的。
3.促使國(guó)家稅法及政府收政策不斷改進(jìn)和完善
如前所述，稅務(wù)籌劃是納稅人對(duì)國(guó)家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為，同時(shí)也是對(duì)政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和國(guó)家現(xiàn)行稅法完善性的檢驗(yàn)。國(guó)家可以利用納稅人稅務(wù)籌劃行為反饋的信息，改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行《稅法》，從而促使國(guó)家稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。而更為科學(xué)、合理的稅收制度從長(zhǎng)看來(lái)，對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展還是非常有利的。
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