小型微利企業減稅力度與納稅籌劃

時間：2024-10-17 08:38:55 納稅籌劃師

小型微利企業減稅力度與納稅籌劃

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業享受雙重稅收優惠，年減稅金額為45000元至75000元，實現大幅減稅。年應納稅所得額為50萬元至60萬元的企業可進行納稅籌劃，增加稅后所得。下面是yjbys小編為大家帶來的關于小型微利企業減稅力度與納稅籌劃的知識，歡迎閱讀。

　　小型微利企業優惠范圍擴大

　　國務院總理總理4月19日主持召開國務院常務會議，決定推出進一步減稅措施，持續推動實體經濟降成本增后勁。會議決定，擴大享受企業所得稅優惠的小型微利企業范圍。自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業所得減半計算應納稅所得額并按20%優惠稅率繳納企業所得稅。

　　小型微利企業減稅力度

　　根據國務院常務會議，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業，享受雙重優惠，所得減半并適用20%優惠稅率。年減稅金額計算如下：

　　設X為年應納稅所得額(300000

　　則：Y=X×25%-X/2×20%

　　化簡：Y=15%X

　　由于：300000

　　可得：45000

　　因此，年應納稅所得額30萬元至50萬元的小型微利企業，年減稅金額為45000元至75000元，實現大幅減稅。

　　小型微利企業納稅籌劃

　　案例：A、B、C、D、E五個公司，所屬行業、從業人數、資產總額符合小型微利企業規定，2017年應納稅所得額分別為300000元、500000元、510000元、600000元、800000元，計算A、B、C、D、E五個公司應納企業所得稅及稅后所得，并對C公司進行納稅籌劃。

　　A公司年應納稅所得額為300000元，符合小型微利企業條件。

　　A公司應納企業所得稅=300000/2×20%=30000(元)

　　A公司稅后所得=300000-30000=270000(元)

　　B公司年應納稅所得額為500000元，符合小型微利企業條件。

　　B公司應納企業所得稅=500000/2×20%=50000(元)

　　B公司稅后所得=500000-50000=450000(元)

　　C公司年應納稅所得額為510000元，不符合小型微利企業條件。

　　C公司應納企業所得稅=510000×25%=127500(元)

　　C公司稅后所得=510000-127500=382500(元)

　　D公司年應納稅所得額為600000元，不符合小型微利企業條件。

　　D公司應納企業所得稅=600000×25%=150000(元)

　　D公司稅后所得=600000-150000=450000(元)

　　E公司年應納稅所得額為800000元，不符合小型微利企業條件。

　　E公司應納企業所得稅=800000×25%=200000(元)

　　E公司稅后所得=800000-200000=600000(元)

　　A、B、C、D、E五個公司應納稅所得額、應納企業所得稅、稅后所得如下表所示(單位：元)：

項目	A公司	B公司	C公司	D公司	E公司
應納稅所得額	300000	500000	510000	600000	800000
應納企業所得稅	30000	50000	127500	150000	200000
稅后所得	270000	450000	382500	450000	600000

　　從上表可知，正常情況下隨著應納稅所得額的增加，稅后所得相應增加，比如應納稅所得額500000元好于300000元，應納稅所得額800000元好于600000元。但當應納稅所得額為500000元時，應納稅所得額增加，稅后所得反而減少。B公司應納稅所得額為500000元，稅后所得450000元;而C公司應納稅所得額510000元，稅后所得只有382500元。C公司如何進行納稅籌劃呢?C公司可采用公益性捐贈等方法，比如通過公益性社會團體進行慈善捐贈10000元，則該捐贈可在計算應納稅所得額時扣除，捐贈后C公司應納稅所得額為500000元，應納企業所得稅50000元，稅后所得450000元。通過公益性捐贈等方式，C公司應納稅所得額減少10000元，稅后所得反而增加67500元(450000-382500)。該籌劃既支持慈善事業，又增加稅后所得，一舉兩得。

　　一般結論

　　享受小型微利企業雙重優惠的年應納稅所得額上限為500000元，當年應納稅所得額少量超過500000元，將導致企業所得稅大幅增加，得不償失，因此，年應納稅所得額存在納稅禁區。年應納稅所得額的納稅禁區計算如下：

　　設X為年應納稅所得額，且X處于納稅禁區。

　　則：X>500000

　　當X處于納稅禁區時，其稅后所得小于年納稅所得額為500000元時的稅后所得。

　　則：X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)

　　解得：500000

　　因此，年應納稅所得額處于50萬元至60萬元之間為納稅禁區。當年應納稅所得額處于納稅禁區時，應采取措施擺脫禁區，可將年應納稅所得額超過500000元的部分去掉，比如采取公益性捐贈等方法。當應納稅所得額不在禁區之內，應納稅所得額越多，則稅后所得也越多。

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