國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案

時間：2025-11-03 09:35:16 藹媚內(nèi)審員

2025國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案

　　在日復一日的學習、工作生活中，我們很多時候都會有考試，接觸到考試題，考試題可以幫助參考者清楚地認識自己的知識掌握程度。一份好的考試題都具備什么特點呢？下面是小編精心整理的2025國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。

2025國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案

　　國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案 1

　　1. 在評價制造業(yè)公司計算機化采購活動的業(yè)務中，以下哪項應包含在業(yè)務工作底稿的永久性檔案部分：

　　a.計算機程序文件的副本(或與此有關(guān)的詳細內(nèi)容);

　　b.用內(nèi)部審計師編制的程序來打印輸出數(shù)據(jù)并檢驗數(shù)據(jù);

　　c.對上年工作底稿的修改所發(fā)生的變化會對本年的業(yè)務有影響;

　　d.對每個地點有關(guān)計算機運行的管理控制信息。

　　答案：d

　　解析：答案a和b不正確，程序文件和測試數(shù)據(jù)很可能每年都會變化，因此在每個業(yè)務期間需要再評價;

　　答案c不正確，對上年工作底稿的修改而對本年的業(yè)務有影響的變化應包含在本年的業(yè)務工作底稿中。這樣，它們應該包含在當年工作底稿的“年報”部分。

　　答案d正確，工作底稿的永久性檔案部分應包含后續(xù)業(yè)務的必要信息。對每個地點有計算機運行的管理控制應恰當?shù)匕谟谰眯缘墓ぷ鞯赘逯校驗檫@些控制不可能每年都發(fā)生變化。

　　2. 編制與維修費有關(guān)的工作底稿時，以下哪項是不必要的特征：

　　a.內(nèi)部審計師在完工時已簽名并在工作底稿中標注了完工日期，盡管工作底稿的編制提前了4個工作日;

　　b.顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用;

　　c.首席審計執(zhí)行官是工作底稿的最初審核人，盡管工作底稿是由其他人編制的;

　　d.顯示上個月的資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的總購置成本。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，工作完成日期以及內(nèi)部審計師的簽名對于控制業(yè)務來說是非常重要的;

　　答案b不正確，工作底稿關(guān)注維修費以及顯示開展業(yè)務之前的所有月份的全部修理費用對于隨后的審核來說是非常有必要的;

　　答案c不正確，工作底稿中所記錄的業(yè)務是由內(nèi)部審計師編制，由內(nèi)部審計活動的管理層來審核。

　　答案d正確，由于資產(chǎn)、廠房和設(shè)備的'總購置成本與維修成本無關(guān)，這個特征對于支持涉及維修費的業(yè)務觀察、結(jié)論和建議是不必要的。

　　3. 業(yè)務工作底稿用對照數(shù)字的方式進行索引，索引的主要目標是：

　　a.允許交叉索引并簡化監(jiān)督性復核;

　　b.支持最終的業(yè)務溝通;

　　c.消除后續(xù)追蹤復核的需要;

　　d.確定工作底稿恰當支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，索引允許相互對照，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項目的線索，所以很重要。因此，它促進了最終的業(yè)務溝通的準備工作、以后對同一業(yè)務客戶的業(yè)務開展以及內(nèi)部審計活動的內(nèi)部與外部評估。

　　答案b不正確，工作底稿作為一個整體應支持最終的業(yè)務溝通;

　　答案c不正確，后續(xù)追蹤業(yè)務客戶的狀況是有必要的，但后續(xù)追蹤工作底稿的陳述則沒有必要;

　　答案d不正確，工作底稿監(jiān)督性復核的目標是確定工作底稿充分地支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議。

　　4. 在對工作底稿審核時，內(nèi)部審計管理人員發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計師的業(yè)務觀察不能與輔助性文件恰當?shù)南嗷φ铡Ｔ摴芾砣藛T最有可能指示內(nèi)部審計師：

　　a.編制工作底稿，指出所開展業(yè)務的整體范圍;

　　b.熟悉其自己編制的工作底稿順序，這樣，內(nèi)部審計師就能答復在最終的業(yè)務溝通中所陳述的結(jié)論;

　　c.由于這項制度不清晰，所以刪除其他工作底稿的任何交叉索引;

　　d.提供一個交叉索引制度，以便表明業(yè)務觀察、結(jié)論、建議和有關(guān)的事實間的關(guān)系。

　　答案：d

　　解析：答案a不正確，對工作底稿的適當索引和相互對照是有必要的，單獨的分析沒有必要;

　　答案b不正確，適當?shù)慕徊嫠饕苊饬擞涀≥o助性信息位置的必要;

　　答案c不正確，應該加上交叉索引，不能刪除。

　　答案d正確，交叉索引很重要，由于它簡化了業(yè)務期間的監(jiān)督性復核或通過工作底稿創(chuàng)建了有關(guān)項目的線索。因此，它便利了為同一業(yè)務客戶準備的最終業(yè)務溝通以及后續(xù)業(yè)務的開展。

　　5. 項目月報用來比較實際成本與原預算數(shù)并計算其差額。項目報告差額達原預算的10%以上即需要進行解釋及負責人的同意。下列審計測試中哪些可供內(nèi)部審計師決定是否實施必要的程序?

　　i、選擇一個超預算的樣本并檢查相應的批準程序

　　ii、找出超預算的原因

　　iii、使用審計軟件從新計算項目月報各差額及總額

　　iv、比較某一項目差額樣本并記錄有關(guān)的批準和差額原因

　　a、只有iv。

　　b、iii和iv。

　　c、i，ii和iii。

　　d、i和ii。

　　答案：a

　　解析：i、不正確。需要檢查的是達到預算10%以上的差額，這包括大于和小于預算的10%，所以僅考慮超預算是不全面的。

　　ii、不正確。同上。

　　iii、不正確。僅僅找出差額和總額是不夠的。

　　iv、正確。可以實現(xiàn)審計目標。

　　6. 正在實施的一項經(jīng)營審計，目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè)績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品，一種比另一種價格高20%。這兩年價格均保持不變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。下列哪項是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)：

　　a、今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。

　　b、今年電話銷售數(shù)量比去年高。

　　c、今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預期顧客人數(shù)比率比去年高。

　　d、今年單位銷售收入增長率高于去年。

　　答案：a

　　解析：a、正確。由于價格和毛利率不變，銷售代理人收入包括底薪和傭金，所以其收入上升說明銷售額增加，可以得到今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)。

　　b、不正確。由于存在兩種產(chǎn)品，且價格不同，所以電話銷售數(shù)量增加，不能說明銷售額一定增加。

　　c、不正確。該比率上升只能說明顧客數(shù)量增加，不能說明銷售額一定上升。

　　d、不正確。單位銷售收入增長率高，并不意味著總銷售額上升。

　　7. 以下各項均是對利用問題清單來評估審計風險的批評，除了：

　　a、問題清單在形式上將所有相關(guān)因素都列在上面從而提供了一種虛假的安全感。

　　b、不適當?shù)亟o予表中所有欄目涉及的因素相同的權(quán)重。

　　c、降低了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　d、不能對清單上各欄目所獲得的合理推斷或健全經(jīng)驗進行轉(zhuǎn)化解釋。

　　答案：c

　　解析：a、不正確。問題清單只是表面上將所有能夠想到的相關(guān)因素都列上去了，但實際上，由于一些主、客觀原因，不可能包括所有的相關(guān)因素。

　　b、不正確。對問題清單來說，上面的所有相關(guān)因素都是同樣重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　c、正確。由于采用標準格式收集證據(jù)，所以問題清單提高了數(shù)據(jù)收集過程中的一致性。

　　d、不正確。問題清單不能顯示出各相關(guān)因素之間的關(guān)系。

　　8. 工作底稿檔案應該保留：

　　a.5年，這與國際貨物銷售合同的保管協(xié)定一致;

　　b.到首席審計執(zhí)行官確定的期限;

　　c.直到審計委員會釋放它們;

　　d.直到后續(xù)追蹤結(jié)束。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，國際貨物銷售的合同協(xié)定沒有這樣的規(guī)定;

　　答案b正確，首席審計執(zhí)行官應制定業(yè)務記錄的存檔規(guī)定。這些存檔規(guī)定應與組織的方針和有關(guān)規(guī)定或其他規(guī)定相一致(實務公告2330.a2)。

　　答案c不正確，審計委員會通常不關(guān)注工作底稿;

　　答案d不正確，很多的工作底稿應該保留到下一個業(yè)務期間或者更長，這取決于要構(gòu)的指導意見和規(guī)定。在事件發(fā)生的幾周內(nèi)可以進行后續(xù)追蹤復核。

　　9. 工作底稿中含有所開展業(yè)務的記錄和大量的機密信息。它們是內(nèi)部審計部門的資產(chǎn)，該部門要對工作底稿的安全性負責。以下哪項是對工作底稿的最為重要的控制規(guī)定：

　　a.僅允許內(nèi)部審計部門的人員接觸工作底稿;

　　b.在全部時間并且在適當?shù)姆秶鷥?nèi)對工作底稿提供保護;

　　c.內(nèi)部審計活動的管理部門對工作底稿的安全負有責任;

　　d.考慮到工作底稿的機密性，定期銷毀重要的工作底稿。

　　答案：b

　　解析：答案a不正確，如果業(yè)務目標不受妥協(xié)，工作底稿可以出示給業(yè)務客戶或其他人;

　　答案b正確，工作底稿應該總是能夠得到恰當?shù)谋Ｗo。在整個外勤工作過程中，它們應在內(nèi)部審計師的擁有和控制之中，且要保護其防止火災、偷盜和其它的損壞。比如，內(nèi)部審計師應使用業(yè)務客戶的安全或其它保障設(shè)施。在內(nèi)部審計活動的辦公室里，他們應將工作底稿鎖在柜子中，取走工作底稿時應簽名。由其他人(政府審計師、外部審計師等)進行的復核應在內(nèi)部審計活動的辦公室進行。當電子工作底稿處于網(wǎng)絡(luò)聯(lián)機時，計算機系統(tǒng)安全措施應該和那些為機構(gòu)的其他非常敏感的信息所采用的安全防護措施相似。

　　答案c不正確，這個規(guī)定很難做到;

　　答案d不正確，銷毀工作底稿的標準是這些工作底稿與將來的要求不相關(guān)且不機密。

　　10. 以下哪種情況構(gòu)成了不恰當?shù)墓ぷ鞯赘寰幹疲?/p>

　　a.工作底稿中有業(yè)務客戶使用的所有表格和指令;

　　b.工作底稿中包含流程圖;

　　c.業(yè)務觀察與輔助性文件是相互對照的;

　　d.在腳注中對標記符號做了解釋。

　　答案：a

　　解析：答案a正確，標準2330指出，內(nèi)部審計師應記錄支持結(jié)論和業(yè)務結(jié)果的相關(guān)信息。因此，工作底稿應該將信息限制在與業(yè)務及業(yè)務觀察、結(jié)果、結(jié)論和建議相關(guān)且重要的信息。所以，在工作底稿編制中包含業(yè)務客戶使用的表格和指令，應以它們能支持業(yè)務觀察、結(jié)論和建議為限，并能與業(yè)務目標一致。

　　答案b不正確，能代表業(yè)務客戶的控制、文件流向以及其他活動的圖表，對于理解業(yè)務客戶的運營是很重要的，因此是工作底稿編制的必要內(nèi)容;答案c不正確，相互對照對于有規(guī)律的整理和了解工作底稿并減少重復是不可缺少的;答案d不正確，記號標記是標準的貫穿于業(yè)務的驗證符號，應在注腳中說明它們。

　　國際內(nèi)審師考試《審計業(yè)務》備考練習及答案 2

　　單項選擇題

　　1、企業(yè)風險管理

　　A、保證組織目標的實現(xiàn)。

　　B、要求內(nèi)部審計師確定風險和控制活動。

　　C、包括確認那些對組織目標具有負面影響的事件。

　　D、包括為組織選擇最佳風險響應。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

　　答案C正確。該項選擇所述內(nèi)容是風險管理框架的內(nèi)容。

　　2、以下哪項關(guān)于公司治理的陳述不正確?

　　A、公司控制機制包括內(nèi)部和外部機制。

　　B、管理層的薪酬方案是公司控制機制的組成部分。

　　C、因員工優(yōu)先認股權(quán)或員工股票紅利而導致的股東財富稀釋屬于會計問題，而不屬于公司治理問題。

　　D、與董事會相比，公司的內(nèi)部審計師對公司治理要承擔更多的責任。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

　　答案D正確。不是內(nèi)部審計師，而是董事會對公司治理承擔最終的責任。

　　3、為減少與實物資產(chǎn)相關(guān)的潛在財在損失，資產(chǎn)應該按一個數(shù)額保險，這個數(shù)據(jù)是

　　A、由定期評估支持確定。

　　B、由董事會決定。

　　C、根據(jù)經(jīng)濟指數(shù)例如消費價格指數(shù)自動調(diào)整。

　　D、等于單個資產(chǎn)的賬面價值。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。投保的險種和金額應根據(jù)定期評估結(jié)果來決定。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　4、在以下哪種情況下，首席風險官的職能最有效?

　　A、作為高級管理層的一員來管理風險。

　　B、與直線管理者一起管理風險。

　　C、與首席審計執(zhí)行官一起管理風險。

　　D、作為企業(yè)風險管理團隊的一員來監(jiān)督風險。

　　答案：D

　　解題思路：答案A、B、C均不正確。見題解D。

　　答案D正確。當首席風險官得到某一特定團隊的支持，而該團隊擁有與組織風險相關(guān)的必要的專業(yè)知識和管理經(jīng)驗時，其工作最有效果。

　　5、以下哪項最能準確描述內(nèi)部審計師用來衡量目的和目標是否實現(xiàn)的標準是如何制定的?

　　A、管理層負責制定標準。

　　B、內(nèi)部審計師應使用專業(yè)標準或政府相關(guān)規(guī)定來制定標準。

　　C、公司所在行業(yè)根據(jù)行業(yè)的基準和最佳實務為各成員公司制定標準。

　　D、適當?shù)臅嫽驅(qū)徲嫎藴剩▏H標準，將被作為標準。

　　答案：A

　　解題思路：答案A正確。根據(jù)《工作標準》2120.A4，這是正確答案。

　　答案B、C、D均不正確。見題解A。

　　6、在確認是否應將采購部或人事部列入審日程安排時，以下哪項因素最不重要?

　　A、其中一個部門的經(jīng)營發(fā)生了重大變動.

　　B、最近新來了一個精通其中某個領(lǐng)域知識的內(nèi)部審計師

　　C、其中一個部門比另外一個更有機會取得經(jīng)營收益.

　　D、其中一個部門的潛在損失遠遠大于另一個部門.

　　答案：B

　　解題思路：答案A、C、D均不正確。見題解B。

　　答案B正確。雖然在制訂計劃過程中要考慮內(nèi)部審計師的'技能，但是在以風險為基礎(chǔ)的審計計劃中審計日程安排要考慮的是審計需要的技能，而非內(nèi)部審計師現(xiàn)有的技能.

　　7、為確保在實施審計的整個過程中都保持應有的職業(yè)審慎，內(nèi)部審計師通常應：

　　A、保證所有與審計有關(guān)的財務信息都已被包括在審計計劃中，并被檢查是否存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的情況。

　　B、保證所有的審計預測都被完整的記錄。

　　C、在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或者不遵守規(guī)定的可能。

　　D、迅速向?qū)徲嬑瘑T會報告在審計業(yè)務中發(fā)現(xiàn)的任何違法亂紀或不遵守固定的情況。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

　　答案C正確。根據(jù)《實務公告》1220—1.2，在審計業(yè)務的整個過程中都考慮存在違法亂紀或不遵守規(guī)定的可能性是證明在某項內(nèi)部審計業(yè)務中已保持應有的職業(yè)審慎的唯一途徑。

　　8、一個規(guī)模非常小的內(nèi)部審計部門的首席審計執(zhí)行官剛接到管理層請求，要對一個極端復雜而首席審計執(zhí)行官和內(nèi)部審計部門沒有該方面專業(yè)技術(shù)的領(lǐng)域?qū)嵤⿲徲嫛Ｔ擁棇徲嫎I(yè)務屬于內(nèi)部審計部門的職責。管理層已表示，因為涉及高風險，希望近期盡快開展該項業(yè)務。首席審計執(zhí)行官以下反映映中哪項違反了《標準》?

　　A、與管理層討論向外部采購該復雜領(lǐng)域?qū)徲嫹⻊盏目赡苄浴?/p>

　　B、為審計組增加一名外部顧問，協(xié)助實施審計業(yè)務。

　　C、因為涉及高風險領(lǐng)域，接受該項審計業(yè)務并馬上展開工作。

　　D、與管理層討論該項審計業(yè)務的時限，確定是否有充足的時間去增長適當?shù)膶I(yè)知識。

　　答案：C

　　解題思路：答案A、B、D均不正確。見題解C。

　　答案C正確。在不具備適當?shù)闹R和技能的前提下計劃和實施審計業(yè)務將會違反《屬性標準》1210。《屬性標準》1210要求內(nèi)部審計部門應保證內(nèi)部審計師所擁有的專業(yè)熟練性和教育背景符合所實施審計的要求，這些審計師都沒有這方面的技術(shù)。

　　9、以下哪項是首席審計執(zhí)行官在制定年度審計計時要考慮組織戰(zhàn)略計劃的最佳理由?

　　A、保證內(nèi)部審計計劃支持總體企業(yè)目標

　　B、保證內(nèi)部審計計劃得到高級管理層的批準

　　C、為改善戰(zhàn)略性計劃提供建議

　　D、強調(diào)內(nèi)部審計部門的重要性