2017注冊會計師考試《審計》基礎階段備考題（附答案）
基礎階段備考題一：
單項選擇題
(一)ABC會計師事務所負責審計甲公司2010年度財務報表，并于2011年4月1日出具了審計報告，ABC會計師事務所于2011年6月1日遇到下列與法律責任有關的事項，請代為作出正確的專業判斷。
1.利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。
A.ABC會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告
B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告
C.ABC會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告
D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告
【答案】B
2.人民法院受理了利害關系人提起的訴訟，初步判斷ABC會計師事務所承擔相應的責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果利害關系人存在過錯，應當減輕ABC會計師事務所的賠償責任
B.ABC會計師事務所應當對所有使用了其不實審計報告的機構或人員承擔賠償責任
C.ABC會計師事務所承擔的賠償責任應以其收取的審計費用為限
D.ABC會計師事務所應當對與甲公司發生交易的利害關系人承擔第一責任
【答案】A
3.人民法院在審理過程中確定了歸責原則，下列有關歸責原則的說法中正確的是( )。
A.如果ABC會計師事務所能夠證明自己沒有過錯，也應承擔一定的賠償責任
B.如果ABC會計師事務所能夠證明利害關系人的損失是由審計報告以外因素引起的，可以推定不實報告與損失不存在因果關系
C.如果甲公司故意編制虛假財務報表，ABC會計師事務所不必承擔責任
D.如果甲公司的無意行為導致財務報表存在錯報，ABC會計師事務所不必承擔責任
【答案】B
4.人民法院審理后認為ABC會計師事務所出具了不實報告，給利害關系人造成損失，應當承擔賠償責任。下列有關賠償責任的說法中正確的是( )。
A.如果ABC會計師事務所故意出具不實報告，應當承擔補充賠償責任
B.如果ABC會計師事務所明知甲公司的財務會計處理會直接損害利害關系人的利益而予以隱瞞，應當承擔連帶賠償責任
C.如果ABC會計師事務所未拒絕甲公司出具不實報告的要求，應當承擔補充賠償責任
【答案】B
(二)A注冊會計師接受委托，對甲公司提供鑒證服務。A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業判斷。
5.在確定鑒證業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在基于責任方認定的業務中，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息
B.在直接報告業務中，注冊會計師直接對責任方的認定提出結論
C.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象信息負責
D.在直接報告業務中，鑒證報告中不體現責任方的認定
【答案】D
6.甲公司要求將鑒證業務變更為非鑒證業務，其提出的下列變更理由中，A注冊會計師認為不能接受的是( )。
A.甲公司對原來要求的業務性質存在誤解
B.業務環境的變化導致甲公司的需求發生變化
C.甲公司無法提供鑒證業務需要的所有信息
D.法律法規發生重大變化
【答案】C
7.在確定鑒證業務的三方關系時，下列有關責任方的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.責任方可能是預期使用者，但不是唯一的預期使用者
B.責任方可能是鑒證業務委托人，也可能不是委托人
C.在直接報告業務中，責任方是對鑒證對象負責的組織或人員
D.在基于責任方認定的業務中，責任方只需對鑒證對象負責
【答案】D
8.在區別鑒證對象和鑒證對象信息時，下列說法中，A注冊會計師認為錯誤的時( )。
A.在對甲公司遵守法律法規的情況提供鑒證服務時，鑒證對象可能是法律法規
B.在對甲公司提供財務報表審計服務時，鑒證對象可能是財務狀況、經營成果和現金流量
C.在對甲公司的運營情況提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是反映效率或效果的關鍵指標
D.在對甲公司內部控制提供鑒證服務時，鑒證對象信息可能是關于內部控制有效性的認定
【答案】A
9.在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。
A.銷售發票的開具人
B.銷售發票的編號
C.銷售發票的金額
D.銷售發票的付款人
【答案】B
10.在編制審計工作底稿時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不必形成最終審計工作底稿的是( )。
A.A注冊會計師與甲公司管理層對重大事項進行討論的結果
B.A注冊會計師不能實現相關審計標準規定的目標的情形
C.A注冊會計師識別出的信息與針對重大事項得出的最終結論不一致的情形
D.A注冊會計師取得的已被取代的財務報表草稿
【答案】D
11.在歸檔審計工作底稿時，下列有關歸檔期限的要求中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.在審計報告日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
B.在審計報告日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
C.在審計報告公布日后六十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
D.在審計報告公布日后九十天內完成審計工作底稿的歸檔工作
【答案】A
12.下列各情形中，A注冊會計師認為不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是( )。
A.A注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿
B.A注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引
C.A注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可
D.A注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據
【答案】D
13.在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。
A.內部審計人員
B.董事會成員
C.證券監管機構
D.內部法律顧問
【答案】C
14在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是()。
A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險
B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制
C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險
D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由
【答案】C
15.A注冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。
A.向甲公司董事會通報
B.向項目質量控制復核人員通報
C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易
D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方
【答案】D
16.下列二偉面文件中，A注冊會計師認為可以作為書面聲明的是( )。
A.董事會會議紀要
B.財務報表副本
C.A注冊會計師列示管理層責任并經甲公司管理層確認的信函
D.內部法律顧問出具的法律意見書
【答案】C
17.下列有關書面聲明的日期和涵蓋期間的說法中，A注冊會計師認為錯誤的是( )。
A.就某些交易獲取的單獨書面聲明可以晚于審計報告日
B.二抒面聲明應當涵蓋審計報告針對的所有財務報表和期間
C.二l弓面聲明的日期應當盡量接近對財務報表出具審計報告的日期
D.書面聲明的日期可以與審計報告目一致
【答案】A
18.下列有關書面聲明作用的說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。
A.如果A注冊會計師不能獲取充分、適當的審計證據，可獲取書面聲明作為審計意見的基礎
B.如果甲公司管理層已就某事項提供書面聲明，可在一定程度上減輕A注冊會計師的責任
C.書面聲明提供的審計證據需要其他審計證據予以佐證
D.書面聲明提供的審計證據可減少A注冊會計師應當獲取的其他審計證據
【答案】C
19.在審計甲公司某項重要的金融資產時，A注冊會計師就管理層持有該金融資產的意圖向甲公司管理層獲取了書面聲明，但發現該書面聲明與其他審計證據不一致，A注冊會計師通常首先采取的措施是( )。
A.提請甲公司管理層修改其對持有該金融資產意圖的書面聲明
B.實施審計程序解決書面聲明與其他審計證據不一致的問題
C.考慮對審計證據總體可靠性和審計意見的影響
D.修改進一步審計程序的性質、時間安排和范圍
【答案】B
20、如果甲公司管理層拒絕就其責任的履行情況提供書面聲明，下列做法中，A注冊會
計師認為錯誤的是( )。
A.重新評價甲公司管理層的誠信情況
B.重新評價獲取審計證據的總體可靠性
C.對財務報表出具無法表示意見的審計報告
D.對財務報表出具保留意見的審計報告
【答案】D
基礎階段備考題二：
判斷題
1、由于職業判斷貫穿于注冊會計師審計工作的全過程，并且可能得到的審計證據有很多是說服性而非結論性的，因此，注冊會計師的任何審計意見都不能絕對保證財務報表使用人確定已審計財務報表的可靠程度。( ) 【答案】√
2、注冊會計師作為執業會員必須加入會計師事務所才能接受委托辦理會計服務業務，注冊會計師不能以個人名義承接會計服務及鑒證業務。( ) .【答案】√
3、根據我國注冊會計師業務范圍的劃分，審計業務是指注冊會計師審查企業財務報表出具審計報告。( ).【答案】×
4、注冊會計師有責任在執業時保持應有的關注和專業勝任能力，并在遵守公正性、客觀性要求的限度內為客戶提供優質服務，遵守中國注冊會計師執業準則、企業會計準則以及其他法律、法規和規章。( )【答案】√
5、在歸檔審計工作底稿時，發現兩份內容一致的來自B公司應收賬款函證的回函，一為傳真件，一為原件，則決定將傳真件予以刪除。( ) 【答案】√
6、如果在審計過程中識別出的情況使其認為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的某些條款己發生變動，注冊會計師應當作出進一步調查，包括直接向第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真偽。( ).【答案】√
7.實施控制測試的目的是測試內部控制在防止、發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，從而支持或修正重大錯報風險的評估結果，據以確定實質性程序的性質、時間和范圍。( )【答案】√
8.風險評估程序中運用的分析程序主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化。( )【答案】√
9、注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業務活動。( ).【答案】×
10、總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導制定具體審計計劃。( )【答案】√
11、無論內部控制設計多么合理、運行多么有效，注冊會計師都應對財務報表的重要賬戶余額和交易類別實施實質性程序。( ) 【答案】√
12、注冊會計師在計劃審計工作的過程中，需要考慮重要性和審計風險，重要性水平越高，對審計證據的要求也越高。( ) 【答案】×
13、注冊會計師查錯防弊，就是要關注被審計單位的違反法規行為，并且對被審計單位是否存在違反法規行為提供鑒證。( )【答案】×
14、注冊會計師如擬信賴內部控制，應當實施控制測試,以將重大錯報風險降低至可接受水平。( ) 【答案】×
15、.只要注冊會計師完全按照審計準則執業，那么被審計單位財務報表中存在的所有錯報、舞弊行為均能被發現。 【答案】×
16.如果注冊會計師在審計過程中沒有盡到應有的職業謹慎，就是欺詐。 【答案】 ×
17、注冊會計師在審計某公司時，無法對占該公司資產總額20%的存貨實施監盤，也沒有其他滿意的替代程序，但已獲取了管理層關于存貨的聲明，并且控制測試后評價的控制風險也較低，此時，應發表帶強調事項段的無保留意見審計報告。( ) 答案 ×
18、當出具保留意見的審計報告時，注冊會計師應當在審計意見段中使用“除……的影響外”等術語，如果因審計范圍受到限制，注冊會計師還應當在引言段中提及這一情況。( )
答案 ×
19、在直接報告鑒證業務中，注冊會計師直接對鑒證對象進行評價或計量，或者從責任方獲取對鑒證對象評價或計量的認定，而該認定無法為預期使用者獲取，預期使用者只能通過閱讀鑒證報告獲取鑒證對象信息。注冊會計師對年度財務報表審計就屬于直接報告鑒證業務。( )×
20被審單位經營失敗很可能會導致注冊會計師審計失敗，但經營失敗不是一定會導致注冊會計師審計失敗。審計失敗則是指注冊會計師由于沒有遵守審計準則的要求而發表了錯誤的審計意見。(√ )
名詞解釋
1、注冊會計師職業道德
所謂注冊會計師職業道德，是指注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。
2、什么是職業懷疑態度
職業懷疑態度是指注冊會計師以質疑的思維方式評價所獲取證據的有效性，并對相互矛盾的證據，以及引起對文件記錄或責任方提供的信息的可靠性產生懷疑的證據保持警覺。
3、鑒證業務
是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業務。
4、進一步審計程序：進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額、列報認定層次重大錯報風險實施的審計程序，包括控制測試和實質性程序;
5、審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見而使用的所有信息，包括財務報表依據的會計記錄中含有的信息和其他信息。
6、內部控制：內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。
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