2017注冊會計師考試《稅法》精選測試題及答案
精選測試題一：
1.2012年，青海某天然氣公司生產(chǎn)天然氣12000萬立方米，銷售其中的10000萬立方米，收到不含增值稅價款是5300萬元，另外2000萬立方米用于其他方面。資源稅稅率為5%，計算該公司2012年共應(yīng)繳納資源稅( )萬元。
A、265
B、318
C、426
D、515
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。應(yīng)納資源稅=12000×(5300÷10000)×5%=318(萬元)
2.2011年5月，某煤炭開采企業(yè)將開采的部分原煤用于連續(xù)生產(chǎn)煤炭制品，生產(chǎn)出的煤炭制品是50萬噸，當(dāng)月銷售28萬噸，已知加工產(chǎn)品的綜合回收率為70%，該煤礦適用的單位稅額為5元/噸，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納的資源稅為( )萬元。
A、357.14
B、200
C、250
D、140
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用數(shù)量的，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量作為課稅數(shù)量。應(yīng)納資源稅為：28÷70%×5=200(萬元)
3. 某礦山為增值稅一般納稅人，2011年開采銅礦石80萬噸，在A地收購未稅銅礦石3萬噸;銷售銅礦石50萬噸(其中銷售收購的銅礦石2萬噸)。該企業(yè)應(yīng)就上述業(yè)務(wù)在礦山所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅( )萬元。(礦山銅礦石資源稅額為1.6元/噸，A地銅礦石資源稅額為1.2元/噸)
A、76.40
B、56
C、57.12
D、76.80
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅納稅地點的知識點。收購資源稅未稅礦產(chǎn)品，資源稅在收購地交納。礦山在所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納資源稅=(50-2)×1.6=76.8(萬元)
4.某油田6月份開采原油3000噸，銷售2500噸，取得含稅銷售收入800萬元，另外收取儲備費10萬元。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為( )萬元。(原油的資源稅稅率為5%)
A、34.19
B、34.62
C、40
D、40.5
【正確答案】B
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=(800+10)÷(1+17%)×5%=34.62(萬元)
5. 某油田2011年12月份生產(chǎn)銷售原油5萬噸，售價1500萬元，銷售人造石油1萬噸，售價300萬元，銷售與原油同時開采的天然氣2000萬立方米，售價500萬元。已知資源稅稅率為5%。該油田2011年12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額為( )萬元。(以上售價均為不含增值稅售價)
A、75
B、49
C、115
D、100
【正確答案】D
【解析】本題考核資源稅應(yīng)納稅額計算的知識點。該油田12月份應(yīng)繳納的資源稅稅額=(1500+500)×5%=100(萬元)
6.下列各項中，屬于資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品的有( )。
A、石灰石
B、煤礦瓦斯
C、人造原油
D、進(jìn)口原油
【正確答案】 A
【解析】本題考核資源稅稅目的知識點。石灰石屬于“其他非金屬礦原礦”稅目;從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣(煤礦瓦斯)暫不征收資源稅;人造原油和進(jìn)口資源產(chǎn)品不繳納資源稅。
7.下列各項，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人的有( )。
A.在外地設(shè)立非獨立核算分支機構(gòu)的單位和個人
B.無固定經(jīng)營場地申請領(lǐng)購發(fā)票的單位和個人
C.申請注銷稅務(wù)登記的單位和個人
D.財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票
【正確答案】BD
【解析】主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)要求其提供擔(dān)保人適用于以下情形：一是無固定經(jīng)營場地的單位和個人申請領(lǐng)購發(fā)票，二是財務(wù)制度不健全的納稅人申請領(lǐng)購發(fā)票。
8.甲某轉(zhuǎn)讓其一處空余房產(chǎn)，按規(guī)定計算的扣除項目為30萬，增值額為10萬，則計算應(yīng)納土地增值稅時適用的稅率為( )。
A、60%
B、30%
C、40%
D、50%
【正確答案】B
【解析】本題考核土地增值稅稅率的知識點。增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。
9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于下列( )項目，不屬于視同銷售房地產(chǎn)，不用繳納土地增值稅。
A、開發(fā)的部分房地產(chǎn)對外投資
B、開發(fā)的部分房地產(chǎn)分配給股東
C、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于抵償債務(wù)
D、開發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租
【正確答案】 D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，產(chǎn)權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收土地增值稅。
10.甲企業(yè)為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲企業(yè)的行為中，需要繳納土地增值稅的是( )。
A、甲企業(yè)向某銀行借款100萬元，以其自有的廠房作為抵押，廠房尚在抵押期間
B、甲企業(yè)將自有的一幢辦公樓作價入股，投資給某商業(yè)企業(yè)
C、甲企業(yè)出地，某商業(yè)企業(yè)出資金，雙方合作建造辦公樓，建成后分房用于自己使用
D、甲企業(yè)用閑置的辦公樓與乙企業(yè)交換廠房
【正確答案】D
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。選項A：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項B：非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以房地產(chǎn)作價入股投資給其他非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，暫免征收土地增值稅;選項C：對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅。
11.下列各項中，應(yīng)征收土地增值稅的是( )。
A、通過中國境內(nèi)非營利的社會團體贈予社會公益事業(yè)的房地產(chǎn)
B、個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)
C、抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的房地產(chǎn)
D、企業(yè)轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%
【正確答案】C
【解析】本題考核土地增值稅征收范圍的知識點。房地產(chǎn)抵押期間產(chǎn)權(quán)未發(fā)生權(quán)屬變更，不屬于土地增值稅征稅范圍;抵押期滿權(quán)屬轉(zhuǎn)讓給債權(quán)人的，征收土地增值稅。
精選測試題二：
1 下列關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅適用稅率的表述，正確的是( )。
A.單位和個人提供的國際運輸服務(wù)，稅率為零
B.提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為7%
C.單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)，稅率為6%
D.提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為6%
參考答案: A
答案解析:選項B，提供的交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為ll%;選項C，單位和個人向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率;選項D，提供有形動產(chǎn)租賃，稅率為17%。
2 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟秩序的，應(yīng)給予的處罰是( )。
A.3年以下刑期或者拘役.并處沒收財產(chǎn)
B.3年以上10年以下刑期
C.10年以上刑期或者刑期
D.刑期或者死刑，并處沒收財產(chǎn)
參考答案: D
答案解析:偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，嚴(yán)重破壞經(jīng)濟秩序的，處刑期或者死刑，并處沒收財產(chǎn)。
3 增值稅一般納稅人銷售下列貨物，不可以按低稅率計征增值稅的是( )。
A.食用植物油
B.報紙
C.天然氣
D.原煤
參考答案: D
答案解析:一般納稅人銷售原煤適用17%稅率，銷售居民用煤炭制品按低稅率13%計征增值稅。
4 根據(jù)規(guī)定，下列事項中，不可以適用調(diào)解的是( )。
A.核定稅額
B.確定應(yīng)稅所得率
C.納稅機關(guān)的公告
D.行政賠償
參考答案: C
答案解析:對下列稅務(wù)行政復(fù)議事項，依照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，稅務(wù)行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)節(jié)：行使自由裁量權(quán)作出的稅務(wù)具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等;行政賠償;行政獎勵;存在其他合理性問題的具體行政行為。
5 某企業(yè)地處市區(qū)，2013年10月被稅務(wù)機關(guān)查補增值稅45000元、消費稅25000元、所得稅30000元;還被加收滯納金20000元、被處罰款50000元。該企業(yè)應(yīng)補繳地方教育附加( )元。
A.1000
B.1400
C.1600
D.2000
參考答案: B
答案解析:地方教育附加以“三稅”為計稅依據(jù)，指的是“三稅”實際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。該企業(yè)應(yīng)補繳地方教育附加=(45000+25000)× 2%=1400(元)
6 某電廠與某水運公司簽訂一份運輸保管合同，合同載明的費用為500000元(運費和保管費未分別記載)。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為( )元。
A.500
B.250
C.375
D.1000
參考答案: A
答案解析:由于運費和保管費未分別記載，印花稅率應(yīng)該從高。該項合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額=500000×1‰=500(元)
7 某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月外購原材料取得防偽稅控機開具的增值稅專用發(fā)票.注明進(jìn)項稅額137.7萬元并通過主管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)證。當(dāng)月內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額150萬元，外銷貨物取得收入人民幣920萬元，該企業(yè)適用增值稅稅率17%，出口退稅率為13%。該企業(yè)6月應(yīng)退的增值稅為( )。
A.75.4萬元
B.100.9萬元
C.119.6萬元
D.137.7萬元
參考答案: A
答案解析:根據(jù)“免、抵、退”的計算方法，當(dāng)期免抵退稅不得免征或抵扣稅額=920×(17%-13%)=36.8(萬元);應(yīng)納增值稅=150×17%-(137.7-36.8)=-75.40(萬元);免抵退稅額=920×13%=119.60(萬元);應(yīng)退稅額=75.40(萬元)
8 某商貿(mào)公司2013年開始籌建，當(dāng)年未取得收入，籌辦期問發(fā)生業(yè)務(wù)招待費300萬元、業(yè)務(wù)宣傳費20萬元、廣告費用200萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，上述支出可計人企業(yè)籌辦費并在稅前扣除的金額是( )萬元。
A.200
B.220
C.400
D.520
參考答案: C
答案解析:企業(yè)在籌辦期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費，可按實際發(fā)生額的60%計人企業(yè)籌辦費，發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，按有關(guān)規(guī)定稅前扣除。可計入企業(yè)籌辦費并稅前扣除的金額=300×60%+20+200=400(萬元)
9 清算土地增值稅時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的會所等公共設(shè)施，其成本費用可以扣除的情形是( )。
A.建成后開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)為自用的
B.建成后開發(fā)企業(yè)用于出租的
C.建成后直接贈與其他企業(yè)的
D.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的
參考答案: D
答案解析:建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的，其成本、費用可以扣除。
10 2013年10月，楊某以500萬元存款及價值800萬元的房產(chǎn)投資設(shè)立個人獨資企業(yè);當(dāng)年楊某朋友張某移居國外，將其境內(nèi)價值80萬元的房產(chǎn)贈送給楊某，當(dāng)?shù)仄醵惖亩惵蕿?%。楊某應(yīng)繳納的契稅為( )萬元。
A.0
B.2.4
C.41.4
D.42
參考答案: B
答案解析:以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營企業(yè)，免納契稅。受贈房產(chǎn)，承受房產(chǎn)的楊某為契稅納稅人。80×3%=2.4(萬元)
11 某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質(zhì)量4.5噸的載貨卡車l0輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規(guī)定年稅額每輛530元。該公司當(dāng)年應(yīng)納車船稅為( )元。
A.5120
B.4800
C.3840
D.4524
參考答案: C
答案解析:卡車應(yīng)納稅額=4.5×10×50=2250(元);小型客車應(yīng)納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應(yīng)納車船稅=2250+1590=3840(元)
12 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間表述中正確的是( )。
A.納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)當(dāng)月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的當(dāng)月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅
C.納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D.城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為機構(gòu)所在地
參考答案: C
答案解析:納稅人出租房產(chǎn)，自交付出租房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用的次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅;城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收，納稅人使用的土地不屬于同一市(縣)管轄范圍內(nèi)的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。
13 下列不屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的是( )。
A.位于市區(qū)擁有土地使用權(quán)的外商投資企業(yè)
B.位于縣城的內(nèi)資企業(yè)
C.在城市占有土地的企業(yè)
D.城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)外的工礦企業(yè)
參考答案: D
答案解析:城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的國家所有和集體所有的土地。
14 根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，在計算應(yīng)納稅所得額時下列項目可以扣除的是( )。
A.稅收滯納金
B.企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費用
C.提取的環(huán)境保護基金用于擴大再生產(chǎn)
D.子公司支付給母公司符合公平交易原則的勞務(wù)費用
參考答案: D
答案解析:稅收滯納金，不得在所得稅前扣除;不征稅收入對應(yīng)的支出，不得扣除;企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準(zhǔn)予扣除，上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
15 根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法正確的是( )。
A.娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)按照服務(wù)業(yè)稅率征稅
B.金融機構(gòu)的出納長款收入，不征收營業(yè)稅
C.旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅
D.遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于交通運輸業(yè)征稅范圍
參考答案: B
答案解析:選項A，娛樂場所為顧客提供的飲食服務(wù)及其他各種服務(wù)也按照娛樂業(yè)征稅;選項C，自2012年1月1日起，旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅;選項D，遠(yuǎn)洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)收取的收入，屬于有形動產(chǎn)租賃，按現(xiàn)行政策應(yīng)該繳納增值稅。
16 《稅務(wù)代理試行辦法》的法律級次屬于( )。
A.財政部制定的部門規(guī)章
B.全國人大授權(quán)國務(wù)院立法
C.國家稅務(wù)總局頒布的稅收部門規(guī)章
D.全國人大制定的稅收法律
參考答案: C
答案解析:國家稅務(wù)總局頒發(fā)的《稅務(wù)代理試行辦法》屬于稅收部門規(guī)章。
精選測試題二：
第1題
政府有關(guān)部門限定某國有企業(yè)的工資薪金為人均3000元;在計算該企業(yè)所得稅時，可以扣除的工資薪金是( )。
A.計稅工資
B.合理的工資薪金
C.實際的工資薪金
D.不得超過人均3000元
正確答案：D
第2題
關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定，說法正確的是( )。
A.利息收入，應(yīng)以實際收到的利息的日期，確認(rèn)收入的實現(xiàn)
B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自建的商品房轉(zhuǎn)為自用的，按移送的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)
C.外購的貨物用于交際應(yīng)酬，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
D.自產(chǎn)的貨物用于對外捐贈，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售的收入
正確答案：D
答案解析：
選項A，利息收入按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn);選項B，納稅人自建商品房轉(zhuǎn)為自用，是內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入;選項C，外購的貨物用于交際應(yīng)酬，屬于視同銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。
第3題
下列關(guān)于企業(yè)所得稅政策的表述中，正確的是( )。
A.非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于10%
B.預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認(rèn)后達(dá)成的協(xié)議
C.居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，可享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
D.被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，2年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格
正確答案：B
答案解析：
選項A，非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目，位于省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市人民政府所在地城區(qū)和郊區(qū)的，預(yù)計利潤率不得低于20%;選項C，居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達(dá)到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;選項D，被取消公益性捐贈稅前扣除資格的公益性群眾團體，3年內(nèi)不得重新申請公益性捐贈稅前扣除資格。
第4題
在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的外國企業(yè)，取得的下列所得中，應(yīng)按照我國稅法繳納企業(yè)所得稅的有()。
A.將財產(chǎn)出租給中國境內(nèi)使用者取得的租金
B.轉(zhuǎn)讓在境外的房產(chǎn)取得的收益
C.從中國銀行境外分行取得的利息
D.從中國企業(yè)境外分公司取得的投資收益
正確答案：A
第5題
企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起( )，進(jìn)行納稅調(diào)整。
A.3年內(nèi)
B.5年內(nèi)
C.10年內(nèi)
D.15年內(nèi)
正確答案：C
第6題
以下按折扣后的金額確認(rèn)收入的是( )。
A.現(xiàn)金折扣
B.銷售折讓
C.商業(yè)折扣
D.銷售退回
正確答案：C
第7題
某居民納稅人，2011年財務(wù)資料如下：收入合計30萬元，成本合計28萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核實，企業(yè)未能正確核算收入，稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，應(yīng)稅所得率為20%，2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅為( )萬元。
A.0.75
B.1.75
C.2
D.3
正確答案：B
答案解析：
應(yīng)納稅所得額=成本(費用)支出額÷(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率=28÷(1-20%)×20%=7(萬元)
應(yīng)納所得稅額=7×25%=1.75(萬元)
第8題
資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產(chǎn)盤點表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第9題
綜合利用資源，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按( )計入收入總額。
A.60%
B.70%
C.80%
D.90%
正確答案：D
第10題
以下計算公式中正確的是( )。
A.應(yīng)納稅所得額=收入總額-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損-不征稅收入
B.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-各項扣除-以前年度虧損-免稅收入
C.應(yīng)納稅所得額=收入總額-以前年度虧損-不征稅收入-免稅收入-各項扣除
D.應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
正確答案：D
第11題
某從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)在2010年取得收入如下：轉(zhuǎn)讓使用過的作為固定資產(chǎn)的辦公電器取得收入5萬元;取得被投資企業(yè)分回的股息20萬元;取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)期發(fā)生業(yè)務(wù)招待費8萬元，則昕得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費是( )萬元。
A.0
B.0.6
C.0.85
D.4.8
正確答案：B
答案解析：
對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入計入固定資產(chǎn)清理最終影響營業(yè)外損益，不得作為計算業(yè)務(wù)招待費的基數(shù)。標(biāo)準(zhǔn)：8×60%=4.8(萬元);限度：(20+100)×5‰=0.6(萬元)，所得稅前可扣除的業(yè)務(wù)招待費為0.6萬元。
第12題
企業(yè)在一個納稅年度的中間開業(yè)，或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其( )為1個納稅年度。
A.歷年制
B.生產(chǎn)期
C.實際經(jīng)營期
D.經(jīng)營期
正確答案：C
第13題
既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務(wù)總局
正確答案：B
第14題
北京市某國有企業(yè)2011年度境內(nèi)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為3000萬元，該企業(yè)在A、B兩國分別設(shè)有分支機構(gòu)，A國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額600萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得500萬元，A國規(guī)定稅率為20%;特許權(quán)使用費所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30%;8國分支機構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額400萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得300萬元，B國規(guī)定的稅率為30%，租金所得100萬元，B國規(guī)定的稅率為20%。則下列說法正確的有( )。
A.來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)匯總計算抵免限額
B.A國所得的抵免限額是130萬元
C.B國所得的抵免限額是100萬元
D.境內(nèi)外所得匯總繳納的企業(yè)所得稅790萬元
正確答案：C
答案解析：
企業(yè)所得稅實行分國不分項計算，因此來源于AB兩國的所得應(yīng)當(dāng)分別計算抵免限額。
該企業(yè)當(dāng)年境內(nèi)外應(yīng)納稅所得額=3000+600+400=4000(萬元)
境內(nèi)外所得按照我國稅法應(yīng)納稅額=4000×25%=1000(萬元)
A國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=500×20%+100×30%=130(萬元)，在A國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×600÷4000=150(萬元)，按照實際繳納的130萬元抵扣。
B國分支機構(gòu)在境外實際繳納的稅額=300×30%+100×20%=110(萬元)，在B國的分支機構(gòu)境外所得的抵免限額=1000×400÷4000=100(萬元)，按照限額扣除。
A、B兩國分支機構(gòu)境外所得可從應(yīng)納稅額中扣除的稅額分別為130萬元和100萬元。
全年應(yīng)納稅額=1000-130-100=770(萬元)
第15題
甲企業(yè)為創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，于2010年1月1日向乙企業(yè)(未上市的中小高新技術(shù)企業(yè))投資100萬元、股權(quán)持有到2011年12月31日。甲企業(yè)2011年所得額為150萬，2010年經(jīng)認(rèn)定虧損為30萬，則2011年度應(yīng)納所得稅額為( )萬元。
A.42.5
B.40
C.30
D.12.5
正確答案：D
答案解析：
2011年度可抵扣的應(yīng)納稅所得額=100×70%=70(萬元)，應(yīng)納所得稅額=(150-30-70)×25%=12.5(萬元)。
第16題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)的下列各項支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是( )。
A.公益性捐贈支出
B.軟件生產(chǎn)企業(yè)的職工培訓(xùn)費用
C.固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備
D.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項
正確答案：B
答案解析：
選項A，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，超過部分，不得扣除;選項C、D不得從收入總額中扣除。
第17題
A國一居民總公司在B國設(shè)有一個分公司，總公司在本國取得所得100萬元，設(shè)在B國的分公司取得所得60萬元。分公司按40%的稅率向B國繳納所得稅24萬元。A國所得稅稅率為30%，實行限額抵免法。計算A國應(yīng)征所得稅額( )。
A.15萬元
B.30萬元
C.35萬元
D.45萬元
正確答案：B
答案解析：
(1)B國分公司抵免限額=60X30%=18(萬元)
(2)由于抵免限額(18萬元)<實繳稅額(24萬元)，允許抵免的稅額=18萬元，因此，A國應(yīng)征所得稅額=(100+60)×30%-18=30(萬元)。
第18題
資產(chǎn)損失確認(rèn)證據(jù)的外部證據(jù)不包括( )。
A.法院判決
B.工商局注銷證明
C.資產(chǎn)盤點表
D.企業(yè)清償文件
正確答案：C
第19題
實際征收率是指《企業(yè)所得稅法》及其實施條例等相關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的稅率，或者稅收協(xié)定規(guī)定的( )的稅率。
A.更高
B.較低
C.較高
D.更低
正確答案：D
第20題
實際征稅時非居民企業(yè)適用( )企業(yè)所得稅稅率。
A.5%
B.10%
C.15%
D.25%
正確答案：B
第21題
經(jīng)濟適用房開發(fā)項目預(yù)計利潤率標(biāo)準(zhǔn)，不得低于( )3%。
A.29%
B.15%
C.10%
D.3%
正確答案：D
第22題
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以使用的稅收優(yōu)惠是( )。
A.稅額抵免優(yōu)惠
B.減計收入優(yōu)惠
C.加速折舊優(yōu)惠
D.加計扣除優(yōu)惠
正確答案：B
第23題
企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債應(yīng)在國債( )確認(rèn)利息收入的實現(xiàn)。
A.購買國債時
B.發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期
C.轉(zhuǎn)讓是約定的時間
D.轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時
正確答案：D
第24題
既不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由()地稅局管理。
A.國稅局
B.地稅局
C.財政局
D.稅務(wù)總局
正確答案：B
第25題
適用核定征收企業(yè)所得稅辦法的是( )。
A.居民納稅人
B.特殊行業(yè)的納稅人
C.特殊類型的納稅人
D.一定規(guī)模以上的納稅人
正確答案：A
第26題
下列關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)的企業(yè)所得稅處理陳述，不正確的是( )。
A.稅法上企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟結(jié)構(gòu)重大改變的交易
B.資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)債務(wù)重組，以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價值清償債務(wù)兩項業(yè)務(wù)
D.企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件，分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定
正確答案：B
答案解析：
資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%，且受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，可以以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計稅基礎(chǔ)確定。
第27題
A公司經(jīng)營所得2000萬元，在B國設(shè)立一子公司的所得額為1000萬元，B國公司所得稅率20%，A國為25%，子公司繳納B國所得稅200萬元，并從其稅后利潤800萬元中分給A公司股息300萬元，若^國實施限額間接抵免，則A公司應(yīng)納所得稅額為( )。
A.575萬元
B.550.25萬元
C.518.75萬元
D.500萬元
正確答案：C
答案解析：
來自子公司所得=300+200×(300/800)或=300/(1-20%)=375(萬元)
應(yīng)承擔(dān)子公司所得稅=200×(300/800)或=375×20%=75(萬元)
第28題
應(yīng)當(dāng)按扣除前的金額確定銷售商品收入金額，可以在實際發(fā)生時作為財務(wù)費用扣除的是( )。
A.商業(yè)折扣
B.銷售者讓
C.銷售退回
D.現(xiàn)金折扣
正確答案：D
第29題
根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，以下關(guān)于資產(chǎn)稅務(wù)處理的表述，說法正確的是( )。
A.生物性資產(chǎn)計提折舊的起止時間與其他固定資產(chǎn)相同
B.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進(jìn)先出法
C.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地，可以提取折舊
D.通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該投資雙方協(xié)議價格為成本
正確答案：A
答案解析：
選項A中的相同指的是折舊均從次月起開始計提，從停止使用的次月起停止計提;選項B，企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進(jìn)先出法;選項C，單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地不得計提折舊;選項D通過支付現(xiàn)金以外方式取得投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)公允價值和支付相關(guān)稅費為成本，而非是雙方協(xié)議價。
第30題
根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補的說法，不正確的是( )。
A.境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不可以用境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利彌補
B.特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以全部由合并企業(yè)彌補
C.一般性稅務(wù)處理下被分立企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補
D.虧損彌補的年限最長不得超過5年
正確答案：B
答案解析：
選項A正確，選項B不正確，特殊性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損可以由合并企業(yè)彌補，但是有限額規(guī)定;選項C是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補;選項D是正確的，虧損彌補的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定。
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