2016注冊會計師考試《稅法》沖刺題答案
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一、單項選擇題
1.
[答案]: D
[解析]: ABC均為生產經營過程中外購的屬于流動資產管理的外購貨物，進項稅可以抵扣。D屬于免稅貨物耗用的外購貨物，進項稅額不得抵扣。
2.
[答案]: B
[解析]: 消費稅納稅義務發生時間規定:
A. 進口應稅消費品為報關進口的當天;
C. 委托加工應稅消費品為納稅人提貨當天;
D. 采用預收貨款結算方式的，為發貨當天，故ACD選項均不正確。
3.
[答案]: C
[解析]: A按文化體育業交營業稅;BD按服務業交營業稅，只有C為免征營業稅項目。
4.
[答案]: B
[解析]: 應補繳企業所得稅=37/(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2萬元。
5.
[答案]: B
[解析]: 稅法規定，經批準實行功效掛鉤的企業按批準的功效掛鉤辦法提取的工資薪金超過實際發放的工薪部分，不得在企業所得稅前扣除;超過部分用于建立工資儲備基金，在以后年度實際發放時，經主管稅務機關審核，在實際發放年度稅前扣除。
6.
[答案]: D
[解析]: 企業所得稅法中對不同新企業的定期減免，規定了不同的減免期限，其中新辦的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，定期減免時間為開業之日起1至2年免稅。
7.
[答案]: A
[解析]: 境內無住所的個人在我國境內連續或累計居住不超過70日，或稅收協定境內所得境外支付部分免稅，應納稅額=20000×20%=4000元。
8.
[答案]: A
[解析]: 有色金屬礦的資源稅在規定基礎上減征30%,應納資源稅=40000×6×(1-30%)=168000元。
9.
[答案]: A
[解析]: B、C、D均為現行房產稅政策規定中的免稅項目。
10.
[答案]: A
[解析]: 車船使用稅為行為稅，納稅義務發生時間為購置使用當月起。
11.
[答案]: D
[解析]: 以物易物合同應按購銷金額合計計稅貼花，應稅合同在簽訂時產生納稅義務，不論合同是否兌現，均應貼花。應納印花稅=(200+150+50)×0.3 ‰=1200元。
12.
[答案]: C
[解析]: 房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬于土地增值稅征收范圍;抵押期滿權屬轉讓給債權人的，征收土地增值稅。
13.
[答案]: C
[解析]: 債權人承受破產企業土地房屋權屬以抵償債務的免征契稅。拍賣房地產的，承受方應納契稅稅額=1200×3%=36萬元。房屋交換中，由支付補價的一方按差價計算繳納契稅，稅額=500×3%=15萬元。當事人各方應繳納合計=36+15=51萬元。
14.
[答案]: A
[解析]: 根據新修訂的征管法，稅款追征期最長不超過5年。
15.
[答案]: A
[解析]: 根據征管法的規定，該行為情節嚴重的處以1萬元以上5萬元以下罰款。
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二、多項選擇題
1.
[答案]: AC
[解析]: B增值稅為中央地方共享稅;資源稅中海洋石油企業繳納的歸中央，其余部分歸地方政府。
2.
[答案]: CD
[解析]: AB屬于營業稅的混合銷售行為，不征增值稅,CD屬于增值稅的混合銷售行為，應當征收增值稅。
3.
[答案]: AB
[解析]: 營業稅應稅勞務發生在我國境內，即AB,C為發生在境外的勞務，不征營業稅;D為營業稅免稅項目。
4.
[答案]: AB
[解析]: 對事業單位社會團體的一部分收入免征企業所得稅，包括取得各級政府的資助，接受社會各界的捐贈。開展培訓咨詢業務取得的服務費屬于經營收入應繳納所得稅;按照縣級民政財政部門規定收取的會費，不是省級標準，也不能免征企業所得稅。
5.
[答案]: ABCD
[解析]: 關聯企業是指與企業有以下關系之一的公司企業和其他單位,(1)在資金、經營、購銷等方面存在直接或間接擁有或控制關系;(2)直接或間接同為第三者擁有或控制;(3)其他利益上相關聯。
6.
[答案]: ABCD
[解析]: 5%-35%的五級超額累進稅率只適用于兩個稅目，即AC,但BD比照個體工商戶生產經營所得納稅，因而也適用五級超額累進稅率。
7.
[答案]: AD
[解析]: 城建稅納稅地點與繳納三稅地點相同，故選AD,對流動經營無固定納稅地點的單位和個人，應隨同三稅在經營地納稅。
8.
[答案]: AC
[解析]: BD均為出租的經營用房，不屬免征房產稅的房產。
9.
[答案]: AD
[解析]: B為非應稅合同,C為免納印花稅合同。
10.
[答案]: ABC
[解析]: 偽造印花稅票的，應追究刑事責任，而不是行政處罰。
11.
[答案]: ABCD
[解析]: 上述四種情況是納稅人為取得土地使用權支付的地價款。
12.
[答案]: ABC
[解析]: ABC均為土地房屋權屬變更，屬于契稅征稅范圍，企業分立中，對派生方、新設方承受原企業土地、房屋權屬的，不征契稅。
13.
[答案]: AC
[解析]: 關稅的法定納稅義務人是進口貨物的收貨人，出口貨物的發貨人，進出境物品的所有人。
14.
[答案]: AD
[解析]: 核定征收的適用范圍有六個方面，不包括BC.。
15.
[答案]: BD
[解析]: 行政復議期間，稅務具體行政行為不停止執行，但發生四種情況可以停止執行，包括BD,還有申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理，決定停止執行的;法律、法規規定停止執行的。
三、判斷題
1.
[答案]: ×
[解析]: 在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方均有權利與義務，而權利與義務是不對等的。
2.
[答案]: ×
[解析]: 總分支機構不在同一縣(市)的增值稅納稅人，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅;經國家稅務總局或其授權的稅務機關批準，也可由總機構匯總機構所在地主管稅務機關申報納稅。
3.
[答案]: √
4.
[答案]: ×
[解析]: 提供貨物加工修理修配勞務的收入，繳納增值稅。
5.
[答案]: ×
[解析]: 取消住房基金和住房周轉金制度后，企業現有住房周轉金余額如為正數，也不再計入企業應納稅收入總額，而直接作為七月的稅后未分配利潤，用于職工集體福利。
6.
[答案]: ×
[解析]: 提取壞賬準備金的企業，在計算企業所得稅應納稅所得額時，實際發生的壞賬損失大于已提取的壞賬準備金的部分，可以在發生當期直接扣除。
7.
[答案]: √
[解析]: 總機構設在中國境內的外商投資企業，屬于我國稅法規定的居民納稅人，應就來源于中國境內、境外的所得向我國繳納所得稅。
8.
[答案]: ×
[解析]: 稅法規定，對于確定為生產性外商投資企業兼營非生產性業務，如果當年度其生產性經營收入未超過全部業務收入的50%。即使在減免稅期限內，也不能享受免稅或減稅優惠待遇。
9.
[答案]: √
[解析]: 這是個人所得稅自行申報納稅范圍中規定的。
10.
[答案]: ×
[解析]: 個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入，在當地上年職工平均工資三倍數額以內的部分，免征個人所得稅;超過部分按工資薪金所得計算征稅。該題中王某得到的一次性補償收入未超過當地上年職工平均工資的三倍，予以免稅。
11.
[答案]: √
[解析]: 該納稅人在我國居住時間超過5個納稅年度，不享受稅收優惠，其來源于境內、境外所得，不論境內支付還是境外支付，均應在我國繳納個人所得稅(25天的臨時離境，不得扣除在華居住天數)。
12.
[答案]: √
[解析]: 資源稅對進口應稅產品不征稅，對出口應稅產品不退稅。
13.
[答案]: ×
[解析]: 應當是以使用月份起免繳土地使用稅5至10年。
14.
[答案]: √
15.
[答案]: √
[解析]: 加工承攬合同印花稅的計稅依據為受托方收取的加工費和提供的輔助材料金額之和。
16.
[答案]: ×
[解析]: 由于企業兼并轉讓的房地產，暫不征收土地增值稅。
17.
[答案]: √
18.
[答案]: √
[解析]: 滑準稅是根據進口商品價格高低而選擇適用稅率的計稅方法，實質上是特殊的從價稅。
19.
[答案]: ×
[解析]: 對無固定經營場地或者財務制度不健全的納稅人申請領購發票，主管稅務機關有權要求其提供擔保人，不能提供擔保人的，可以視其情況，要求其提供保證金，并限期繳銷發票。
20.
[答案]: √
[解析]: 這是《行政訴訟法》的規定。
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四、計算題
1. [答案]:
(1)進項稅額=6.12+4×7%=6.12+0.28=6.4(萬元)
(2)銷項稅額=18×17%+[(38+1.78)÷(1+17%)]×17%+[(20×0.65)÷(1+17%)]×17%=3.06+5.78+1.98=10.73(萬元)
(3)應納稅額=10.73-6.4=4.33(萬元)
2. [答案]:
(1)卷煙廠應繳納的增值稅:
進項稅額=204+60×7%=208.2(萬元)
銷項稅額=4563÷(1+17%)×17%+7500×17%+2.6×200×17%=663+1275+88.4=2026.4(萬元)
應納稅額=2026.4-208.2=1818.2(萬元)
(2)卷煙廠應繳納的消費稅:
銷售卷煙的消費稅=4563÷(1+17%)×50%+7500×45%+2.6×200×45%+(3000+200)×0.015=1950+3375+234+48=5607(萬元)
生產領用煙絲應扣除的消費稅額=(400+850)×30%=375(萬元)
應繳納的消費稅額=5607-375=5232(萬元)
(3)商場應納營業稅和增值稅:
①商場應繳納的營業稅:
(2.6×200×3%+2.6×200×2%)×5%=1.3(萬元)
②商場應繳納的增值稅:
2.6×(1+3%)×200×17%-2.6×200×17%=2.65(萬元)
3. [答案]:
(1)銀行應繳納營業稅:
①向生產企業貸款應繳納營業稅=(600+8)×6%=36.48(萬元)
②手續費收入應繳納營業稅=(14+5000×4.8%÷12×2×10%)×6%=1.08(萬元)
③有價證券買賣應繳納營業稅=(860-800)×6%=3.6(萬元)
④向商場貸款應繳納的營業稅=1500×5.4%÷12×3×6%=1.22(萬元)
銀行共計應繳納營業稅=36.48+1.08+3.6+1.22=42.38(萬元)
(2)銀行應代扣代繳營業稅=5000×4.8%÷12×2×6%=2.4(萬元)
4. [答案]:
(1)出版小說、小說加印及報刊連載應繳納的個人所得稅:
①出版小說、小說加印應納個人所得稅=(50000+10000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=6720(元)
②小說連載應納個人所得稅=(3800-800)×20%×(1-30%)=420(元)
(2)審稿收入應納個人所得稅=15000×(1-20%)×20%=2400(元)
(3)翻譯收入應納個人所得稅=(3000-800)×20%=440(元)
(4)A、B國收入應納的個人所得稅:
①A國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=30000×(1-20%)
×30%-2000=5200(元)
孫某在A國實際繳納的稅款(5000元)低于抵扣限額，因此，可全額抵扣，并需在我國補繳個人所得稅200元(5200-5000)
②B國收入按我國稅法規定計算的應納稅額(即抵扣限額)=70000×(1-20%)
×40%-7000=15400(元)
孫某在B國實際繳納的稅款(18000元)超出了抵扣限額，超過限額部分不得在本年度內的應納稅額中扣除。
(5)孫某2001年應納個人所得稅=6720+420+2400+440+200=10180(元)
五、綜合題
1. [答案]:
(1)小轎車在進口環節應繳納的關稅、消費稅、增值稅:
①進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
②進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
③進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
④進口小轎車應繳納的關稅:
關稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38(萬元)
460. 38×60%=276.23(萬元)
⑤進口環節小轎車應繳納的消費稅:
消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-8%)=800.66(萬元)
應繳納消費稅=800.66×8%=64.05(萬元)
⑥進口環節小轎車應繳納增值稅:
應繳納增值稅=(460.38+276.23+64.05)×17%=136.11(萬元)
或:800.66×17%=136.11(萬元)
(2)加工貨物在進口環節應繳納的關稅、增值稅:
①加工貨物關稅的組成計稅價格=20+3=23(萬元)
②加工貨物應繳納的關稅=23×20%=4.6(萬元)
③加工貨物應繳納的增值稅=(23+4.6)×17%=4.69(萬元)
(3)國內銷售環節應繳納的增值稅:
①銷項稅額=40.95÷(1+17%)×17%×24=142.8(萬元)
②進項稅額=(9×7%+136.11)÷30×28+4.69=132.31(萬元)
③應納稅額=142.8-132.31=10.49(萬元)
2. [答案]:
(1)應繳納的城鎮土地使用稅(140000-10000-4000)×2=25.2(萬元)
(2)應繳納的房產稅(3200-200)×(1-25%)×1.2%+200×(1-25%)×1.2%÷2+12×12%=27+0.9+1.44=29.34(萬元)
(3)應繳納的印花稅48×1‰+9000×0.3‰+2000×0.05‰=0.048+2.7+0.1=2.85(萬元)?
(4)應繳納的營業稅12×5%=0.6(萬元)
(5)應繳納的增值稅[9000+46.8÷(1+17%)]×17%-(408+50×7%-50×17%)=1536.8-403=1133.8(萬元)?
(6)應繳納的城市維護建設稅、教育費附加:
城建稅=(1133.8+0.6)×7%=79.41(萬元)
教育費附加=(1133.8+0.6)×3%=34.03(萬元)
(7)應稅收入總額12+9000+46.8÷(1+17%)=9052(萬元)
(8)稅前準許扣除及調增的項目金額:
①應扣除的成本=6000(萬元)
②應扣除的銷售費用=1200-800+9025×8%=1124.16(萬元)
③應扣除的財務費用=320-100+3000×50%×5%=295(萬元)
④應扣除的管理費用=960-40+1500×5‰+(9052-1500)×3‰=950.16(萬元)
計算應納稅所得額時應加扣的新產品開發費用=80×50%=40(萬元)
⑤多扣除的工資、職工工會經費、職工福利費、職工教育經費=(2300-2000×0.08×12)×(1+2%+14%+1.5%)=446.5(萬元)
⑥應扣除的材料損失=50×(1+17%)-10=48.5(萬元)
⑦應扣除的教育捐贈款=8(萬元)
(9)應納稅所得額=9052-25.2-29.34-2.85-0.6-79.41-34.03-6000-1124.16-295-950.16-40+446.5-48.5-8=861.25(萬元)
(10)應繳納企業所得稅861.25×33%=284.21(萬元)
3. [答案]:
(1)1995年至2000年應納企業所得稅:
1995年應納企業所得稅=50×30%=15(萬元)
1996年和1997年免征企業所得稅。
1998年虧損不納企業所得稅。
1999年應納企業所得稅=(40-10)×30%×50%=4.5(萬元)
2000年應納企業所得稅=50×30%×50%=7.5(萬元)
(2)理由說明及計算2001年應補(退)的企業所得稅:
①取得股票轉讓凈收益20萬元，屬于企業的財產轉讓收益，應計入應納稅所得額。
②境內投資取得股息5萬元，可不計入本企業應納稅所得額。
③1999年到期的應付未付款10萬元，應計入當年度收益計算繳納企業所得稅。
④取得的咨詢費收入，應調增應納稅所得額9.12萬元。
⑤購買國債取得利息收入4萬元免征企業所得稅：國庫券轉讓收益2萬元應依法繳納企業所得稅，計入應納稅所得額。
⑥該企業符合國家對設在西部地區的國家鼓勵類外商投資企業的標準,2001年可以按15%的稅率征收企業所得稅。
⑦應納稅所得額=50+20-5+10+9.12+2=86.12(萬元)
⑧應繳納企業所得稅=86.12×15%=12.92(萬元)
⑨應補繳企業所得稅=12.92-2×4=4.92(萬元)
(3)分給外國投資者的稅后利潤10萬元不需代扣代繳預提所得稅，境外咨詢服務費應代扣代繳預提所得稅。
代扣代繳預提所得稅=16×(1-5%)×40%×10%=0.61(萬元)
4. [答案]:
(1)補繳營業稅、城建稅及教育費附加:
①補繳的營業稅=200000×5%=10000(元)
②補繳的城建稅=10000×7%=700(元)
③補繳的教育費附加=10000×3%=300(元)
(2)補繳企業所得稅:
①利息費用多扣除=80000-60000=20000(元)
②廣告費用多扣除=50000-2100000×2%=8000(元)
③市容、環保、衛生罰款30000元不能在稅前扣除④業務招待費多扣除=40000-2100000×5‰=29500(元)
⑤企業所得稅應納稅所得額=200000-10000-700-300+20000+8000+30000+29500-15500=261000(元)
或：企業所得稅應納稅所得額=2100000+200000-1200000-(115500+10000+700+300)-(800000-20000-8000-30000-29500)=261000(元)
⑥應補繳企業所得稅=261000×33%=86130(元)
(3)補繳個人所得稅:
①個人所得稅應納稅所得額=2100000+200000-(115500+10000+700+300)-1200000-800000-86130-50000+20000-800×12=47770(元)
②應補繳個人所得稅=47770×30%-4250=10081(元)
(4)林某的行為屬于偷稅行為。
(5)處理程序及結論:
①偷稅數額=10000+700+86130+10081=106911(元)
②應納稅額=(115500-210000×5%×3%)+106911=222096(元)
③偷稅數額÷應納稅額=106911÷222096≈48.14%④因林某偷稅數額占應納稅額的比例在30%以上且偷稅數額超過了10萬元，構成了犯罪。首先由稅務機關追繳林某所偷的稅款、滯納金，并處以未繳稅款50%以上5倍以下的罰款。然后交司法機關對其處以3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數額1倍以上5倍以下罰金。
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