房地產企業論文論文
摘要：“營改增”是2011年經國務院批準，由財政部和國家稅務總局聯合頒布的稅收改革政策。這一政策自推行以來在國內已取得了良好的成績，并刺激了房地產行業在稅收籌劃以及財務管理方面的改革。本文圍繞“營改增”對房地產企業生產成本產生的影響、“營改增”對房地稅收的影響、“營改增”稅收政策下房地產企業的應對策略三個方面展開討論，對營改增對房地產企業稅收的影響及解決對策進行了分析，并提出了一些理論建議，希望能夠對今后房地產企業的稅收控制工作提供一些理論建議。更多建筑科學論文相關范文盡在職稱論文發表網。
關鍵詞：房地產企業論文
在“營改增”稅收政策的推出，國家對房地產企業的稅收調控力度逐漸增強，房地產企業應在確保自身利益不受損的前提下作出相應的調整來適應“營改增”的要求。營改增稅收政策對于我國的房地產企業來說，產生的影響主要體現在生產成本以及房地產賦稅項目方面，因此房地產企業的改革工作也應圍繞這兩點出發，做好房地產生產過程中的成本控制，對物料實施稅收策劃等，通過這些措施來實現房地產企業的持續發展。
一、“營改增”對房地產企業生產成本產生的影響
(一)影響房地產建筑材料的采購
建筑材料采購是房地產運行過程中最基本的工作環節，這一環節中需要采購的物料不僅包括水泥、鋼筋、混凝土等建筑主體材料，還包括鐵釘、螺絲等小型建筑用材。一般來說，建筑主體結構材料通常采購于一些規模較大的正規企業，這些企業能夠根據企業需求開具增值稅專用發票，而小型建筑用材往往采購于一些小型店鋪或企業，很少能夠開具正規的增值稅發票，這一問題導致房地產企業在該環節無法扣除增值稅進項，從而間接增加房地產企業的生產成本。另外，即使房地產企業可以順利取得發票，但根據我國目前的稅法規定，鋼筋、混凝土等建筑主體結構材料必須繳納17%的增值稅。這一影響在很大程度上決定了我國房地產企業必須盡快投入改革工作中，以此來適應營改增稅收制度的需求。
(二)影響房地產企業的人力成本
從目前我國大部分房地產企業的情況來看，建筑企業使用的建筑人力資源基本來源于農村。這些農民工雖然能夠較好地完成建筑工程項目，但是與其他類型的勞動人力資源也存在一定的差異，他們的穩定性通常較低，而且沒有專門的勞務中介企業進行管理，導致建筑工人的施工成本被包含在總包成本中的，建筑公司會將此成本轉移給開發商。
二、“營改增”對房地稅收的影響
根據我國稅務法律法規，房地產企業需要繳納的稅收又兩大類構成，分別為土地增值稅與企業營業稅。這兩種稅收的性質同屬于價內稅，根據房地產企業的行業特征，他們在稅收過程中很容易產生重復征稅的現象。房地產行業本身就包含諸多建設環節，項目進度的情況也會引起行業賦稅率的增加，最終導致房地產企業的稅收總額增加，運營成本上升。對我國稅法進行仔細研讀后可以發現，增值稅與營業稅之間具有根本的區別。增值稅從性質上來看是一種價外稅，這一類型的稅款在收繳時還應將上層企業已繳納的稅收進行扣除。由此可見，在“營改增”稅收制度落實后，稅務人員就能夠將上層企業繳納過的增值稅進行扣除，從而避免重復征稅現象的發生。
三、“營改增”稅收政策下房地產企業的應對策略
(一)對營改增稅收制度進行深入學習
營改增稅收制度在國內已經推行了很長一段時間，隨著時間的推移，我國房地產企業都相繼落實了對營改增稅收制度的學習工作。對于房地產企業來說，應通過培訓措施來提高企業員工對稅收知識的了解，使企業中每一位員工都能意識到企業稅收的重要性，要求員工在每一筆企業開支項目中都注意開具發票。針對增值稅建立內部管理體系，明確相關的工作責任，積極應對營改增可能帶來的風險。提升企業財會工作人員的專業素質及職業素養，組織參加營改增制度的相關培訓，預防在房地產企業內部出現偷稅漏稅的現象，確保企業的健康蓬勃發展。
(二)對房地產開發成本展開稅收策劃
房地產企業在項目開發時需要花費較長的時間，不僅要對建筑用地進行篩選與對比，還需在短時間內采購齊全所有的建筑原料。若房地產企業在這一段時間內能夠對后續各個環節的成本展開分攤處理，也就可以實現工程各個環節中的增值稅分攤，從而為房地產企業節省不必要的開支，降低生產成本。因此，在營改增改革背景下，房地產企業應針對稅務籌劃工作設置專門的崗位，負責對開發成本進行整體的預先策劃，針對房地產企業運行過程中每一個環節的稅收支出項目進行具體地分析，尋找出有關稅收分攤的有效措施。
(三)對房地產建筑物料展開稅收策劃
房地產企業的稅收籌劃還應覆蓋建筑工程中的物料采購工作。中國國內市場在長期發展下已邁入了嶄新的市場經濟體制，在這一體制中，買房的地位以及功能上升，房地產企業在購買建筑原料時為了使指出稅款減少，可以使用招標的方式來購買建筑材料。在招標采購過程中，首先必須要求原材料供應商必須具有開具增值稅專用發票的能力，并在此基礎上進一步提出價格與質量方面的要求，最后對所有原料供應商的資質、能力進行綜合比對及篩選后作出最終決定。
(四)對房地產營銷模式展開稅收策劃
此外，房地產企業必須意識到在房地產營銷環節中也會涉及到稅收問題。房地產工程建設完成后需要向客戶出售，當有客戶購買時，房地產企業需要根據房產本身的出售情況來繳納相應的土地增值稅。房地產企業所繳納的土地增值稅會隨著房地產售價的升高而增加，因此房地產也應通過調整樓盤營銷模式來實現銷售環節繳納稅收金額的降低，從而提高房地產企業的營業利潤。一般來說，針對房地產銷售模式的稅收規劃是將整個銷售過程分為房地產銷售與房屋建筑裝修兩個部分。通過這種方式，房地產企業需要繳納的稅款范圍可以被擴大，因此相應的增值稅也可以相對減少，有效實現了房地產企業在房屋銷售環節中的繳稅金額。
(五)對房地產企業的勞務支出展稅收策劃
一般來說，房地產企業的勞務支出工作主要按照兩個方面展開，首先是房地產企業在工程建筑過程中使用的建筑勞工支出;其次是房地產企業普通員工的勞工支出。通常情況下，勞務支出的稅收款必須由勞務企業來繳納，若在此過程中能夠獲取增值稅發票，那么在后續的經營銷售環節中就不需要再次繳納勞務支出稅款，使房地產企業在此方面的成本大大降低。因此房地產企業應從正規的勞務管理機構中挑選合適的人員加入工程建筑工作中。另外，房地產企業在自身經營過程中對于內部員工的選取也應符合法律程序，選擇具有相關資質的工作人員。在這種人員招聘模式下，房地產企業在勞務方面的支出可以大大減少，在后續的企業生產銷售過程中不必再為自己使用的勞務人員繳納相應稅款，有效節省房地產企業在勞務支出上的稅收成本，為企業帶來更多的經濟效益。
四、結束語
綜上所述，營改增稅收政策的頒布與推行對于我國房地產企業來說具有極大的影響，它給房地產行業帶來挑戰的同時，也為其提供了一次改革的大好時機。房地產企業應充分把握好營改增改革所帶來的機遇，加速自身改革進程，努力適應營改增所提出的各類要求。營改增稅收制度對房地產企業所產生的影響涉及了很多方面，因此房地產企業的改革工作也必須以房地產事業的所有基本環節為依托，對房地產企業的稅收方案進行合理策劃以及調整，盡可能降低房地產事業的稅收成本，為企業創造更高的經濟效益。
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