審計論文[熱]
在現實的學習、工作中，大家都經常看到論文的身影吧，論文對于所有教育工作者，對于人類整體認識的提高有著重要的意義。一篇什么樣的論文才能稱為優秀論文呢？下面是小編為大家整理的審計論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
![審計論文[熱]](/pic/00/c2dbcec42_2.jpg)
審計論文1
一、加強內部審計質量控制的重要意義
（一）促進企業內部審計事業發展
隨著內部審計質量控制的不斷提高，內部審計也在不斷地發展完善，因此如果想給企業內部審計的發展帶來積極的作用，強化內審質量控制，提高內審質量控制的質量就成了必然的選擇。同時，它還起著提高審計部門地位的作用，為進行審計活動提供良好的環境；更加利于審計團隊素質的培養，通過對審計工程中的審前階段、審中階段和審后階段等各環節的深化，審計中的工作人員對素質要求有了全新的認識，在社會壓力、自身動力的.雙重影響下，審計團隊的職業道德素質和專業知識將會有明顯地提升，目的是更好的順應當代發展對內部審計的需要。
（二）為內部審計質量控制準則的制定提供實踐基礎
可以從加強內部審計質量控制的實踐過程中積極總結經驗、找出規律，同時吸收國外發達國家對我國有實質性幫助的經驗和先進的管理模式，竭力創造適合我國基本國情有我國自身特色的內部審計質量控制系統，為我國制定內部審計質量控制準則打下良好的實踐基礎。頒布《內部審計質量控制準則》是我國審計事業順應時代發展的需要，也是我國內部審計事業與國際接軌的需要。
二、我國企業內部審計質量控制存在的問題
（一）對內部審計質量控制的認識不到位
領導不重視，審計形同虛設。調查發現，人事組織部門在安排內審人員時，大多不考慮相關人員的知識結構、業務水平、工作勝任能力。一般情況是根據領導意愿，為財務、預算等部門“遺棄”人員找一個安生之地，可概括為審計部門是“老弱病差休”職員的“棲息場所”。特別是在某些基層單位，審計淪為可有可無的尷尬境界。此外，我國的許多企業，管理層沒有認識到內部審計的作用，他們對內部審計工作的支持是有限的，這大大影響內部審計質量，制約了內部審計的發展。
（二）企業內部審計質量控制主體的權責落實不到位
當前有些企業對內部審計質量控制不能引起足夠的重視，獨立的內部審計質量控制機構及相應的工作團隊設置也不完善，有些規模較大的企業因為日常內部審計工作量比較大，人事部門的工作做的不到位，幾乎很少安排人員從事內部審計工作，即使安排了，內部審計人員也大都無暇顧及內部審計質量控制工作。另有一些企業盡管安排了人員從事內部審計質量控制工作，但質量控制主體不夠明確，忽略了內部審計工作中和管理中的責、權、利相統一的法則，沒有有效地激勵制度和責任制度輔助內部審計質量控制工作，多數監督檢查工作草草了事，沒有發揮真正的作用。
（三）內部審計質量控制的標準不健全
現在使用的內部審計制度體制建設側重于內部審計法律、內部審計標準和規則的建設，忽略內部審計質量控制標準的建設，導致內部審計質量控制標準不確定、不具體，可操作性較差，內部審計質量控制缺乏系統性，各單位內部審計控制標準無章可循，質量參差不齊。
三、完善我國企業內部審計質量控制的對策
（一）加強對內部審計質量控制的認識
全面提升企業領導層和內部各部門對內部審計工作的認識，改變傳統看法上的偏差，重新認識到內部審計質量控制工作的重要性。同時，內部審計人員也應積極通過自己的工作，讓企業了解內部審計的重要性，創造積極的審計環境。
（二）落實內部審計質量控制主體權責
完善企業的內部審計質量控制機構的設置，對規模、審計業務量較少的企業，可設立兼職內部審計質量控制崗位或由內審部門負責人直接負責內部審計質量控制；對規模、審計業務量較大的企業，可設置專門的內部審計質量控制部門，明確內部審計質量控制主體權責，建立健全的內部審計質量控制體系。
（三）完善內部審計質量控制的標準
內部審計質量控制標準應根據內部審計準則為基礎，根據審計工作階段進行細致劃分，明確內部審計的準備階段、實施階段、結論階段等各階段的質量標準，同時要不斷地根據日后工作遇到的實際問題對標準進行修改，生成最終的內部審計質量標準方案，提高作業標準化，減少審計中的隨意性，保證審計質量。
審計論文2
摘要：本文建立在現階段我國城商行內部審計與風險防范管理、價值提升的成果基礎上，詳細陳述了目前在風險防范方面我國城商行內部審計的現狀，并給出了如何強化風險防范與風險管理的對策，就其間接或直接促進價值提升進行論證，最終發揮城商行內部審計的獨特職能和價值提升作用。
關鍵詞：風險防范；風險管理；價值提升
近年來，國內外經濟環境日趨復雜，國內銀行業改革日漸深入，城商行普遍實施跨區域發展戰略。在信息技術飛速發展與金融理論、金融實踐突破創新刺激下，金融產品和金融市場呈現出快速發展的態勢。在此轉型升級新時期，由于體制、制度、機制滯后，銀行業面臨諸多內外部風險，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場風險、經濟風險和信用風險。對此，如何強化管理手段，完善內部控制管理，提高經營管理水平，防范各類經營風險及提高效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對內部審計工作提出了更高要求，要求內審部門積極調整、創新審計管理思路和方法，擴大內審領域，向戰略管理、公司治理、風險管理等方面擴展，通過內審風險防范與審計建設職能的發揮，強化審計“免疫系統”建設，促進城商行的經營管理水平的提高。
一、內部審計當前在防范風險方面的薄弱環節
城商行在應對內外部諸多經營壓力中，往往面臨內部控制管理基礎薄弱、內部控制和操作風險管理方面“低、散、多”的問題。所謂“低”是指內部控制和操作風險防控水平低下，對重要人員和業務流程控制上存在不足，存在機控水平不高的問題；所謂“散”是指內部控制和操作風險管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營銷團隊和網點機構違規操作、違規經營問題多發，屢禁不止。表現如下：
1、內控合規意識較為淡薄
一是重業務輕風險，重經營輕內控的現象仍較為普遍。表現為對檢查意見和各類外部監管意見重視程度不夠，對檢查發現的制度、機制等根源性問題整改不到位，存在屢查屢犯的現象。二是內控合規擔當意識不強，主體責任未落實到位。從城商行各類內外部檢查情況來看，一些業務條線、營銷團隊和支行主要負責人作為本單位、本條線內控合規風險管理的第一負責人，存在著擔當意識不強，內部控制和操作風險管理履職存在不到位現象。
2、所面臨操作風險防控形勢異常嚴峻
當前，從外部經濟金融環境來看，信用風險防控形勢非常嚴酷。但由于內部控制所存在的不足，特別是對人員和流程因素控制不到位，如違規辦理授信業務而導致風險損失所引發的操作風險事件，進一步放大了城商行所面臨的信用風險。
3、內部控制基礎較為薄弱，內控建設相對于業務發展滯后
一是制度執行流于形式。實踐中存在且危害性最大的是制度執行流于形式的問題。只求形式合規，實質卻執行卻不到位。二是內控合規問責傳遞不到位。諸多城商行近年來對于內控檢查發現的問題和對業務操作過程的違規問責較少，問責力度不夠且傳遞不到位，致使普遍存在以經濟問責代替行政問責，以操作人員問責代替管理人員問責現象。三是條線管理較為薄弱。一些業務條線和風控條線人員力量配備不足，對營銷團隊、網點業務指導和制度督查不夠，管控能力和服務效率均有待提高。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達指標和事后考核等層面上，而對基層機構如何具體開展業務的指導和風險防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業務經營和風險控制模式。四是審計監督廣度和深度存在缺陷。近幾年對機構業務和重要崗位審計所安排廣度和頻率不到位；所開展各類風險排查也由于缺乏深度使之流于形式走過場，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。
二、內部審計強化風險防范
1、內部審計促進內控和案防機制建設，防范操作風險與案件風險
內部審計除完成審計項目外，還要充分發揮在內部控制和風險管理方面的業務專長，向經營管理層提供咨詢、管理建議，參與內控和案防機制建設。部署內審工作及案件防控工作，通報剖析當前銀行業典型案件。同時，根據銀監部門監管要求，及以往內外部審計檢查發現的內控缺陷、執行力不到位的問題，有針對性的制訂各業務條線強化內控制度建設與執行力的工作內容，強化審計工作在內控合規價值方面引領作用。
2、內部審計加強服務工作，創造以幫糾錯氛圍
為了切實落實審計發現問題的整改工作，扭轉以罰糾錯的片面導向，需要采取：一是樹立審計服務業務管理意識，不僅要“查病”，即通過審計發現問題，實現糾錯防弊的初級目標；還要“防病”、制訂強身健體計劃，即提出審計管理建議，督促整改落實，實現提高全行經營管理水平，促進業務經營健康、可持續發展的高級目標。二是扭轉“一罰了之”、“以罰代改”片面觀念，通過審計行為，幫助建立健全內部控制機制，規范業務操作，防范各類風險。
3、在新時期、新形勢下，審時度勢，與時俱進
轉變審計理念，加快審計轉型，由傳統的重財務審計，向財務審計與內部控制審計、風險管理審計和效益審計相結合轉變。一是加強經濟責任審計，通過實施經濟責任審計項目，對領導干部履職情況審計，客觀評價其職責過程中的功過得失，督促其所在機構或部門落實問題整改，規范業務經營及操作，并促進領導干部遵紀守法，認真履職。二是開展內部控制評價，根據業務發展及風險狀況等，對機構的內部控制環境與措施、風險識別與管理、人員監督與糾正、信息交流與反饋、經營結果進行計分評估，并評定內控等級。三是創新“飛行審計”項目，保持案件防控工作的高壓態勢，對違法違規人員形成震懾力、敬畏心。四是加大專項審計力度，有針對性的對監管部門要求項目、重點業務、風險管理薄弱環節、內控管理不到位環節等，進行審計項目立項并實施審計，從業務管理體系與框架設計、制度建設與執行等方面進行專項、有深度地審計，發現存在問題，提出管理建議。
三、內部審計促進價值增值
IIA在《標準》中對“增加價值”作了如下解釋：“機構的設立，是為了其所有者、其他利益關系方、顧客和客戶創造價值或謀取利益…內審師在收集資料、認識并評價風險的過程中，對經營與改良時機產生了深刻見解，這些見解可能會對機構帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風險點，其間接或者直接會給城商行造成較大價值和經濟效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存在盜用風險，變現能力強的資產和流動性較強的現金、有價證券易被盜用。第二，發放的大額對公貸款或個人經營性貸款：由于銀行“規模情結”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對借款人的準入審查，一些借款人快速多元擴張、集團關聯復雜、多頭舉債借款、高財務杠桿等風險往往被忽視，辦理抵押擔保等貸款手續不嚴格，對貸款用途缺乏有效監督，信貸風險不斷涌現；第三，違反銀行監管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復雜度較高和投機性較強的'交易及表外業務：如信用證、保函、自營外匯買賣等；第五，墊款、不良資產以及異常變動項目；第六，新興業務如互聯網金融、同業業務、理財業務和金融衍生品等，其內部控制相對較弱，風險控制往往趕不上業務的發展，成為新的風險點。審計人員通過對以上業務的重點關注、采集，對內部控制環境的調查，比如管理理念、管理能力、道德品行、價值取向進行評價，以及對內部控制活動及效果進行評價，比如風險管理、業務審批、職能分離、程序的交叉核對、資產保全等，通過這些表面現象提取和提煉出問題的本質，然后通過咨詢、建議、書面報告等多種形式將呈現出有價值的信息進行上報。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計人員提供的有價值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風險因素，同時也可以將這些有價值的咨詢與發現作用于經營管理活動，從而實現城商行內審的價值增值。除了以上管理方面的建議采納，內部審計的一些發現還可以直接挽回經濟損失。比如某城商行對理財業務進行審計時，發現管理人未及時調整系統參數，仍按原費率執行，多收取管理費和托管費數百萬元，經審計發現后全額追回。在對保函業務審計過程中，發現多筆保函到期日錄入錯誤，導致保函手續費少收漏收現象，挽回金額百萬余元。因此，內部審計除了可以通過為城商行提供獨立、客觀的確認和咨詢活動，系統地、規范地評價企業的治理、風險管理與控制過程，間接地為城商行增加價值，還可以通過提供有價值的經營管理信息，發現經營操作方面的錯誤或漏洞，直接地為城商行創造經濟價值。
四、結束語
隨著當前城商行業務創新不斷提升、風險管控不斷加強，跨區域進程不斷加快，公司治理不斷完善，內部審計發揮職能作用越顯重要。內審工作保持其獨立性、權威性、專業性，充分發揮內部審計職能作用，強化風險防范與風險管理，為城商行實現穩健經營、價值增值、可持續發展起到保駕護航的作用。
審計論文3
隨著國企改革的縱深推進，國有企業內部審計部門在改革發展的關鍵時期助力企業防范風險，如何發揮風險導向內部審計作用現在看來具有十分重要的意義。本文從風險導向內部審計的涵義出發，闡述企業開展風險導向內部審計的必要性、程序和面臨的困難，最后提出對開展風險導向內部審計的相關建議。
關鍵詞風險導向審計；內部審計；建議
隨著國企改革的縱深推進，國有企業內部審計部門在改革發展的關鍵時期助力企業防范風險，發揮風險導向內部審計作用具有重要意義。加快構建以風險評估為導向、以內部控制為主線的內部審計模式是適應企業發展需要的必然選擇。
一、風險導向內部審計的涵義
風險導向內部審計是一種以企業的風險評估為導向的審計方法。內部審計人員在實施風險導向內部審計的全過程中自始至終都關注風險，根據風險度選擇項目，以降低風險為導向，實施審計程序，進行監督檢查和評價，提出建設性意見和建議。風險導向內部審計是為降低審計風險和經營風險、進行風險管理的一種有效工具，是不同于賬項基礎審計和制度基礎審計的一種新的審計模式。
二、企業開展風險導向內部審計的必要性
傳統審計模式采用賬項基礎與制度基礎審計模式，主要目的在于差錯糾弊和檢查監督，這樣的內部審計模式審計效率較低、審計質量不高，不能滿足現代企業風險管理的要求。
而風險導向審計作為一種有別于傳統審計的審計模式，關注企業的過去、現在和未來，在全面地評估風險后，提出應對的意見，能夠使內部審計部門審計在防范風險、提升管理水平方面發揮更大的作用，能夠為組織創造更多的價值。
三、開展風險導向內部審計的程序
內部審計人員在實施風險導向內部審計的全過程中自始至終都要關注風險。首先要了解企業及其所處的環境并識別風險，制定審計計劃；以降低風險為導向實施具體審計項目：開展審前調查，進行控制測試，確定風險水平并編制審計實施方案；執行實質性程序、對審計中發現的問題進行風險分析、總結審計發現的問題并提出管理風險的建議；在以風險評估為基礎提出審計發現的問題和審計建議后，出具審計報告并進行后續審計。
（一）制定審計計劃
風險導向內部審計在制定審計計劃時要了解企業，關注企業所面臨的風險，將企業風險與審計計劃相融合，使內部審計所選擇的對象更加針對企業高風險的領域。
審計人員需對企業進行風險評估，識別可審計的對象、分析可審計對象可能存在的風險、對風險進行排序，確定審計先后次序。
（二）開展具體審計項目
1、審前準備階段
在正式實施審計項目以前，要開展審前調查并編制審計實施方案。審前調查工作應側重對審計對象的風險評估，針對風險點進行控制測試，根據測試結果判斷重大錯報風險。根據審前調查的結果編制審計實施方案，針對風險較高的項目要重點審計，細化審計步驟，提高審計效率。
2、審計實施階段
實施階段主要是通過執行審計程序來完成審計計劃，獲取審計證據。審計程序包的主要內容有：執行實質性程序、對審計中發現的問題進行風險分析、總結審計發現的問題并提出管理風險的建議、完成審計工作底稿的編制工作及與被審計單位討論審計結果。審計人員應嚴格按照審計方案確定的重點內容和方法開展實質性程序，圍繞審計目標廣泛收集審計證據；同時，要根據變化及時調整風險評估結果，必要時要追加審計程序，以修正審前調查中的錯誤估計和判斷，降低審計風險。
3、編制審計報告及后續審計
在審計過程終結的階段，審計人員以風險評估為基礎提出審計發現的問題和審計建議，出具審計報告。
出具審計報告，并不意味著審計過程的終結，還要進行后續審計。后續審計的目的是確保審計整改建議得到落實，既定的風險及其他內控缺陷得以適當的處理。
四、開展風險導向內部審計面臨的困難
（一）開展風險導向內部審計缺乏相關制度支持
現階段，我國風險導向審計在國有企業應用缺乏必要的制度保障和成熟的理論指導，國家尚未制定風險導向審計相關法律法規，且無相關規章制度指導風險導向內部審計的應用。因此，國有企業應用風險導向審計尚處于探索階段，缺乏具體準則和操作指南。
（二）企業風險管理體系不夠完善
由于歷史和體制的原因，我國企業的風險意識還不是很強，企業從管理層到各級員工，雖然已經建立了初步的風險意識，但基本停留在概念上，還沒有落實到工作中。企業風險意識的缺乏或表面化運行，導致企業風險管理體系不健全，這使企業開展風險導向內部審計缺乏必要的平臺。
（三）內審人員綜合素質有待提高
開展風險導向內部審計工作要求內部審計人員具備較高的戰略眼光，能夠將防范風險的理念貫穿于整個審計過程之中，并通過對風險控制機型有效性的評價、協同風險管理部門，實現對生產、技改、經營、銷售等所有經營環節的全過程監控。但當前內審人員知識結構以財務、審計專業為主，單一的專業知識結構難以全面理解及分析企業所面臨的風險，無法提出針對性強的.管理建議，也無法對將要進行的控制過程做出全面的綜合評價。
五、開展風險導向內部審計的建議
只有內部審計實現了以風險為導向為新的審計模式，才能更好的發揮它的功能尤其是監督和服務功能，這樣也會適應企業發展及審計方式變革。針對風險導向內部審計實施所面臨的困難，本文對開展風險導向內部審計提出以下幾點建議：
（一）取得核心管理層支持，提高公司風險意識
內審部門要完成審計模式的主動調整，現代內部審計應不局限于監督財務與資產安全，更應對企業內部控制風險管理、組織架構、執行效率進行監督；不局限于發現風險，而是要參與防范風險、分析風險、化解風險；不局限于提出問題，而是要將發現的問題歸納總結，提出有效的管理建議。
審計模式的調整要取得核心管理層的支持，由管理層推動公司整體風險管理意識的提高，為內審部門開展風險導向內部審計工作打下基礎。
（二）健全全面風險管理體系，確保其有效執行
開展流程再造，建立規范的業務流程體系。風險管理部門可針對各個業務流程進行風險識別和評估，指導建立風險相應措施，對重點風險進行監控。內部審計部門在執行審計工作時可有效利用風險部門的工作成果，并結合自身經驗和職業判斷，構建適合企業特點的風險導向內部審計模式。
（三）建設專業型內部審計團隊
為適應風險導向內部審計工作的需求，需要建立一支專業的內部審計隊伍。一方面，可以開展業務培訓，包括專業知識和技能、行業相關知識的培訓學習。通過積極參與內部審計協會等單位組織的培訓、參加同行業人員交流，豐富和提高審計人員知識和技能。另一方面，可以對員工實施輪崗交流，使審計人員對企業有更全面深入的了解。審計人員通過參與到企業的業務流程中，可以更快更有效的識別和評估業務流程中的風險點。
（四）風險導向內部審計與現有內部審計模式結合使用，逐步實現審計模式的轉變
部分企業在開展審計工作中一味追求創新，只采用風險導向內部審計模式，完全摒棄了賬項基礎和制度基礎內部審計模式。這種做法割裂了不同審計模式之間的聯系，可能出現南轅北轍的效果。風險導向內部審計模式中依然會用到賬項基礎審計中的查賬技巧，制度基礎審計中的諸多審計方法在風險導向審計中也仍然使用。此外，企業開展風險導向審計尚處于摸索階段，不夠成熟，采用單一風險導向模式如果達不到預期審計效果將大大影響審計工作的作用。因此，現階段將風險導向內部審計與制度導向內部審計結合使用，逐步實現審計模式的轉變，待條件成熟時實現審計模式的完全轉變，是一條切實可行的道路。
六、結語
企業在發展過程中要開拓思路，不能等條件都成熟了再開展工作。風險導向內部審計模式是企業內部審計模式發展的必然趨勢。企業應積極研究風險導向內部審計理論，并結合企業實際情況，逐步開展風險導向內部審計工作，真正發揮內部審計的監督和服務功能，為企業提供增值服務。
參考文獻：
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[2]戴嬌嬌. 我國企業內部控制審計評價指標體系研究[D]. 重慶工商大學， 20xx.
審計論文4
摘要：經濟責任審計是一種新的審計機制創新和發展，在強化黨風廉政建設、維護國家經濟秩序、完善領導經濟責任監管等方面都發揮著積極的作用。與此同時，經濟責任審計的實施也在很大程度上推動了審計理論的創新和發展，對于促進我國審計理論和方法體系的建設、完善都具有重要意義。本文圍繞經濟責任審計，重點從審計發展動力、審計職業制度、審計理論方法、審計理論結構構建等多個方面分析了經濟責任審計跟審計理論創新之間的關系。
關鍵詞：經濟責任審計；審計理論；創新
經濟責任審計跟常規審計有著較大的不同點，對于常規審計來講，其目標是改善單位經營管理，切實維護財經紀律并提高單位經濟效益，圍繞的是被審計單位的相關經濟秩序和經濟活動。而經濟責任審計則不同，其主要目標是進一步明確經濟責任人在本單位或者本部門任職期間相關經濟活動中所承擔的經濟責任，并為人事部門以及監督檢查部門等進行干部考核等提供必要的參考。經濟責任審計作為新的審計機制，其確立和實施必然會有效推動我國審計理論創新和發展，并進一步推動社會主義審計理論和方法體系的健全完善。經濟責任審計從審計發展動力、審計職業制度、審計理論方法、審計理論結構構建等多個方面對審計理論創新起到了巨大的推動作用。
一、經濟責任審計與審計發展動力方面的創新分析
對于審計的產生和發展，在動力研究方面存在著多種理論和學說，諸如代理論、信息論、受托經濟責任論、沖突論、保險論等。這些審計發展動力理論都有一定的理論基礎和實踐基礎，在審計動力研究方面都取得了一定的成就。在這其中，信號論認為審計是企業經營管理的一種手段和發展信號，依靠審計這一途徑向市場表達一種向上的信息，也就是企業一定時期內的財務狀況、經營成果都比較良好，同時具有較好的發展潛力，能夠實現自身融資的功能和目標。
二、經濟責任審計與審計職業制度的創新分析
經濟責任審計是審計制度的一種創新和發展，在審計過程中具有系統性、復雜性、全面性以及廣泛性的特點，這些特點也對經濟責任審計的實施提出了比較高的要求，尤其是對審計人員的復合化以及專業化要求都比較高，對于審計人才隊伍建設也明確了方向和目標。更加明確了現代審計職業發展中所出現的.精細化以及專業化，尤其是在審計發展中國際上正逐漸涌現出諸如注冊會計師、注冊內部審計師、注冊金融審計師、注冊環境審計師、注冊舞弊審計師以及注冊IT審計師等相關的專業審計服務和審計職業資格，這些都進一步說明了經濟責任審計的發展對于審計職業制度的創新影響。
與此同時，結合我國審計實踐和管理需求，經濟責任審計制度正不斷確立，經濟責任審計相關工作也正逐步開展和完善，積極推動我國審計職業制度創新和發展，進一步探討和實踐注冊經濟責任審計師制度的可行性和必要性也越來越具有意義。在這樣一種背景下，研究注冊經濟責任審計師的能力框架、業務范圍、職業規范、管理考核以及后續教育等也是經濟責任審計發展的必然要求。
三、經濟責任審計與審計理論方法的創新分析
現代審計模式在分類上可以依據方法論來開展，制度導向審計模式、賬表導向審計模式、風險導向審計模式等。審計模式作為一種審計范式，主要是圍繞審計工作組織的方式、方法以及途徑等開展，內容包括審計風險控制、審計資源配置、審計證據收集、審計程序規劃以及審計結論形成完善等。審計導向在審計過程中具有全程性的地位和作用，具有戰略性和系統性的特征，對審計活動的開展提供指導，在具體的審計活動中主要是體現在以下幾個方面：一是制定審計策略的著眼點和落腳點；二是審計活動中所涉及到的指導思想、向導；三是審計證據收集的關鍵點；四是審計調查實施的步驟；五是審計意見的主要依據。
當前，伴隨著審計活動的不斷擴展和審計理論的不斷創新，審計導向模式也在不斷發展進步。尤其是伴隨著經濟責任審計制度的確立和落實更是進一步推動了審計理論方法的創新和發展，并且審計模式創新在發展上也可以向經濟責任審計導向過渡。審計模式在引入經濟責任審計之后，審計的組織工作也發生了變化，其立足點和出發點為確認審計對象在擔任責任人期間所承擔的經濟責任以及其相應的履職情況；審計的著重點和落腳點為實施審計調查并收集審計證據。在此基礎上積極構建經濟責任審計導向的審計模式，并分析研究經濟責任審計模式與其他相關審計模式之間的關聯和區別，合理選擇審計策略、審計風險防范措施以及審計質量控制措施等。
四、經濟責任審計與審計理論結構構建的創新分析
對于審計理論來講，其理論的結構構建模式具有多樣性的特征。在審計理論結構構建的邏輯和關系起點上可以圍繞審計目標、審計假設，也可以圍繞審計環境等展開，這些研究起點都是將財務會計信息質量以及相關的經濟活動來作為研究對象，并分析其是否遵循特定的標準和模式，依靠這些重點和關鍵環節來進行評價。不過總的來講，這些審計理論機構構建起點在設置上并沒有完全考慮到經濟責任審計這樣一種新型的審計類型，對于經濟責任審計所帶來的影響和變化并沒有進行充分考量和應對。正是基于此，有必要圍繞審計本質來進行審計理論的結構構建工作，并將其作為邏輯起點，在此基礎上逐步形成審計假設論、審計目標論、審計信息論、審計規范論以及審計控制論等為核心要素的審計理論結構體系。將審計作為一種控制機制來加以對待，明確其在推動主體經濟責任受托情況的監督職能，并將受托責任履行情況作為審計理論的重點和核心。盡管如此，當前的經濟責任審計在實踐中依然是將管理當局層面的經濟責任履行情況作為審計側重點，而不是特定行為人的經濟責任履行情況。與此同時，經濟責任審計在理論上還要求對審計理論結構構建進行必要的創新和發展。基于經濟責任審計的出發點是經濟責任行為的責任人以及其相應的經濟責任受托履行情況，有必要將經濟責任審計回歸到歷史本原。
只有在對經濟責任審計進行考量時，才能夠實現對審計理論的結構構建方面的創新。既要圍繞經濟權利的審計監督和控制來強化審計理論體系的構建，同時也要站在管理當局以及行為責任人兩個方面的立場對審計目標、審計假設、審計規范、審計監督管理體系以及審計信息、審計準則等內容進行分析研究，并強化受托責任履行情況的出發點、落腳點地位。正是基于受托經濟責任跟經濟權力之間所具有的對稱性，才使得經濟責任審計正成為評價審核行為責任人經濟權力運行情況的重要手段，切實保障行為責任人正確、合理行使權力，確保經濟權力在陽光下運行，推動構建以法制權、以權制權的經濟責任審計理論架構體系。
五、經濟責任審計與審計報告模式的創新分析
經濟責任審計這一新型的審計機制相比較于傳統的審計有著較大的區別，這必然進一步導致審計報告模式也產生了新的變化和發展。當前的審計報告模式所關注的重點是被審計對象財務會計信息的質量以及與之相對應的財務收支和相關經濟活動是否遵循了特定的標準。正是由于經濟責任審計中的內容主要是圍繞經濟行為責任人來展開的，因此經濟責任審計報告的模式也需要圍繞這一內容來進行拓展，將對象范圍拓展到送達被審計領導干部所在單位及其本人。對于經濟責任審計報告的格式、內容以及審計意見的表達方式等都需要進一步進行完善和創新，以適應經濟責任審計的實際需求。
六、結束語
總的來講，深入推進經濟責任審計機制，建立健全權力制約和監督體系，切實推動經濟社會健康持續發展對于我國完善審計法治化建設、社會民主化建設都具有重要意義。確立經濟責任審計制度能夠進一步保障審計免疫系統作用的發揮，同時也是實現審計免疫系統功能的最佳途徑，也能夠體現出審計所具有的推動民主法治建設、強化審計監督的職能，對于審計理論的創新發展都具有積極的促進作用。
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審計論文5
摘要：在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。
關鍵詞：防范 工程造價 審計風險
工程造價審計是指對工程建設項目投資所進行的審核定價。工程造價審計具有外部敏感性強、專業結構范圍廣、審計環境復雜等業務特點，因而審計風險也較大。
工程造價審計風險是指審計人員在實施工程造價審計后發表不恰當審計意見的可能性，它貫穿于項目決策、設計、施工、竣工驗收和投資運營的全過程。工程造價審計風險包括固有風險、控制風險和檢查風險組成。究其原因，分別來自施工單位、建設單位。應該說，固有風險和控制風險是在審計工作開始前就已存在的。作為對固有風險與控制風險的防范，審計所能做的就是認真做好審前準備工作，調查了解建設項目的內控制度情況和施工單位的誠信度，從而有針對性地開展審計，達到降低風險的目的。在工程造價審計工作中，如何防范審計風險，關鍵在于降低檢查風險。要注重抓好以下五個環節。
一是把好合同協議審核關，這是基礎。
應重點關注合同條款的合理性，是否存在責權利不平等；關注合同條款的嚴肅性和合同條款前后的一致性；關注補充合同與招標文件、原合同的一致性，強化對施工合同的規范化管理，真正從質量、進度、造價三方面對建設項目進行有效控制。
二是把好工程量計算關。
這是工程審計的根本。施工單位一般會通過虛報工程量，改頭換面。重復計算工程量來增加工程造價。去偽存真核減工程量是降低工程造價的`基本手段。工程量審計方法主要有全面審核法、重點審核法、對比審核法、分組計算審核法、篩選法等，對隱蔽工程主要是通過查閱隱蔽工程驗收資料來確定其真實情況。在工程量審核中，要關注施工變更單的審核。主要審查手續是否符合程序要求，簽字是否齊全有效，內容是否真實合理，費用是否應該由甲方承擔，同時復核計算方法是否正確、工程量是否屬實、單價是否合理。
三是把好套用定額關，這是審計的重點。
施工單位在套用定額時一般會通過高套定額子目、重復套用定額子目、調整定額含量和補充定額子目來提高工程造價。在審核套用預算單價時要注意以下幾個問題：對直接套用定額單價的審核時，注意采用的項目名稱和內容與設計圖紙的要求是否一致，工程項目是否變相重復。對換算的定額單價審核時，要注意換算內容是否允許換算。允許換算的內容是定額中的人工、材料或機械中的全部還是部分，換算的方法是否正確。補充定額單價的審核，則主要是檢查編制的依據和方法是否正確，材料種類、含量、預算價格、人工工日含量、單價及機械臺班種類、含量、單價是否科學合理。
四是把好材料差價審核關，這是工程造價審計的關鍵。
原則上應根據合同約定方法，再結合甲方現場簽證確定材料價格。合同約定不予調整的，審計時不應調整；合同約定按施工期間信息價格調整的，可以根據施工日志及施工技術資料確定具體的施工期間及各種材料的具體使用期間，有些工程工期較長，或有階段性停工的，可根據各種材料的使用時期采用使用期間的平均信息價。對于信息價中沒有發布的，或甲方沒有簽證的材料價格，需要平時對材料價格收集積累，必要時可以三方一起進行市場詢價確定。
五是把好取費標準審計關，這是審計的最后關口。
取費應根據工程造價管理部門頒發的定額和相關規定，結合工程造價相關文件來確定費率。審核時應注意取費文件的時效性、執行的取費表是否與工程性質相符、費率計算是否正確、人工費及材料價差調整是否符合文件規定等等。
綜上所述，工程造價審計是有效控制投資至關重要的環節。盡管控制工程造價的方法、渠道很多，但是最根本的是要在實踐中加強認識，我們自己必須與設計、監理、施工等有關方面密切配合，共同把關，同時不斷提高審計人員素質，完善管理制度。把高質量、高效益的控制工作真正落到實處，才能提高造價管理工作的質量，最終提高建設工程的經濟效益。
審計論文6
審計是獨立檢查會計賬目，監督財政、財務收支真實、合法、效益的行為。審計的目的是通過審計財政、財務收支真實、合法和效益，最終達到維護國家財政經濟秩序、促進廉政建設、保障國民經濟的健康發展。因此，我們說審計查出問題、披露問題不是最終目的，對審計查出問題進行有效整改工作才是審計的終極目標。審計整改工作是保證充分發揮審計監督作用的重要內容。對審計查出問題整改情況的好壞，直接關系到審計目的能否實現，關系到審計的社會形象和公眾影響。
一、對審計查出問題整改工作的基本認識
整改是就改進審計報告反映的問題和執行審計決定具體落實到位的最終形式，是對審計項目中查出的問題采取了必要的處理、糾正、規范等措施。完全、徹底的整改是既對查出問題進行整改，又建立健全了相關規章制度，完善了內部管理，從根本上防止此類問題再發生。
整改工作要起到有效作用，需要各級部門的高度重視。這既要有審計機關的加強督促，也要被審計單位的積極配合，更要有黨委、政府、人大、紀檢監察、財政等部門的大力支持；既要有對發現問題的有效糾正，對處理意見的積極執行，更要有長效機制加以規范。
二、目前對審計查出問題整改工作的現狀
目前，從各地情況來看，在各級人大、政府的支持和被審計單位的配合下，通過各級審計機關的努力，對審計查出問題的整改工作取得了一定的成效。
一方面，各級審計機關普遍加大了對審計查出問題的整改的督促力度。20xx年各地將審計查出問題的整改工作正式列入了議事日程。在跟蹤問效的同時，紛紛采取有效措施促進整改。不少審計機關建立健全了審計結果執行回單制度、審計整改報告制度、審計整改聯動機制、審計整改責任追究制度、審計整改跟蹤檢查制度。
另一方面，人大、黨政等部門都對審計整改給予了大力支持。各級黨政、人大領導在了解審計情況以后，針對審計查出的問題都非常重視，親臨審計部門調研，及時作出重要批示，召集有關部門領導人開會，批轉至有關部門單位，并要求限期整改。不少地方的人大、政府采納審計意見，出臺了有關財務管理的法律法規。
盡管各級審計機關加大了對審計查出問題的整改的督促力度，但由于審計執法的整體環境不理想，整改的成效并不盡如人意。總體來說，對審計查出問題的整改工作處于比較尷尬的境地。
我們認為，針對審計查出的問題一定要進行整改。而只有對審計查出的問題進行深層分析，有的放矢，才能有效整改。在審計整改工作中，審計機關比較被動。受職責權限所限制，審計機關只能對被審計單位的整改工作進行督促。整改的成效在很大程度上取決于被審計單位的認識和行動。實踐證明，被審計單位才是整改工作的主體。我們發現，凡是涉及到整改工作效果不好量化，整改時間較長，牽涉面廣、不屬審計管轄范圍的第三方，上級主管部門的問題時，難度很大。尤其是涉及到體制、機制的問題更是束手無策。
主要表現在：一是有些被審計單位認識不到位。不少單位對整改的認識還停留在膚淺的層次上，表現在重處理處罰，輕審計建議。有的甚至認為只要繳了應上交財政資金，作了相應的賬目調整和資金歸還原渠道，就是作了整改。少數單位整改不及時，單位主要領導不夠重視，要么存在“新官不理舊賬”的想法，要么片面認為整改僅是財務人員的事，整改力度不強，建立長效機制規范管理較少。二是大環境受限制。由于地方經濟總體水平不高，審計查出的問題既有經濟原因，也有政治色彩，如財政收支的真實性、不慎重舉債等關系到政績，結轉下年支出數目過大主要是上級指標下達太晚，專項資金不能及時撥付到位則源于財政資金周轉困難。三是審計執法的剛性不足。審計處理和處罰均屬于行政糾正和行政制裁措施的范疇。糾正實為改正，這需要被審計單位的主動配合和審計機關的督促；制裁具有一定管束或強力，而恰恰審計機關缺乏有關審計整改執行的法律法規。事實證明，被審計單位拒不整改也不會影響其資金流動，同時審計整改只對所查問題進行處理，而不對相關責任人員進行處理與問責，造成“審計年年審、問題年年有”的尷尬局面，嚴重削弱了審計執法的完整性、嚴肅性。四是審計執法力量有限。目前各級審計機關普遍存在審計任務重，業務人員少的現象，既無足夠人員、足夠精力對審計查出問題的整改情況進行長期有效督促，再加上機構編制問題，也無專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，審計整改的跟蹤問效薄弱。五是審計執法受多方面干擾。這恰恰是審計機關本身體制所決定的。干擾既有來自上級的，也有來自平級的。尤其是一些涉及到地方利益、體現地方政府領導意圖的問題，審計整改工作難度較大。
三、加強審計查出問題整改工作的探索
審計查出問題的整改工作是一項復雜多緒的工作，既需要法律的保證，人大政府的支持，多方的.協作，更需要審計機關與被審計單位的共同努力。審計查出問題的整改工作是一個長期艱巨的任務，既要有加強財務管理的深刻認識，又要有處理問題的實際行動，更要有維護財經秩序的長效機制。只有這樣，審計工作才是真正做到了“一審二幫三促進”；只有這樣，才是真正有利于建立健全我國經濟監督機制，維護國家財經法紀，加強宏觀經濟調控，提高經濟效益，促進廉政建設。
一是應修訂完善對審計整改工作的相關法律法規和制度。針對審計查出的不同問題，分清審計整改的責任主體，明確整改時限，加強整改的報告制度和反饋制度，落實整改責任追究制度以及相關責任單位的配合協調機制，使審計整改工作有章可循，增強審計執法的手段，強化審計監督的威攝力。
二是積極借助政府、人大及上級審計機關力量，在更高層次上通過建章立制予以糾正和規范，增強審計整改措施落實的效果和效率。特別是要借助人大的問責，將審計機關的審計意見和決定的整改工作納入政府督查范圍，明確政府的責任，以強化推進整改工作。
三是建立審計結果督辦檢查制度、審計整改內部責任機制，完善審計整改跟蹤制度，將審計整改落實情況列入年度審計業務考核內容，成立專門的審計整改機構和配備專職審計整改督促人員，跟蹤落實，長效管理。
四是加強與紀檢、組織、財政等部門協調配合，健全審計整改聯動機制，通過外部監督機制進行督促落實，拓寬審計結果的運用范圍，最大限度發揮審計結果的作用。
五是加強審計整改工作的宣傳力度和公開制度，積極推行審計結果公告制度，充分發揮社會監督作用。
審計論文7
摘要：文章通過闡述高校內部審計的內涵特征，分析高校內部審計風險產生原因，對高校內部審計風險防控提出“增強審計部門的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專業素質”等策略，旨在為研究如何促進高校內部審計的安全有序開展提供一些思路。
關鍵詞：高校；內部審計；風險；防控
內部審計工作的有序開展，一方面可解決高校管理工作中存在的風險、問題，尤其是在經費控制方面可起到十分有效的作用，另一方面可促進高校達成最終收益目標。由此可見，對高校內部審計風險與防控進行研究，有著十分重要的現實意義。
1.高校內部審計概述
作為非營利機構，高校內部審計工作有別于一般社會企業，存在一定特殊性。結合內部審計相關規定，高校內部審計具備獨立監督、評價職能，可對高校組織中一系列業務、管理開展獨立評價，進一步確定經濟行為與相關方針及程序要求相符與否，確保與相關規定要求相符與否，及對組織經濟資源利用狀況，最終達成組織的相關目標。
2.高校內部審計風險產生原因
1）高校內部審計缺乏權威性、獨立性。現階段，我國一些高校依舊未設立獨立的審計部門，而是與紀檢部門合署辦公，或者作為財務部門的一部分；一些高校還未有配備專門的審計人員。如此一來，必然會對高校內部審計趨利性造成不利影響。另外，審計人員作為審計客體中的一部分，難以擺脫職權、利益方面的束縛，使得極易產生審計風險。2）高校內部審計要求、范圍不斷提高與擴大。伴隨我國社會對內部審計工作的逐步重視，致使對內部審計提供了越來越嚴苛的要求。高校內部審計范圍已然由傳統的財務收支審計擴大至科研經費審簽、師資培養審計、工程建設審計等多個方面。然而現階段高校內部審計人員不足、任務繁重等問題依舊未得到有效解決，使得極易產生審計風險。3）審計人員專業素質偏低。近些年，高校內部審計人員隊伍建設收獲了一定成效，審計人員結構得以逐步優化。然而，大多數審計人員均為財務出身，而鮮有法律、管理、工程等專業出身的，高校內部審計極為缺乏復合型審計人員。再加上一些審計人員知識更新滯后，專業素質難以滿足相關設計項目要求；一些審計人員不具備良好的審計風險意識等，審計人員專業素質不高，不僅不利于審計的發展，還影響著審計風險的產生。
3.高校內部審計風險防控策略
3.1增強審計部門的獨立性、權威性
首先，對于高校來說，提高對內部審計的有效重視，是防控風險的一大前提。因而，在高校內部審計組織結構層面，高校應當提高審計部門的地位及權威性；在體系建立層面，加大對審計體系建立的經費扶持，在資源支撐層面，加強對專業素質高的`審計人員的引進、培育，為審計部門提供可靠的人力、物力支持，確保審計部門的獨立運作。其次，推進管理模式的有效創新，以增強審計部門的獨立性、權威性。在高校管理工作中，應當將審計管理部門與基礎管理體系分隔開來，對高校經營管理活動開展統計、分析、審計等，為高校管理層匯報工作狀況，為高校管理工作提供服務。此外，還應當賦予審計部門結合審計報告、成果實施相關管控行為的職能，有效提高審計部門權威性。
3.2構建健全的內部審計管理制度
高校內部審計部門應當結合高校實際情況，依托全面調研工作，對原本規章制度予以優化完善；再結合我國現行法律法規，制定與學校實際情況相符的審計規定、方法，構建及安全審計管理體系。例如，對于校園基建而言，應當制定科學可行的審計方法與實施細則，對基建工程由立項、設計、招投標、施工等各個環節開展全面跟蹤審計，確保該校內部審計制度科學完備，凸顯制度制定與實施在高校管理中所能發揮的有效作用。
3.3提高審計人員的專業素質
高校內部審計人員應當具備一系列專業水平及能力，諸如，開展經濟責任審計，應當掌握資產、損益、負債等財務專業知識，應當掌握計算機、數量統計等專業技能，應當掌握財務相關制度，政策；開展經濟效益審計，應當具備經營管理能力，應當具備風險識別能力及風險防范意識，等等。因而，高校應當抓緊解決現階段審計人員專業素質偏低的問題，高校應當致力于提高審計人員專業素質，培養具備良好職業道德的復合型審計人員；審計人員則應當加強自我學習，及時更新自身知識結構，逐步提高自身專業素質、責任意識，提高自身開展審計工作的政策水平及應變能力。
結束語
總之，伴隨現代管理工作不斷趨向于精益化、高效化，高校在內部審計工作中應當加強風險防控，增強審計成果對高校管理工作的監督、指導，進而為高校達成最終效益奠定有力基礎。因而，高校務必要不斷鉆研研究、總結經驗，提高對高校內部審計內涵特征的有效認識，加強對高校內部審計風險產生原因的深入分析，“增強審計部門的獨立性、權威性”“構建健全內部審計管理制度”“提高審計人員專業素質”等，積極促進高校內部審計的安全有序開展。
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審計論文8
摘要：區域性農業科技創新聯盟建設既是當前農業科技創新發展的全新方向，也是實施鄉村振興戰略的有效途徑。文章闡述了內部審計在區域性農業科技創新聯盟中的地位，論述了內部審計機制在區域性農業科技創新聯盟中具有激發聯盟創新活力、推動產學研一體化、保障資金有效運行等作用，提出了在區域性農業科技創新聯盟中建立聯盟內部的財務審計制度、績效審計制度、內部控制審計制度、后續審計制度等建議。
關鍵詞：農業科技創新聯盟；內部審計；鄉村振興；建議
近些年，為更好地集中農業科技資源，提升自主創新能力，全國許多地區陸續形成了區域性農業科技創新聯盟。具體來說，區域性農業科技創新聯盟是指擁有豐富的農業科技資源、較多的科研創新成果、先進的創新制度體系和優良的科技創新環境，自主創新能力較強，科技支撐引領有力，在區域農業科技創新版圖中占有重要地位，對特定生態類型區的科技創新具有示范引領和輻射帶動作用，科研院所與高校、企業等之間在長期合作基礎上形成的相對穩定的系統[1]。20xx年，在中三角（湖南、湖北、江西）區域成立了湘鄂贛農業科技創新聯盟，經過數年的發展取得了一系列成就，如提出了區域農業重大科技命題并協同攻關、聯合開展農業科技成果集成示范應用與聯合申報農業科技成果獎勵、聯合實現三地農業科技資源共享、聯合開展人才培養與交流等。但在取得成績的同時還存在著一些問題，尤其是在科研項目管理上存在著管理松散化、財務風險和市場風險較大、發展動力不足等諸多問題，急需通過建立健全創新聯盟內部審計機制來解決。
1內部審計在區域性農業科技創新聯盟中的地位
內部審計是一種獨立、客觀的確認和咨詢活動，目的是增加組織價值和完善組織運營。內部審計通過應用系統的、規范的方法，評價并改善風險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現其目標[2]。區域性農業科技創新聯盟某種意義上可被理解為是研究單位與企事業單位的聯合系統，其內部治理結構與公司有著一定的相似性，因而具有建立內部審計的結構條件。同時，在農業科技創新聯盟的運行中，存在著職員契約履行不到位、市場風險規避能力差、項目管理不規范等諸多問題，影響創新聯盟的運行效果，這就需要建立一套行之有效的監督機制[3]。區域性農業科技創新聯盟的內部審計具有“安全閥”與“防火墻”的功能，因此，內部審計對于區域性農業科技創新聯盟來說起到了監督與促進的作用，地位十分重要。
2內部審計在區域性農業科技創新聯盟中的作用
2.1優化內部管理機制，激發聯盟創新活力
內部審計的一項重要職能是實現有效控制，即通過對單位領導及其職能部門的內部審計，并按照特定標準調整其各項活動，以期達到組織的目標。目前，農業科技創新聯盟還過于松散，條塊分割，聯盟內部的管理效能較低，因而創新活力不足。內部審計機制的建立可以優化聯盟內部的管理機制：一是能夠明確管理部門的實際職能分工，確立科技研發部門在聯盟中的主體地位[4]；二是對聯盟內部各部門進行監督，測試內部管理機制的科學性，建立有效的農業科技研發鏈，實現從研發到銷售這一過程的連續性；三是內部審計可以測試內部管理系統的遵循性，監督各個部門履行自己職責的情況[5]；四是內部審計能夠對聯盟整體的管理現狀進行經濟效益評價，并且針對管理缺陷，提供建設性的意見和改進措施，幫助管理人員和科研人員更好地進行管理與科研活動，提高運營效率和經濟效益[6]。
2.2規避市場風險，推動產學研一體化
農業科技創新聯盟現存的突出問題是內部結構的松散以及產學研分離，研究策略與市場需求的偏差加大了協同創新的難度。產生問題的原因主要是現有企業難以承擔市場競爭的風險，這些企業或科研機構由于對政府資金投入有依賴性，導致難以形成自己的競爭優勢，無法增強核心競爭力。而內部審計可以從兩個方面來加以應對和解決：一是能夠實現對市場環境的風險評估，指導風險策略的制定，為農業科技企業提供一套較為完善的風險規避制度[7]。農業科技創新的最終目的在于實現科研成果的產品化，良好的市場風險規避策略能夠讓企業更好地實現自己的經濟效益。二是能夠讓科研機構對企業的發展前景有一個正確的.評價，促使科研機構同企業直接合作，以市場為導向進行科技創新，而不是為了項目資金局限于項目研究，有利于加速產學研一體化的進程。
2.3提高財務透明度，保障資金有效運行
農業科技創新聯盟是由政府主導創建的組織，政府在組織中扮演著重要的角色，其在創立的過程中借鑒了行政事業單位的管理經驗，很多規章制度的制定參照了行政事業單位的做法。聯盟內部審計機制在建構過程中，較好地總結了行政事業單位審計中存在的問題，再結合聯盟自身的特點，建立了一套有效的審計程序，提高了聯盟財務的透明度，細化了聯盟資金運用的流程，保證了聯盟資金的有效使用。
3在區域性農業科技創新聯盟中建構內部審計機制的建議
3.1建立聯盟內部的財務審計制度
在區域性農業科技創新聯盟中，良好的財務使用狀況是實現聯盟各主體之間有效協同創新的前提，建立完善的財務審計機制，定期或不定期地公開聯盟資金流動情況，有利于規避財務風險，防止聯盟經濟狀況的不良發展，保證聯盟內部使用資金的有效性與透明性，增強各主體協同合作的信心，實現聯盟內部的良好運營[8]。
3.2建立聯盟的績效審計制度
績效審計機制有利于聯盟確立正確的發展方向，為各個主體明確預期的發展目標，明確自身角色定位，同時，能調動聯盟內部工作人員的積極性，有效監督員工的履職情況。此外，良好的績效審計機制能夠更好地切合聯盟實際制定運營目標，總結聯盟運營狀況并提出修改意見，由此推動聯盟的良性運行，實現聯盟效益最大化。
3.3建立聯盟內部控制審計制度
建立聯盟內部控制審計機制，明確和評價聯盟內部控制設計和運行中產生的問題，分析問題形成的原因并提出改進建議，有利于改善現有的聯盟內部管理松散化、協同程度不高、發展動力不足等問題，推動聯盟形成良好的管理控制模式，實現真正意義上的創新聯盟[9]。同時，在嚴重管理缺失的領域要著重開展審計工作，對于違法違規行為進行嚴肅處理[10]。
3.4建立后續審計制度
建立后續審計制度能有效促進審計結果運用。在聯盟對審計結果進行反思和采取改進措施后，對改進的效果進行審查并進行效果評估，一方面，督促聯盟各主體積極根據審查結果進行整改；另一方面，對整改結果不明顯的方面進行原因分析，總結出現的問題，結合實際情況進行二次或是多次的整改，以保證改進與聯盟實際需求相契合。同時，總結成功的經驗，為后續的創新工作提供幫助。
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審計論文9
1如何進一步提高我國內部審計工作在能源企業管理的效率
（1）不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設
在我國的內部審計工作中，我們一定要認識到內部審計信息化建設的重要性，一方面是由于我國信息化逐步帶動經濟的跨越式發展是我國現代化企業的客觀需求，尤其是在近些年以來，我國能源企業會計信息核算和財務管理以及業務系統管理的系統化和網絡化，只有通過建設數據高度密集性管理系統，逐步開發更多的會計核算和財務管理等各項功能，才能進一步實現能源企業內部審計工作的信息化建設。在另外一方面，就是要求能源企業管理者必須要能夠從企業自身的情況出發，逐步推進內部審計的信息化，在內部審計的信息化建設方面，可以結合自身地區的發展特點，開發一些具有行業特色和地方特點的網絡信息系統，從而提升內部審計工作的效率。
（2）加強內部審計部門的獨立性
在我國的內部審計機構中，必須要改變我國內部審計機構地位低下的局面，就必須要加強內部審計部門的獨立性，使其能夠成為一門獨立的企業管理部門。同時，審計的根本特征就是獨立性，如果能源企業內部審計部門缺少獨立性，那么，這就很有可能會成為無本之木，也就沒有辦法達到相應的審計目標。而想要提升內部審計的實施效果，這就必須要使內部審計部門的獨立性增強。同時，能源企業還應該要對審計人員的權利義務和內部審計做出明確的解釋，使其必須與區別于企業一般管理部門，在內部審計的過程中必須要保持職業道德和適當的獨立性，從而能夠確保公司的經濟利潤，還應該要能兼顧國家和集體間的利益。
（3）更好地完善能源企業內部審計機構設置
從我國能源企業的內部審計中，內部審計機構一般是對董事會負責的審計安排，這樣就能夠有效控制內部控制現象和董事會弱化的局面出現，這是因為在能源企業的治理實踐過程中，一般的決策機構是董事會，而董事會是肩負著保證公司治理行為可信性和合法性的.職責。
（4）進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍
一方面，要能夠進一步轉變能源企業內部審計職能，同時擴大內部審計職能的范圍，有效提升能源企業內部審計控制效率。在對能源企業的控制框架中，內部審計職能要進一步拓展，并對內部控制的有效性進行客觀評價，提供和完善能源企業的內部控制建議。而在另外一方面，內部審計人員要能夠不斷給自己大腦“充電”掌握更多更加廣泛的管理知識，積極地參與到能源企業的經營管理活動中，另外，計算機網絡技術發展也對我國能源企業的內部控制提出了更加嚴格的要求，內部審計人員還要學會利用計算機技術跟蹤審計外，還要切實保證能源企業信息的可靠性和安全性，這樣才能提升內部審計在能源市場經濟中的競爭力。而在內部審計職能范圍的擴大上，還要對各個方面的職能權利范圍進行不斷探索，所以說，能源企業內部審計是對企業進行全方位的控制，切實改變傳統內部審計監督范圍僅僅限于財務管理，要能夠根據能源企業自身的發展特點，在原有的基礎上開發和拓展內部審計的各種功能，尤其是要使得內部審計控制節點和對風險分析評價功能有效地融入到能源企業整體信息化的系統中去，這樣就能二次開發能源企業的管理潛力。
2結語
從以上的情況中，我們可以看出，只有不斷提高思想認識，加快構建良好的內部審計信息化建設。加強內部審計部門的獨立性，這樣就能夠有效地提升內部審計部門在能源企業管理中的地位。另外，還要更好地完善能源企業內部審計機構設置，進一步轉變能源企業內部審計職能，擴大內部審計范圍。只有這樣才能更好地讓內部審計在能源企業管理中發揮獨特的作用。
審計論文10
［提要］在企業發展過程中，內部審計有著非常重要的作用。為此，本文選擇企業內部審計風險及其控制作為研究對象，對內部審計中存在的風險進行更為詳細的分析，進而提高企業的風險控制能力，促進自身更好地發展。
關鍵詞：審計職能；審計監督；內部審計
一、內部審計概述
（一）內部審計的內涵。
作為企業管理中重要的一部分，企業內部審計就是在企業內部建立的一個獨立的審計機構，對企業的經營管理實行全面的經濟監督。從大的角度來看，內部審計的對象不僅包括各個經濟活動開始前的監督，還包括經濟活動進行中以及經濟活動結束后的監督。而通過這些監督，可以對企業的各種經濟活動進行綜合的評估，然后為企業未來的發展提供相應的支持，進而使企業能夠選擇更好的發展戰略，進一步提升自身的經濟效益；從另一個角度來說，內部審計的工作范圍還包括了對企業的監督，監督企業經濟活動有條有理地進行，與此同時防止危害祖國和企業財產安全的違法亂紀行為產生。
（二）內部審計的特點
1、相對獨立性。獨立性對于企事業監督工作是非常必要的，是內部審計的屬性，沒有了獨立性就沒有審計可言，沒有了審計也就不存在所謂的監督了。作為內部審計服務于企事業單位的領導層，一般企事業單位的內部審計工作也是有其領導層發起并展開工作的。審計部門及審計工作人員的工作有其特殊性，他們不參與其他部門或機構的其他活動。因此，從這個層面來說，審計工作是具有獨立性的。然而，這種獨立性只能說是相對的，因為內部審計單位機構畢竟是企事業單位自己內設的從屬機構，放開手腳進行嚴格的審計也是相當困難的，因而這里所說的內部審計的獨立性是相對的。2、服務內向性。內部審計之所以存在，是根據企事業單位內部經營管理的需要，加強設備的管理和控制，以更好地實現本機構服務的目標。內部審計需要做到認真的監督工作，能夠給領導提供必要的具有參考價值的建設性建議，同時也只需要對本單位的領導層負責。3、及時性和廣泛性。由于內部審計部門根據內部審核和管理操作需要以及活動或信息的一切事物的范圍內進行審查和評估單位的，這必然就涉及到經濟活動的各個單位。審計工作可以說是靈活有效的，因為審計工作的實施時間是不受限制的，可以在一次活動開始之前，或者結束之后，當然在活動的進行過程中進行審計工作也是沒有問題的，同時審計工作可以及時地提供給企業單位全方位、多層次的信息。
二、內部審計存在的風險
在企業經濟發展過程中，已經以市場經濟代替了原來的計劃經濟，在逐漸的發展和變革過程中，現代企業制度已經建立，但企業內部審計仍有很多問題沒有解決。
（一）認識不足。
在當前，在會計界以及理論界中，對于內部審計的了解有著諸多的不同點，所以導致很多企業都不能有效重視內部審計制度的建設，認為內部審計與普通的內部控制沒有太大的差異。同時，一些領導人員將內部審計財務信息的真實、準確控制以及成本控制混為一談，所以其對于內部審計的重要性認識方面是完全不合格的。其對于審計控制執行力度方面更為混亂。
（二）內部審計機構及內部審計人員的地位不明確。
在當前企業發展的過程中，內部審計部門雖然是獨立的，但是與其他的部門往往處于同一等級，這樣就會因為利益或者人際關系的影響而使得內部審計無法完全實現，使得審計部門不能夠保證審計工作的完整性和獨立性。其次，在企業內部審計的發展過程中，其最為主要的功能是監督，以總經理或者董事長的意志來對各種經濟活動、財務收支等進行監督和管理。審計人員在一般情況下都會將工作過多傾注在財務數據的合法性、真實性方面的審查上，并不會做出過多的評價和分析，更不會提出管理方面的`相關建議。由于企業內部審計工作只是以財務審計方面的查漏補缺為主，所以其會將財務部門當作自己的“敵人”，進而在審計的過程中不能得到財務部門的配合，不僅給企業內部審計造成了一定的困難，甚至會產生相應的風險。
（三）內部審計人員的專業素質有待提高。
內部審計人員作為企業開展內部審計的基礎，其自身素質的高低對于審計的結果有著直接的影響。尤其是隨著企業之間競爭的加劇，職業化的審計人員成為一種新的發展需求，但是在實際的發展中，很多審計人員遠遠不能滿足企業的發展需求。即便有的企業有審計部門，但是并沒有形成良好的審計管理機制，進而不能充分發揮審計的作用。而且就大多審計人員而言，并沒有良好的風險控制意識，進而在審計風險發生的時候，不能有效地進行控制，導致企業的發展受到影響。
（四）內部審計機構設置不健全。
對于內部審計的重要性，我們很多國有企業都有著一個共同的認識。那就是認為內部審計就是自己對自己的審計，其存在的目的是為了應付一些相應的檢查。這就導致企業的領導對于內部審計沒有充分的認識，進而沒有完善的內部審計機構設置。為此，內部審計在執行的過程中，就會涉及到企業自身的利益，進而無法有效地去執行相應的內容。少數企業自私自利，工作的態度是不正確的，在審計過程中，也只是流于形式，并沒有起到審計應有的作用。就企業的監督體系而言，一般都是由企業的內部人員擔任，這就容易形成利益的共同體，進而形同虛設，不能起到應有的監督作用。
三、企業內部審計風險的控制
企業內部審計風險的發生，是受多種因素影響的，其中既有環境的影響，也有企業自身和審計人員的不足。為此，企業要想更好地控制內部審計風險的發生，就要針對存在的問題提出針對性的建議。
（一）提高對內部審計的認識。
首先，必須要在思想上對于內部審計工作有著高度的重視。企業管理者必須要使得內部審計人員的地位提升，從而獲得更高的權限，對于企業的各個方面進行監督和管理。此外，企業內部審計工作必須要有良好的審計環境，才能夠使內部審計有更高的權威性和獨立性；其次，很多企業雖然制定了相應的審計制度，但是并沒有相應的執行監督方式。為此，企業要想真正發揮內部審計的作用，加強對內部審計風險的控制，就要建立相應的監督部門。并且這一部門在工作的過程中必須要有較高的權限，對于企業的營銷、生產、管理、財務、環境等各個方面都進行有效地控制，站在企業管理者的角度來提出相關的建議，統籌企業的發展。同時，應該以輪崗制度來規范企業審計人員，還可以聘請外部會計師來協助企業的審計，從而使審計師的獨立性得以保證，內部審計工作的缺陷可以被克服。
（二）完善內部審計管理體制。
首先，一個完善的內部審計環境，是建立在控制環境基礎上的，而人作為控制環境的主體，不僅是主要的執行者，還是審計管理機制的制定者和完善者。由此可見，對人的控制是建立在內部審計管理機制上的；其次，要注重企業文化的發展。因為企業文化與企業的發展戰略是緊密聯系的。審計作為其中的一部分，通過企業文化的宣傳，可以使員工更好地了解審計管理機制的重要性，進而使審計能得到更多人的支持，進而更好地發揮自己的作用。
（三）努力提高審計人員素質。
企業只有不斷提高審計人員自身的專業素質，提升其對內部審計的認識，才能在具體的審計活動中更好地發揮自身的職能。為此，就要求企業根據自身的實際需求，建立以領導為主其他人員積極參與的學習管理機制，通過后期教育、培訓等方式，不斷提高審計人員的專業素質和職業道德建設，進而能對企業的財務管理部門實現有效的監督，進而更好發揮審計部門的職能。
（四）加強企業內部審計獨立性建設。
內部審計作為約束企業內部審計自我發展的重要制度，也是企業管理中重要的一部分。而要完善企業內部審計，就必須在保持審計部門獨立性的同時，還要避免不相干的監管，保證審計時不受任何人的影響；其次還可以通過監督的形式保持審計部門的獨立性，如在審計結果產生后，進行第一時間公布，保證數據的及時性和透明性，在提高內部審計執行力度的同時，還可以促進審計人員自身發展。而在企業全體人員的監督下，也可以有效預防錯誤的產生，進而提高企業生產效率。
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審計論文12
內部審計是我國社會主義審計體系的重要組成部分。實踐證明， 經濟越發展， 審計越重要， 內部審計在企業乃至經濟發展中具有強大的生命力和不可估量的作用。分析企業內部審計現狀及其成因， 探討審計發展趨勢并探討相應的對策， 對審計理論和實踐都具有十分重要的意義。
一、企業內部審計質量自我評估的涵義
20××年4月，中國內部審計協會發布了《內部審計質量評估辦法（試行）》（以下簡稱：評估辦法）和《中國內部審計質量評估手冊（試行）》。《評估辦法》對內部審計質量自我評估的定義、目標作出了具體說明：“內部審計質量自我評估，是由企業內部具備職業勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對企業的內部審計工作進行檢查和評價的活動。它的目的是促進內部審計機構和人員遵循內部審計準則和內部審計人員職業道德規范，提高內部審計工作質量和內部審計人員職業勝任能力，提升組織內部各個層級對內部審計工作的認可程度和滿意程度，改善內部審計環境，增強內部審計工作的有效性”。
二、企業開展內部審計質量自我評估工作的現實意義
（一）可以強化內部審計工作職能，促進內部審計的“加快轉型”
開展內部審計質量自我評估，通過與企業內部各部門、各層級之間開展深入的交流，將會使內部審計部門更加關注如何增加組織價值、如何改善組織運營等方面的情況。這符合現代企業對內部審計的訴求，將會促進內部審計向“加強企業管理、改進生產經營、防范外部風險”的方向轉型，從而強化內部審計的工作職能。
（二）可以夯實內部審計各項管理工作，實現內部審計的“科學化與規范化”
開展內部審計質量自我評估，可以使內部審計機構和內審人員有時間和機會去查擺自身管理工作中存在的缺點和不足，并促使他們在今后的工作中嚴格遵循《內部審計準則》開展各項審計工作。這將會極大提高內部審計的職業化水平，從而推動內部審計工作向規范化、科學化的方向邁進，為內部審計向更高水平發展夯實了基礎。
（三）可以提高內部審計人員的專業勝任能力，保障內部審計事業“更好發展”
通過建立完善的審計人員績效考評體系、有效的競爭激勵機制等多種方式，開展高質量的內部審計質量自我評估，能夠全面、客觀地了解內部審計人員的執業情況，起到提高內部審計人員的能力，激發審計人員工作興趣與熱情的目的，從而推動內部審計人員不斷增強自身專業勝任能力。
（四）可以健全內部審計組織機構和運行機制，營造良好的“審計環境”
內部審計機構在一個企業中的組織位置和運行機制，反映了其在該企業中的地位，也反映了其獨立程度和運行效率。企業的職能部門通過開展內部審計質量自我評估，查明影響內部審計工作質量的外在因素，進而與企業高層開展良性的溝通，爭取高管層對內部審計的支持與信任，為內部審計營造良好的審計環境。
三、企業內部審計質量自我評估的運用途徑
（一）建立內部審計評估專業辦公室，建立專業評估團隊
企業可以通過組織內部審計、人力資源、企業管理、風險管控等部門中了解和熟悉內部審計工作的人員，成立內部審計質量評估專業辦公室。該辦公室，在管理上與其他機構互不隸屬，專門從事內部審計質量評估工作，可以根據需要，定期開展質量評估工作，滿足評估工作的實際需求。為了進一步發揮該辦公室的工作職能，還需要建立一支熟悉內部審計準則、擁有評估技能，具有較強職業素養的專業評估隊伍。可以聘請具有較高內審質量評估理論水平的專家和擁有豐富內審評估經驗的執業人員，對評估團隊進行培訓，使評估人員了解內審質量評估的`方式方法，盡快掌握審計質量評估工作的具體程序，為順利完成評估工作打下良好基礎。
（二）制定符合企業實際的質量自我評估實施細則
為了促進內部審計質量評估工作的程序化、規范化，確保評估工作的成效性，建議企業盡快出臺符合本企業實際情況的質量評估制度辦法。如：頒布企業內部審計質量評估實施細則，制定企業內部審計質量評估業務操作指引，明確質量評估的方式、內容、程序等，細化檢查操作流程，明確評估標準，為下一步內審質量評估工作的順利開展，提供制度支撐。
（三）做好內部審計質量自我評估的組織實施工作
一是要緊密結合內審機構日常的審計項目，定期開展內部審計質量自我評估。將評估工作列入經常性、制度性的工作，融入到內部審計管理日常的督查、工作當中去，這一可以起到提高審計質量、規范審計行為、降低審計風險的目的。
二是要貼近企業單位的實際情況，重在解決實際問題，不走過場。評審組要在評估過程中，針對發現的具體問題，要分析原因，提出可行性建議，為下一步的改進提出意見和建議，通過提高審計部門與被審計單位的溝通交流水平，起到了解決問題的目的。
三是自我評估工作要點面結合，突出重點。評審組在評估過程中，既要嚴格按照評估制度的內容要求逐項開展，又要突出評估的重點。評審組要在正式開展評估前，要結合了解的情況，列出影響內部審計質量的因素清單，抓重點，抓關鍵，以點帶面，爭取做到評估一次，見到實效一次。四是要嚴格按照評估制度內容要求開展工作，并形成正式的審計質量評估報告。為了順利的開展自我評估工作，評估組在正式評估前，要按照制定評估方案、明確評估職責、編制評估工作底稿、匯總評估結果、形成評估報告、征求評估單位意見、上報企業管理層這一工作流程，逐項開展內部審計質量自我評估工作。
審計論文13
1電力工程建設項目跟蹤審計的范圍
電力工程建設項目跟蹤審計的范圍，應根據工程建設不同階段進行確定。設計階段主要審查設計招投標文件、設計合同、參加設計方案的會審、審計設計概算。招投標階段主要是對招標文件中規定的建設標準和內容、標段劃分、投標人須知、項目的技術規格和數量、投標報價方式、竣工時間等進行審計。施工階段的主要內容是對合同履行進行審查，包括工程進度、項目概算執行、工程變更及補充合同、總承包合同與轉包分包合同、工程索賠及費用、隱蔽工程的查看和驗收、工程進度款、特殊材料與設備等進行審計。竣工結算階段的主要內容是根據合同規定要求，對施工過程中的資料齊備性進行形式檢查后，結合現場勘察對比，確認工程建設資金結算和造價的規范性。
2電力工程建設項目跟蹤審計的內容
全過程跟蹤審計的主要內容和關注要點，應根據工程不同階段進行確定。
2.1立項階段
在投資立項階段，主要是通過審查與評價擬上報的可行性研究報告的科學性、完整性和可行性，為決策層提供決策依據，降低投資風險，提高投資效益。
2.2設計階段
在設計階段，工程造價控制是關鍵。設計階段對工程造價有決定性的影響，設計方案審查的重點是設計方案的深度、科學性和經濟合理性。設計深度達不到要求或存在重大缺陷，將直接影響工程量清單和據此計算的招標控制價的準確性，將在施工過程中形成大量的設計變更。施工圖要重點檢查委托設計合同中對設計質量的控制措施，技術管理部門對圖紙的修改和完善，對設計方案經濟合理性的評價方法等。
2.3招投標階段
招投標階段是項目建設過程中非常重要的一個環節，通過公開招投標程序來確定施工單位，可以合理控制工程造價，確保工程質量達到設計要求。招投標階段重點把關該公開招標的項目是否公開招標、施工單位的資質審核、招標文件內容和招標控制價，檢查招標文件是否符合法律法規及行業規范的要求，招投標程序是合法，招標過程是否真正做到了公平、公正、公開。工程量清單應委托具有相應資質的中介機構編制，清單項目有無漏項或重復，審查工程計算的準確性，項目特征描述是否準確性完整，有無漏項和重項，審查招標控制價計算是否正確合理。
2.4合同審查階段
對中標單位跟蹤合同的跟蹤審計，主要落在造價結算、風險約定、變更確認上。施工合同應在合同正式簽訂前認真詳細地審查其主要內容，如主要條款要與招投標文件保持一致，合同主體是否經評標小組確定，內容齊全完整，意思表達清晰準確，重點關注與工程造價有關的條款，如工程預付款及工程進度款的支付時間、比例及支付方式，清單項目及變更項目的結算辦法，工程質保金。
2.5設計變更與簽證
在施工過程中，設計變更與簽證越多，造價變化越大，變更與簽證是跟蹤審計的重點，此階段主要審查設計變更與簽證的程序合規、變更依據合理、變更資料齊全、內容真實、變更手續完備，重點關注施工承包單位提出的設計變更與簽證。對重大設計變更和簽證，審計人員要關注施工方案設計單位、業主單位和監理單位的審批意見，及時預測對工程造價的影響，及時提出審計建議和意見。
2.6隱蔽工程審計
由于隱蔽工程覆蓋后再審核非常困難，審計人員要關注隱蔽工程的各個工序，詳細記錄審核過程，適時拍攝照片和錄像記錄，預防施工過程中偷工減料和結算時的高估冒算。
2.7工程進度款審計
重點關注工程款進度款計算是否正確，避免工程進度款超付。審計人員要通過分析施工單位的`報價，重點關注數量較大、綜合單價高、施工工藝復雜的分部分項工程。通過審查招投標文件和施工合同中重點分部分項工程的內容和清單中的項目特征描述，檢查材料品牌、型號規格與合同約定是否一致，注意區分工程量清單內外項目的結算方式，清單中已包含的項目按投標報價結算，清單未包含項目按合同約定計價方式結算。
2.8工程結算階段
工程結算階段重點審查送審資料的真實性、合法性和完整性；審查預付款和甲供材料是否全部扣回，業主分包工程是否已全部扣減，扣減金額是否計算正確；項目工程量及工程總價款的計算是否準確，取費依據是否正確；審查設計變更與簽證的工程價款是否已含在投標報價內，有無漏項重項，工程價款的調整辦法是否符合招投標文件及施工合同等。工程結算的審計中，重點關注是否存在超進度付款、建設資金和生產資金是否獨立、有無浪費等。堅持“先審計、后付款”原則，確實工程控制質量和造價。
3全過程跟蹤審計的原則和方法
3.1原則
（1）以工程量和工程造價為重點進行審計在跟蹤審計中應重點關注工程量的審計，工程量的大小決定了工程費用的金額，施工企業為了多算工程費用首先是在工程量上想辦法，圍繞復雜工程、變更工程、量大工程、隱蔽工程、高造價工程、新技術新材料工程為重點，抓住工程量和工程造價中的重點進行審計。（2）以工程績效為目標進行審計跟蹤審計要考慮建設項目的績效，使建設項目投資的經濟社會效應最大化，形成合理的經濟效益、社會效益和環保效益。在審計過程中，電力工程項目投資額度大、施工線長、涉及地域廣、建設周期長、施工條件復雜，關系到區域經濟建設和民生發展，其經濟和社會效益的要求高。要以工程績效為目標進行審計，加強工程建設中程序的公平、公正、公開，深入工程建設的可行性研究，提高勘測、設計和施工的質量，避免重復投資和低效益投資建設項目，科學優化，提高資源利用效率。（3）以跟蹤工程全過程為原則進行審計以項目建設單位內部審計為主，堅持內部審計和外部設計結合，對電力工程項目的合同管理、資金管理、施工過程管理、質量管理、工期管理等，進行全過程跟蹤審計。加強各生產環節的銜接，工程項目的跟蹤審計應從管理審計、會計審計入手，改善管理漏洞，降低工程造價，提高工程投資效益。
3.2方法
（1）大宗材料設備采購審計對大宗材料設備采購審計，審計組應及時獲取招標采購合同、供貨材料及設備的性能指標及價格等資料，在充分論證和調研基礎上及時進行綜合評估和市場詢價后，向工程管理部門或施工單位提出合理的建議和相關意見后，由工程管理部門或施工單位按照要求進行招投標，擇優選購材料設備。（2）工程進度款審計施工單位根據監理單位簽字認可的工程量月報統計資料，提供工程進度支付款申請后，施工監理人員和甲方工程項目代表審核，提出具體意見認可后，項目建設管理部門根據審計意見，方可支付工程進度款。（3）工程變更審計工程變更有施工圖變更和指令類變更。對工程變更造成的合同增減工程量，首先需由工程管理部門以書面形式予以確認有關變更費用，同時必須附加變更費用預算說明。再由監理單位和甲方工程項目代表對變更費用進行審核，提出審核意見。最后審計項目組對變更費用的程序合法性和合理性進行審計，工程管理部門根據審計意見，簽訂變更合同或協議，作為結算依據。（4）工程索賠審計工程索賠首先由施工單位及時提交索賠申請，并附相關損失費用計算的書面材料，再由施工監理單位和甲方工程項目代表進行審核，最后進行工程索賠審計。審核根據審核意見，主要針對索賠原因、真實性、合法性、完整性、正確性進行審計確認，由工程管理部門與施工單位落實索賠金額，作為結算依據。（5）竣工結算審計項目管理部門根據施工單位提供的竣工結算報告和竣工結算資料后，提出具體意見，應及時提交審計項目組和造價審計機構。審計項目組根據工程結算要求進行竣工結算審計，提出審計意見，工程管理部門按照審計意見和造價審計意見及時進行竣工結算。（6）竣工決算審計建設項目竣工驗收后，建設單位應及時編制項目造價和投資效果的竣工決算報告，進行竣工決算審計。竣工決算審計包括竣工財務決算說明書審計、竣工財務決算報表審計、工程竣工圖審計和工程造價對比分析審計四個部分。
4問題和對策
4.1問題
（1）用電需求的快速增長導致供電不足，大量電力工程項目紛紛上馬，形成工程項目繁多、審計力量不足和審計不及時。（2）大量未竣工電力工程建設項目，存在領導干部調離或離退，導致“先離后審”的現象。（3）高效和集約化的電力行業重組與現有審計要求和效率不協調，審計依據和工作標準難以統一。（4）部分企業領導思想認識和重視不夠，配合積極性不高，甚至設置障礙，影響審計工作的正常開展，增加了任期審計工作的難度。（5）有些審計形成的意見，執行力度不夠，存在審而不改、審而不糾的現象，審計的嚴肅性與權威性得不到充分的維護。
4.2對策
（1）全面審計，先審后離，突出重點審計中要多方面調查、全方位審計，抓住重點要點，發現問題一查到底，堅持“全面審計，先審后離，突出重點”。在干部離任之前，按照規定及時對決策正確性、是否充分利用優惠政策、工程勘察設計質量、工程設計方的招標、招投標管理的規范性、工程量清單、變更簽證管理、材料采購、工程造價的控制、竣工結算等，全面而突出重點進行審計。（2）取證準確，客觀公正采用多種科學取證工作方法，堅持識圖分析法、現場調查法、調研取證法、核對驗證法等多種方法結合，取得實際工程資料，全面掌握真實情況，形成客觀實際審計意見，真實反映實際情況，事實要清楚、評價要公正、處理要合理合規，以保證審計結論和審計決定的公正性、客觀性。（3）加大審計力度，提高審計隊伍素質建立國網、省網和下屬控股電力公司的自上而下、分級管理的審計隊伍，堅持理論學習與聯系實際相結合，從業務、法規上加大培訓力度。不斷創新審計思路，改進方式、方法，面對新問題，提高審計隊伍素質。（4）全面執行全過程跟蹤審計要求對具有大量隱蔽工程的電力工程項目，事前審計結合事中審計和事后審計，尤為重要。在工程施工之前提前介入，對工程前期的可行性研究、投資計劃、初設批復、材料設備、施工內容、工程總造價、設計監理的招標、合同管理等，進行監督、督導，完善相關手續、流程、制度。事中審計重點審計工程是否按圖、按規范施工，變更項目記錄和資料的完整性。事后審計主要對工程決算書的編制是否規范、材料用量及價差是否準確等。（5）落實審計意見，總結經驗教訓對形成的審計意見，該懲處應及時懲處，認真總結經驗和教訓，分析共性問題，通過總結經驗教訓不斷提高審計工作水平。
5結語
如何做好電力工程項目建設的跟蹤審計是審計人員不斷探索和充實提高的一門學問，特別是當前國家加強能源等基礎設施建設，電力體制改革的新形勢下，更需要審計人員與時俱進，開拓創新為電力工程項目全過程跟蹤審計諫言獻策。
審計論文14
隨著信息化的迅速發展，基層央行已全面實現了辦公自動化、業務信息化、數據處理集中化，加強信息安全管理，開展信息安全專項審計成為央行內部審計的一項重要內容，但基于目前基層央行內部審計現狀，信息安全審計還存在諸多難點，在一定程度上影響了基層央行內審工作成效。
一、開展基層央行信息安全審計的難點
1.信息系統運行環境復雜。一是隨著央行電子化業務快速發展，基層央行科技工作量越來越大，目前絕大多數行人均已超過了一臺電腦，所使用的各種業務信息系統達三、四十個以上，且軟件系統頻繁升級，各種“補丁”不斷。二是目前基層央行使用的各業務系統有總行統一開發，也有自主開發的，由于各業務系統開發環境不一致，涉及操作系統、數據庫多，增加了運行維護難度，并且部分設備老化嚴重，存在一定風險隱患。基層行科技人員除要辦理自身業務工作外，還負責各部門系統安裝和升級、日常管理及維護、網絡安全、病毒防范、安全培訓等，使得信息安全檢查、系統風險評估工作較難有效開展，客觀上就給基層央行信息安全內部審計帶來了一定的難點。
2.部門業務系統難以適應信息安全審計需要。基層央行所使用的業務系統幾乎都沒有預置審計接口和審計用戶，連簡單的數據查詢都需要通過被審計對象提取，同時由于信息量大，再加上內審部門缺乏相應的技術審計手段與審計力量，用有限的人工方法查找海量的電子化信息，不僅效率低，而且要想篩選出有價值的線索如同“大海撈針”。
3.信息安全審計技術落后。央行內部審計在信息安全審計方面除合規性審計外，還對信息系統、網絡安全、機房環境開展風險導向性的事前審計，但由于基層央行現有審計技術的局限性，大多數內審人員對信息安全管理知識了解較少，開展審計時邊學邊審，導致審計證據較難獲取，難以充分發揮信息系統審計的真正作用，大大影響了審計效果。另外，由于內審部門和人員不能及時介入系統的研發、推廣、培訓，導致對系統了解較少，再加上大部分系統都由總行開發，基層央行難以獨立開展高質量的信息系統審計項目，從而制約了信息安全審計開展的深度和廣度。
4.信息安全審計力量薄弱。目前基層央行審計人員數量和知識結構遠遠不能滿足信息安全審計的要求，能熟練掌握計算機專業知識及業務知識的人員偏少，僅停留在簡單的機械式的運用層面，更深層次的數據篩選、數據分析、函數計算、數據統計和圖形分析應用不多，大多內審人員對信息安全審計的特點、方法和存在的風險缺乏深入了解和掌握，無法有效地開展相關審計工作。
二、加強基層央行信息安全審計的對策
1.建立央行信息系統審計標準與規范。結合央行實際，確立央行信息系統審計標準與規范，進一步明確信息安全審計的技術角色，強化信息系統審計的技術特色。同時，推廣先進的審計技術，建立科學的信息安全審計模式。
2.提高計算機輔助審計軟件的實用性、針對性。一是各業務部門在業務系統建設開發中要針對不同的.審計需求，預留審計訪問接口，注意把握好數據轉出分析模塊的設計思路，使審計中獲取的電子數據可以作為審計證據使用，以降低審計風險。二是內審部門要介入業務處理系統開發、應用及相關制約機制設立的全過程，對系統業務處理的合法合規性、安全可靠性、可維護性、可審計性及制約機制的完善性進行分析、評價，盡可能地提高系統效率，降低風險。
3.強化科技管理。一是以針對性和時效性、便于操作為出發點，建立健全各項科技管理制度，做到有章可循。二是重視科技實體建設，科學合理投入資金，保證硬件設施安全。三是加強科技力量，充實科技人員，將科技管理與維護崗位分離，實現崗位互相約束、監督，強化信息安全檢查、系統風險評估等工作。四是加大信息安全培訓力度。通過組織開展崗位業務技能訓練和業務達標活動，提升全員的整體科技素質、計算機安全意識和業務技術操作水平，逐步消除對科技人員的過分依賴。
4.改變傳統審計方法。由上級行集中研發、業務及審計部門力量，統一制定資源管理、軟件程序、數據完整性及系統維護等審計模型，開發信息安全審計系統，對網絡安全、運行環境審計等各類風險因素進行評估，量化確定各類風險的大小，提高審計效率。
5.培養信息安全審計專業人才。一是整合人力資源，將審計業務、央行業務和計算機專業知識嫻熟的復合型人才充實到內審隊伍，調整知識和專業結構。二是加大對現有審計人員信息技術的培訓力度，利用互聯網的便利性實施網上培訓，輔之以崗位練兵、以查代訓、自學等方式，讓內審人員及時掌握央行各類信息系統發展的趨勢和信息風險的一般規律，使信息技術真正成為基層央行實施業務監督和風險控制的有力工具。三是做好現有審計系統的普及工作，使內審人員人人會操作，個個會應用，提高內審工作效率。
審計論文15
[摘要]隨著科技進步與知識經濟的發展，無形資產戰略在企業決策中的地位越來越重要，企業無形資產戰略審計越來越受到企業管理者的重視。本文通過研究無形資產戰略審計的定義，重點研究了無形資產戰略審計的必要性、企業無形資產戰略總體審計的側重點和注意事項、無形資產戰略專項審計所包含的內容。
[關鍵詞]無形資產戰略；戰略審計；總體審計；專項審計
一、無形資產戰略審計定義概述及其必要性
隨著科技進步與知識經濟的發展，現代組織管理的重心從有形資產管理轉向無形資產管理，而無形資產必須從戰略高度加以經營管理才能獲得持久發展。著名戰略學家波特認為，企業在競爭中的優勢，尤其是能長期保持的優勢，實質上是企業某些特定戰略環節上的優勢。而現代企業能否具有這些特定戰略環節上的長期優勢，則取決于企業在相應的環節上是否占有獨特的無形資產。
對企業來說，無形資產是一筆潛在的巨大財富，它不僅可以強化自己的知名度，而且可以提高企業的競爭力，增強經濟實力，提高經濟效益。這就需要在制定無形資產戰略的時候，內部審計機構和人員對企業的無形資產戰略管理活動全過程進行監督、確認，并提供咨詢活動。
二、對無形資產戰略的總體審計
無形資產戰略總體應是對涉及無形資產的各個方面進行整體的籌劃或規劃，要避免顧此失彼，避免只顧眼前、不考慮長遠，避免只限于中國、不放眼世界。只有進行無形資產戰略總體研究，才能充分發揮無形資產的經濟效益、社會效益和整體效益。
在對無形資產戰略的總體進行審計時，要把握以下幾點：
1.審視無形資產戰略總體的制定是否具有全面性和整體性
無形資產戰略的全面性和完整性，既有時間含義，也有空間含義。審計機構和人員要對無形資產從開發、購入、維護、計量、記錄，到經營、評估、立法、中介服務等全過程進行研究，審視該項無形資產的開發或購入是否符合國家法律，是否為企業所需要，是否能為企業帶來經濟效益，是否能使企業在競爭中處于領先地位。
2.審視無形資產戰略總體的制定是否具有前瞻性
無形資產的歷史要研究，無形資產的現實要研究，還要預見撲面而來的知識經濟時代無形資產的特點，所以在制定無形資產戰略時要具有前瞻性。
3.審視企業的無形資產戰略總體的制定是否與有形資產相結合
長期以來，不少企業都重有形資產而輕無形資產，內部審計機構和人員要扭轉這種意識，像分析有形資產一樣分析無形資產的價值和在總資產中所占的比例，分析企業的總資產是否發揮了整體的效益，在經營中是否實現了增值，審視企業管理層在制定無形資產開發戰略時，是否將無形資產置于企業總資產之中，是否從企業整體角度考慮制定無形資產戰略總體。
4.審視企業的無形資產戰略總體的制定是否可以依賴于外部專門機構的高質量專業服務
企業的無形資產戰略能否達到預定的目標，在制定戰略時不僅只考慮無形資產戰略的質量，還要考慮戰略目標的質量、市場分析的質量、市場開發的質量、市場開發的質量等。
企業制定的無形資產戰略，要既能滿足企業當前開發無形資產的需要，又能對企業未來無形資產的開發利用做出長遠規劃。無形資產的總體戰略的基本框架一般包括以下幾個方面：專利戰略、商標戰略、名牌戰略、土地使用權戰略等，企業內部審計人員要對以下幾個方面進行審計：
（1）無形資產的專利戰略審計。專利是人類的.知識寶庫，也是企業最新穎、最系統、最規范的技術情報源。站立在企業的市場競爭中發揮著巨大的作用。專利是企業進行自我保護的武器，任何一項新產品和新技術，只有獲得專利，形成產權時，才能立足市場，從而占領市場。專利是打開市場之門的鑰匙。市場的競爭也在于專利市場的競爭，有了專利權，就意味著在市場上有了合法的壟斷權。在審計時，審計人員應注重專利技術的合法性。主要審計企業的企業制訂和實施的戰略是否符合國際慣例和國家法律法規，是否含有侵權的內容。要檢查專利開發戰略的方案、開發手段是否正當，有沒有偽造，如果存在，審計人員應當及時向企業當局反映其中的利害關系，防止被其他企業告上法庭，被追究法律責任，造成不必要的損失。另外，還要審計專利戰略的實施效益。
（2）無形資產的商標戰略審計。在現代社會中，新產品不斷涌現，企業間的競爭日趨激烈，產品壽命越來越短，市場相對縮小。創立名牌商標，樹立起企業的形象，是企業在激烈的市場競爭中取勝，求得生存和發展的上乘之策。在商品經濟發展的今天，作為精明的企業經營者，應增強商標意識。
（3）無形資產的名牌戰略審計。“名牌”是指社會公眾通過對產品的品質和價值認知而確定的著名品牌。擁有名牌的企業不僅在市場上擁有極高的知名度和崇高的信譽，而且能使企業的產品和服務在市場上占絕對優勢，給企業帶來巨額的經濟效益。
（4）無形資產的土地使用權戰略審計。土地使用權是土地使用者按照國家法律法規對國家或者集體所有的土地享有的占有、使用、收益和處分的權利。現在隨著土地轉讓價格的節節攀升，土地使用權已經成為企業的一項重要的無形資產，從而成為審計的重點。審計人員應該注意企業的土地使用權的獲得和轉讓是否符合國家法律和政策的規定，手段是否正當。
三、對無形資產戰略實施專項審計
對無形資產戰略實施專項審計，包括對無形資產開發戰略的審計，對無形資產保護戰略審計，對無形資產國際化戰略的審計。
1.企業無形資產開發戰略的專項審計
無形資產的開發與運用與市場經營戰略緊密相連，它涉及投資安全、市場預測決策等戰略問題，關系著企業的長遠利益和全局利益。無形資產開發的功能主要有：使企業無形資產保值增值，提高企業競爭能力，增強企業的競爭能力，給企業帶來重大經濟效益。審計人員在對無形資產開發戰略進行審計時，主要應關注：
（1）無形資產戰略開發的相關性。無形資產系統中的各項無形資產是相互聯系、相互制約的，各項無形資產的形成、利用、開發、效益和保護，又受客觀環境的各種因素變化的影響。在制定無形資產戰略時，要分析各項無形資產的相互影響和相互作用，分析客觀因素對無形資產的影響。
（2）無形資產戰略開發的重要性。無形資產系統中的各項無形資產，在一定時期的特定環境下，由于各種因素作用的結果，只有某種或某幾種無形資產對企業具有特別重要的意義，因而在制定無形資產戰略時，要首先對具有重要性的某種或某幾種無形資產制定策略。
2.企業無形資產保護戰略的專項審計
無形資產的保護戰略的專項審計是指針對無形資產的開發、形成、使用和對外投資等各個不同階段的活動特點，所做出的防止其無謂流失、損失和浪費的計劃和對策。無形資產的保護策略是維護企業無形資產權益而采取的重要措施，是無形資產戰略不可或缺的內容。無形資產保護戰略的審計內容是：
（1）無形資產保護制度的完整性。主要審計企業內部是否有負責無形資產保護的專門機構或人員，保護機構或專門人員的責任是否明確，保護措施是否得到嚴格遵循。
（2）無形資產保護措施的效果性。審計時，要檢查保護措施的實際落實情況，看企業無形資產是否有被侵權的情況，是否還存在一定的漏洞。對于已經發生的無形資產損失，是否查明原因并采取補救措施，對責任人的責任是否進行了確認并根據保護制度進行追究。
3.企業無形資產國際化戰略的專項審計
隨著信息社會和知識經濟的到來，企業的無形資產不論是在流動的空間上還是在速度上都得到了前所未有的發展國際化已是大勢所趨。企業要通過各種渠道，采用多種形式，搜集國際組織的、主要發達國家的有關無形資產的信息，對這些信息進行整理、分析、研究和利用。
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