企業財務內部控制會計電算化應用分析論文

時間：2024-08-20 22:11:38 會計畢業論文

企業財務內部控制會計電算化應用分析論文

　　摘要：計算機技術在企業財務會計工作中的普及，使得會計電算化水平逐漸提升。作為企業內部管理控制的核心，財務控制工作質量直接影響企業各項經濟決策的科學性與合理性。而會計電算化是企業財務會計工作步入現代化階段的重要標志，推行會計電算化，必然會提升企業財務內部控制質量和效率。

企業財務內部控制會計電算化應用分析論文

　　關鍵詞：企業財務;內部控制;會計電算化

　　會計電算化是會計行業發展到一定階段的結果。在我國推行會計電算化以來，企業財務內部控制水平得到了有效提升。但是從目前企業會計電算化的情況來看，一部分企業在財務電算化制度、技能以及管理方面還存在很多不足，針對這些不足展開深入研究，制定更加符合企業總體發展的策略，才能夠有效促進企業的可持續發展。因此，針對企業財務控制中的會計電算化進行了分析[1]。

　　一、會計電算化的相關概述

　　(一)會計電算化的涵義

　　所謂會計電算化就是依托計算機設備以及網絡技術，突破傳統以人工為主的會計工作模式，會計信息錄入、核算、整理等都通過計算機電算化系統進行，工作效率以及質量得到了大幅度提升，也解放了會計工作者的雙手，實現了會計工作的統一化管理。目前各大企業都開始積極推行會計電算化，這對于會計行業來說是一次前所未有的改革，也是質的飛躍。

　　(二)會計電算化管理的現實意義

　　1.提高會計工作效率

　　企業實現了會計電算化管理之后，企業會計工作人員對相關數據信息的分類、匯總以及核算不再需要人工手段，只要將數據直接輸入財務軟件中，軟件就會自動對這些信息進行分類、處理，最后給出科學的數據和結果，這樣一來，會計工作者的工作量大大降低，工作效率大大提升，信息數據的準確性也得到了保障，因此目前企業實現會計電算化管理，已經成為企業會計工作發展的必然趨勢[2]。

　　2.提高會計信息的質量

　　傳統手工記錄信息，工作人員工作壓力大或者工作人員工作態度不端正，都會導致會計信息出現錯誤、信息出現遺漏等問題，會計信息質量無法得到有利保障，會計管理也因此增加了難度，最終必然影響到企業經營決策的科學性。但是實現了會計電算化管理之后，這種錯誤發生的幾率大幅度降低。

　　3.提高會計人員的綜合素質

　　企業普及和推行會計電算化，需要強大的人力資源隊伍作為基礎，也就是說會計電算化對于人才的要求很高，他們必須要能夠熟練操作計算機設備以及各種電算化管理軟件，具備與工作相關的各種計算機操作技術，這樣才能夠確保信息輸入過程中的規范性。如果企業會計工作者不具備這種素質的話，那么必然會被市場所淘汰，因此，會計電算化管理在一定程度上也幫助會計人員不斷督促自己，不斷完善自己。

　　二、實行會計電算化后財務內部控制的變化

　　(一)會計電算化內部控制環節的變化

　　與傳統的內部控制管理工作不同，會計電算化系統建立十分復雜，并且包括眾多環節。系統一旦建立，運行起來十分便捷，并且效率很高。不過會計電算化對于各個部門之間的協調性、穩定性要求較高，具體包括系統開發、數據維護、電算審核、數據錄入以及系統檔案等崗位，這其中任何一個部門，或者任何一個環節出現問題都會影響電算化內部控制的工作的落實[3]。

　　(二)會計電算化內部控制數據處理變化

　　傳統會計工作內容包括各種生產數據的處理，比如科目匯總、會計報表以及借貸等等，這些工作都屬于人工處理、人工計算。人工處理在準確性以及效率上比較低，引入會計電算化之后，會計人員的工作強度大幅度降低。為企業節約了大量人力、物力，并提高了會計工作效率和質量。電算化實現了信息審核、過賬以及確認等多個環節的一體化操作，節約眾多人工環節，避免了很多人工計算的失誤，這種數據處理變化促進了會計工作的科學化進程，會計內部數據也開始從紙質檔案向電子文件轉變。

　　(三)會計電算化工作環節人員權限變化

　　在傳統的會計系統中，會計人員必須針對企業每一項經濟活動的每一個環節進行審核、簽字和蓋章，雖然步驟煩瑣，但有利于均衡權重。而推行了會計電算化之后，企業內部會計人員通過電算化系統進行財務工作的處理[4]，使會計工作開始高度集中起來，一般情況下一名財務人員就能夠完成這些工作，缺少他人的監督和權利制約，即便是進行一些舞弊行為，也沒有人察覺，進而增加了數據錄入錯誤和違紀的風險。

　　(四)會計電算化檔案管理的風險

　　在傳統會計工作領域中，企業所有經濟活動的往來賬目都要記錄在紙質文檔上，如果這些經濟活動信息需要刪除、增加或者是修改，還必須要進行簽字或者是蓋章，這樣才可以確保責任被落實，一旦出現問題能夠及時找到關系人，追求法律責任，達到降低財務會計風險的目的。在企業內部推行了會計電算化之后，紙質文件被電子文件取代，開始進入了無紙化辦公階段，數據修改、篡改都不會落下任何痕跡;同時，電算化對網絡具有強烈依賴性，網絡本身具有很多不穩定因素，一旦網絡出現故障，可能會導致一部分數據丟失或者損壞，這些都是會計電算化推行之后帶來的風險隱患。

　　三、企業在會計電算化系統內部控制過程中存在的問題

　　從目前我國企業電算化的情況來看，有一部分企業在電算化管理方面還不夠完善，電算化內部控制難度不斷增加，在外部競爭日漸激烈、內部管理形勢更加嚴峻的情況下，企業所面臨的內部控制風險也更多，因此，針對企業電算化系統內部控制面臨的問題進行分析。

　　(一)企業的會計電算化系統授權不夠安全

　　隨著會計電算化在企業中的普及，傳統會計工作迎來了新一輪改革，以往各項會計工作需要主管人員的授權，在獲得了相關的權限之后才能夠進行數據的使用、修改、調取等等。由于會計部門有專門的印章，這些印章復制比較困難，主管人員的筆記模仿也不容易，因此會計數據信息的造假行為能夠得到一定的控制。但是在推行了會計電算化之后，傳統會計工作中很多審批環節被電子口令取代，不管是任何人員只要得知正確的電子口令，都可以進入到系統內部對數據進行修改和使用，一些不法分子往往會利用這個漏洞進行一些違法犯罪行為，謀取私利，進而威脅到企業利益[5]。

　　(二)會計內部管理和控制的主體存在區別

　　會計電算化以網絡為依托，通過計算機軟件對各種會計數據進行處理，這與傳統會計工作完全不同，傳統的會計工作都是依靠人工進行，因此，穩定性比較好。會計電算化依托網絡，一旦網絡出現故障、被病毒攻擊，那么就會導致計算機內部網絡受到損害，數據極有可能丟失，進而威脅到企業以及集體的利益。

　　(三)現代網絡不安因素較多，嚴重影響財務內部控制工作

　　網絡的突出特點就是共享性、互聯性，如果計算機網絡被病毒入侵，或者被不法份子植入修改數據的軟件，那么財務會計信息的安全性將很難保障，同時也會增加內部控制管理的難度。

　　(四)企業電算化過程中財務會計管理存在的問題

　　在企業業務量不斷加大的趨勢下，財務管理所面臨的工作任務更加艱巨，客觀地看待當前的財務管理現狀，對下一步管理工作的順利開展有著指導性意義[6]。

　　1.管理機制方面不完善

　　目前，從大部分的企業財務管理情況來看，真正能夠落實財務管理的企業很少，大部分都是徒有管理的虛名，一般只是涉及報銷、費用審批等相關問題，缺乏完善的責任管理機制、先進的會計方法以及資產管理制度等等，財務管理工作組織架構缺失，基本都是體現在財務人員職責，在內部財務管理控制體和流程上也有不同程度的缺失。

　　2.財務會計人員素質不高

　　在大部分的企業中，缺乏高素質的財務人力資源隊伍，在會計電算化的背景下，各種計算機系統與軟件不斷完善和更新，因此，對于會計人員的要求也在不斷提升，而企業因為缺乏這樣的專業人才，在會計工作上難免會出現紕漏，進而導致企業內部控制難度增加，財務報告應付了事，使得核算基礎薄弱、缺少賬目、賬目不符等問題普遍存在。

　　3.內部審計監督機制不健全

　　從目前的情況來看，很多企業內部缺乏完善的審計監督機制，會計信息真實性以及可靠性得不到保障，這使得很多不法分子有機可乘，在推行了會計電算化之后，財務會計工作比較集中，在精通計算機技術的前提下，一些會計人員為了一己私利，可以在不為人知的情況下對會計信息數據進行篡改，或者盜取，進而損害了企業利益。另外還有一部分的企業中審計人員一人多職，審計部門缺乏工作的獨立性和實效性，審計工作開展力度不夠，流于形式，這些都增加了會計電算化內部控制管理難度。

　　四、加強和完善會計電算化內部控制的措施

　　會計電算化是我國會計行業發展的必然結果，也是目前我國整個會計領域向前發展的主要方向，在會計電算化推行的過程中會遭遇很多問題，這些問題一旦處理不好，必然會阻礙企業的發展，影響經濟決策的正確性，前文已經闡述了會計電算化過程中可能產生的各種問題，因此，針對這些問題有針對性的提出具體解決策略。

　　(一)加強和完善會計電算化管理的內部控制

　　1.強化和維護企業會計電算化的管理工作

　　針對現階段的企業會計電算化管理工作進行強化和維護，確保所有財務軟件操作上的規范性和可控制性，這樣，財務工作才能夠安全運轉，針對電子信息數據容易被篡改和修改的問題，進行嚴格控制，制定完善的維護和管理系統，保障每一項操作的都能夠依據規范進行，每個工作環節都要分工明確，定期繼續系統維護和檢測，確保系統運行環境的健康性、安全性[7]。

　　2.進一步強化會計電算化系統檔案管理

　　會計工作涉及大量數據記錄、計算以及賬目、賬簿的保存等，這些數據信息是企業重要的財務憑證，在推行電算化之后，這些信息都是以數字信息的形式存在，為了防治這些重要的財務資料丟失和損毀，管理人員要及時利用磁盤進行數據備份，計算機系統要安裝殺毒軟件或者電腦管家等，防治外網病毒進入計算機內網，確保計算機內部網絡的安全、高效、穩定。在磁盤存放的過程中，還必須要做好防磁處理，防治磁盤消磁。

　　3.強化會計電算化系統業務人員組織控制

　　高素質的電算化業務人員是會計工作質量的保障，在推行會計電算化之后，企業要針對內部會計崗位工作進行細致分工，引入崗位責任制，提升企業會計工作者的工作責任心以及主人翁意識，對財務軟件開發維護、會計出納以及業務操作等崗位要進行崗位分離，建立統一的工作原則和規范，營造一個嚴禁的工作氛圍，確保企業電算化工作有序進行。

　　4.強化電算化人力資源隊伍的職業道德建設

　　會計工作崗位的特殊性要求會計工作人員必須要具備良好的品德修養、具備高尚的情操以及責任心，不能夠為了一己私利而做出損害企業以及集體的行為，在進行內部控制的過程中，要將電算化人力資源隊伍的職業道德建設放在重要位置，建立完善、統一的道德規范、行為準則以及誠信原則。

　　(二)加強會計電算化系統執行主體的控制

　　1.強化會計電算化的內部控制

　　會計電算化是依托計算機網絡建立起來的，電算化的最核心部分就是電算化系統，強化會計電算化內部控制必須要將系統主體的維護、研發、管理等工作落實到位，否則一切控制管理都不復意義。通常來說，計算機軟件都要經歷設計、編程、測試、維護等階段，這其中每個環節都直接影響軟件的可靠性和穩定性，一旦軟件本身不夠完善，后者存在漏洞，在會計電算化過程中就非常容易導致會計數據的丟失、損毀等等，所以必須重視軟件的開發和維護，確保軟件從設計到維護的各個環節都規范進行。

　　2.財務辦公地點引入機房管理制度

　　機房機制便于管理，能夠提升軟件以及硬件的安全性。電算化工作地點要做好防潮、防塵以及防磁、防火等處理，要預留備用計算機，在出現故障的時候，能夠立即啟動，不影響會計工作進程以及數據信息的使用。所有的會計數據以及軟件都要進行加密處理，重要財務數據和信息及時備份，及時更新。病毒查殺是計算機系統安全運行的基礎管理內容，每臺計算機都必須要定期查殺病毒，構建健康、安全的會計電算化網絡，機房管理要有專門的工作人員負責，同樣將責任落實到位。

　　3.強化會計電算化網絡管理與維護

　　網絡管理維護包括很多內容，具體有數據加密、身份認證、訪問權限等等，企業內部必須要具有精通計算機網絡技術的專業人才，定期對會計電算化系統進行維護和管理，查缺補漏，發現系統漏洞或者安全隱患，立即采取措施進行控制，一般控制內網安全都會采用防火墻技術，將內網與外網相互隔離，同時，采用加密技術，想要進入內網，必須要具有應對的密碼，最大限度減少外部環境對內部網絡的干擾和威脅，確保網絡環境的安全運行。

　　(三)加強會計電算化系統業務操作的控制

　　1.加強會計電算化系統輸入控制

　　會計工作會涉及大量信息數據的錄入，確保錄入信息的準確性，是進行內部控制的關鍵，為了確保財務會計工作能夠順利進行，強化會計電算化輸入輸入系統管理是非常必要的。在各種數據錄入的過程中必須要進行嚴格校對，建立專門的校對小組，確保每一筆錄入電腦的數據都是合法并且準確的，將會計舞弊行為從源頭上杜絕。

　　2.加強會計電算化系統輸出控制

　　除了要強化會計電算化的錄入管理，還需要針對信息輸入進行嚴格控制，企業內部的管理人員要定期進行會計信息檢查，核對財務信息輸入以及輸出信息的一致性進行檢查，尤其是各種信息憑證、賬目以及報表，需要工作人員逐一進行檢查和校對，從源頭上防止會計信息犯罪現象的出現、杜絕會計電算化舞弊行為。另外，統一會計憑證標準，統一進行控制，強化計算機電算化系統的內部控制力度，將電算化系統輸出控制引入內部控制管理機制，徹底解決計算機電算化輸出過程中存在的種種問題，確保輸出信息的準確性[8]。企業在推行了會計電算化之后，企業內部會計工作環境，會計人員工作職能、內容和方向都發生了轉變，傳統的內部控制體系無法適應新時期會計工作的要求，必然問題重重。因此，應客觀看待這些問題，從根本上制定控制會計工作系統化、規范化、科學化的對策，才能夠推進會計電算化的進程。

　　五、結語

　　會計電算化是會計行業向更高一層發展的必然結果，在現代化社會中，網絡計算機已經普及到人們生產與生活的各個角落，會計電算化是順應時*發展潮流而產生的。但是，新事物的普及總要經歷一定的曲折，從目前我國企業落實會計電算化的情況來看，財務會計管理本身存在問題以及電算化工作的不完善，都嚴重制約了會計電算化工作的進程，也影響了會計信息質量。本文針對企業電算化環境下內部控制工作的變化以及強化內部控制管理的措施進行了分析，希望能夠有效推進會計電算化在企業中的普及，為會計電算化工作營造一個安全、和諧的環境。

　　參考文獻：

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　　[8]劉秀潔，李敏，李倩.淺析會計電算化內部控制在企業中的實施[J].現代營銷：學苑版，2013，(2)：76.

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