會計師事務所審計風險的防控論文
摘要:隨著社會各界對審計工作的重視程度不斷增加，會計師事務所出具的審計報告也變得越來越重要，因此降低審計風險也變得尤為重要。本文對會計師事務所審計工作中所存在的風險進行研究，究其問題的根本原因進行分析，做好應對審計風險的防控措施。
關鍵詞:審計風險；存在問題；防控措施
審計風險的防控工作是審計工作中非常重要的環節之一。顯然我國許多會計師事務所與國際化的大事務所相比，其審計風險防控工作做的不夠好。要想高質量、高效率地完成審計工作，避免審計過程中的風險，必須從根本上找到審計風險產生的原因，并制定出有效的風險防控措施，為會計師事務所的持續健康發展打下良好的基礎。
一、我國現有審計工作中存在的問題
(一)國內的審計市場需求“不健康”
會計師事務所為企業提供的審計服務在供需市場上作為一種產品存在著，而產品質量的好壞很大程度上也取決于需求者的要求。假如需求者要求質量高的產品，那么產品的生產者就會為了滿足需求者的要求而提供高質量的服務；假如，需求者為了節約成本而選擇廉價的劣質品，供應者就會為了顧客需求而制造與價格等值的劣質品。在很多發達國家，他們的企業會選擇提供高質量審計服務的會計師事務所。而在中國現有的審計市場中，企業的管理層一方面為了節約審計工作的成本，另一方面為了滿足自己的一己私欲，想盡辦法地欺騙審計報告的使用者。所以他們存在要求會計師事務所為其提供虛假審計報告的需求，這就是審計市場上劣質產品產生的主要原因，也是風險產生的根源。審計市場的需求本身就存在很大的問題，這也是審計工作承受著較大風險的原因之一。
(二)審計的內部、外部控制體制不夠完善
現如今，國家的審計風險防范制度雖存在，但并不完善。關于審計風險的防控做的不是很到位，尤其是對于審計工作的監督“形式化”現象比較嚴重，并不能真正實施對審計工作的控制和管理，所以審計行業的秩序較為混亂。就會計師事務所的內部監督而言，很多會計師事務所存在這樣一種現象，就是為了降低成本，會放松對審計工作的質量監控。而會計師事務所對審計工作質量監控制度的制定不甚周密、不夠重視。在缺失質量監控的情況下，審計工作的成效不大、同時又增加了審計工作的風險。其次就是外部對會計師事務所的監管執行力度不夠，同時注冊會計師的管理制度也不夠完善，對于注冊會計師的管理和監督系統做的還不夠完善，所采用的手段缺乏科學性，所以對審計工作的風險也產生了巨大的影響。
(三)會計師事務所審計人員綜合業務能力有待提高
現在會計師事務所在職員工的組成主要是小部分的注冊會計師和大部分尚未取得注冊會計師資格的助理人員。在審計工作中，助理人員會負責一部分基礎工作，所以助理人員的素質和專業技能也影響著審計工作的質量，進而影響到審計工作的風險。通過近幾年的發展，雖然我國注冊會計師的數量在不斷地增加，截止2016年9月30日我國現有的注冊會計師達12萬人，但這一行業的人才缺口仍很大。在現有的注冊會計師中，雖然他們已經拿到了注冊會計師的資格證，在風險導向的審計模式下，還需要注冊會計師對于被審計單位所處行業也應了解，審計行業日益需要多學科的復合型人才，但是目前我國注冊會計師主要還是會計類、審計類專業人才為主，執業能力和專業知識水平并不能夠完全達到事務所和審計工作所要求的新高度。部分從業人員的綜合業務能力無法勝任更高要求的風險導向審計工作，導致審計工作帶來了更大的風險。
(四)委托關系和費用制度不合理
我國審計業務委托關系也存在著不合理現象。規范的審計業務委托關系應當包括三方：委托方、審計實施方和被審計方。而我國審計業務委托關系中，審計委托方和被審計方往往同為一體，自己聘請會計師事務所審計自己，被審計方有權選擇審計實施單位。這種現象容易導致競爭能力較弱的會計師事務所對客戶產生經濟依賴，被客戶牽制，無法做到出具真實、準確、公允的審計報告。在審計費用支付上，我國審計收費同樣存在著付款方和被審計方合二為一的問題，這樣就使會計師事務所在經濟上依附被審計單位，一定程度上影響了審計獨立性原則。
二、對于審計工作中存在風險的防控措施
(一)健全審計機構內外部的監控機制
內部控制制度的健全與否對于會計師事務所是非常重要的，同時對審計風險監控的制度要更加重視。在事務所內部要建立審計風險監控體制，會計師事務所應按照行業標準制定審計工作的質量和風險監督監控制度，同時選擇專業能力強、有經驗的注冊會計師在工作中不斷地強化審計質量監督制度和審計工作的風險監控，-在完善了這些制度以后，務必要加深對審計新方法和技術的研究和學習，加強事務所的員工培訓，學習審計新知識，準確理解內部控制、審計評價與審計的工作關系，在確保審計業務獨立性的同時，又不會使審計工作的管理和監控脫離內部控制工作。在健全會計師事務所內部審計監督制度的同時還應該加強對注冊會計師的監管制度，增強其監管制度的科學合理性，讓注冊會計師更加專業敬業。同時要強化會計師事務所的外部治理，國家要完善相應的會計師事務所管理制度，制定科學合理的審計質量監控制度，我們可以效仿國外的注冊會計師事務所的監管制度，再根據我國的實際國情和行業發展現狀進行修訂和改善，健全會計師事務所的外部監管制度。
(二)提高審計人員的專業素質
人才儲備是任何企業發展的源動力，會計師事務所也不例外，審計工作質量要想得到保證，就必須提高會計師事務所在職人員的專業素質和職業道德。作為一名優秀的注冊會計師，不僅要有專業性較強的會計、審計知識，還要對被審計對象所涉獵行業知識有所了解，才能更勝任會計師事務所的審計工作，在完成審計工作的同時還要降低審計工作風險。在現在人才稀缺的社會狀態下：要不斷地吸收高質量人才，假如在外界得不到素質較高的人才可以采用其他方式培養自己的人才。會計師事務所要建立自己的人才建設體系，要有相應的人才引進制度和提高人才素質的系統。這個體系要保證會計師事務所能夠吸收外界專業性強的人才，同時要不斷提高本企業人才素質。在對本事務所人才的繼續教育中，要不斷加強在職人員的審計風險意識并明確審計風險的危害，不能為了節約成本而忽略對審計人員的風險意識教育，此外，還要加強被審計對象涉及行業知識的培訓。在對人才進行專業技能培訓的同時，也不要忽視對在職人員的職業道德教育，因為即使專業技能再過硬的人才，一旦職業道德出現問題，所能引起的審計風險更為嚴重。因此會計師事務所的人才建設體系在引進外界人才時，在試用期要認真觀察新進人員的職業素養，是否存在道德問題，擇優錄取，作為會計師事務所的儲備人才。在引進人才后，要加強對新進人員的職業道德再教育，并且向他們說明職業道德的重要性及其違反職業道德后的后果，軟硬兼施。與此同時建立合理的道德遵循激勵制度，鼓勵那些遵守職業道德和專業素質過硬的人才，并且引導其他員工向他們學習，相互監督，互相促進。對那些工作能力低的審計人員進行培訓或者懲罰，使他們要有危機意識，不斷提升自己的專業能力和職業道德水平。
(三)建立客戶的風險調查與評估機制
我國的審計人員雖已樹立了相應的審計風險意識，但是隨著審計業務的難度不斷增大，我們不僅要從內部人才著手，還要對被審計單位的行業情況、經營狀況、財務狀況等在審計前進行盡可能詳細地調查，以便預測在本次審計工作中可能遇到的風險和狀況。因此建立客戶風險評估機制也顯得非常重要，因為風險評估會降低審計工作中可能遇到的不可知狀況。而對客戶進行風險評估機制的同時也會提高審計工作的效率，制定審計計劃時更有針對性，審計工作開展更加順利。
(四)加強宏觀環境的監管、強化事務所的地位
前文已指出，現存委托關系存在不合理因素，實質上形成企業管理層請會計師事務所審計自己的現狀。應建立正規的審計委托關系，讓會計師事務所為委托人服務，并保持獨立性。所以本文建議解決委托人的虛位化現象，切實讓委托人跟公司管理層相分離。本文建議對于國有企業，以國資委作為委托人，由國資委組織招投標，選取會計師事務所，并由國資委支付審計費用。對于上市公司，設立由獨立董事組成的審計委員會來決定會計師事務所的聘用及更換，以降低公司管理層對審計業務的控制。同時，加強注冊會計師協會和證監會對會計師事務所的監督、檢查、處罰力度；加強證監會對上市公司的日常監管及專項檢查，對于違規上市公司加強處罰。這樣的安排，上市公司、國有企業便不能決定會計師事務所的更換和審計收費，提高了注冊會計師的獨立性，確保審計報告的質量，降低注冊會計師違反職業道德的概率。
三、結束語
根據我國的基本國情和現有審計市場的態勢，要在審計行業中樹立良好的審計風險防控意識，加強在職人員及相關人員的素質，提高審計工作的工作質量，建立正規的委托關系，降低審計工作所帶來的風險。不要為了貪圖蠅頭小利，而忽視對會計師事務所本身權威性的建設，讓會計師事務所能夠更好的發展。
參考文獻:
[1]劉媛.會計師事務所審計質量評價與控制體系研究[D].華北電力大學2012
[2]蔡鋼.當前時期下加強對會計事務所審計風險的防范研究[J].知識經濟,2015
[3]樊翠云,劉煒.會計師事務所審計風險防范與控制[J].內蒙古科技與經濟,2013(10)
【會計師事務所審計風險的防控論文】相關文章：
商業銀行審計風險與防控策略論文08-17
現代審計風險的管控論文09-14
論審計風險論文09-24
企業安全生產防控的問題與風險防范論文10-12
企業內部審計風險及其管控途徑論文09-29
審計風險及其防范論文09-05
風險管理內部審計論文08-31
小型會計師事務所審計風險原因及建議09-20
審計風險的論文參考文獻09-05
審計重要性審計風險及審計證據的關系論文06-18