審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文

時(shí)間：2024-07-27 04:58:00 會(huì)計(jì)畢業(yè)論文

　　在企業(yè)的內(nèi)審中,不論是會(huì)計(jì)還是審計(jì),都是依據(jù)企業(yè)過去實(shí)現(xiàn)的既定的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而進(jìn)行相關(guān)工作。接下來小編搜集了審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文定，僅供大家參考，希望幫助到大家。

審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文

　　審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文篇1

　　摘要：

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)是我國(guó)社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)管理與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要工具，二者均處于不斷發(fā)展的過程中，二者的關(guān)系也隨之發(fā)生變化。會(huì)計(jì)與審計(jì)既相互聯(lián)系，又存在明顯區(qū)別，只有正確認(rèn)識(shí)兩者的關(guān)系，使之相互促進(jìn)，共同發(fā)展，才能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。本文擬從會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系和區(qū)別兩方面加以闡述，希望有助于正確處理好二者的關(guān)系。

　　關(guān)鍵詞：

　　會(huì)計(jì)；審計(jì)；聯(lián)系；區(qū)別

　　會(huì)計(jì)是現(xiàn)代科學(xué)管理的中心環(huán)節(jié)，是經(jīng)濟(jì)管理的基礎(chǔ)工具，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門方法，對(duì)企業(yè)和行政事業(yè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行完整、連續(xù)、系統(tǒng)的計(jì)算、記錄和分析，并加以考核、控制和指導(dǎo)的一種管理活動(dòng)，其作用是維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、規(guī)章、制度，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行檢查、評(píng)價(jià)、公證的一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，借以維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。可見，會(huì)計(jì)與審計(jì)是兩個(gè)完全不同的概念，但從二者的發(fā)展和演變過程看，二者既有密切的聯(lián)系，又有明顯的區(qū)別。

　　一、會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，是為監(jiān)督企業(yè)契約簽訂和執(zhí)行而產(chǎn)生的，在理論和方法上彼此滲透，二者聯(lián)系密切，具有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)性。二者的聯(lián)系主要表現(xiàn)在：

　　（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)的客觀基礎(chǔ)

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)都是根據(jù)同一企業(yè)已實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能，依據(jù)國(guó)家方針、政策、財(cái)經(jīng)制度衙會(huì)計(jì)原理，通過會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表等來掌握單位財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，反映和監(jiān)督同一會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作目標(biāo)存在關(guān)聯(lián)性

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作目標(biāo)在一定程度上存在關(guān)聯(lián)性，均以國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)章制度為依據(jù)，以會(huì)計(jì)信息為工作對(duì)象，通過對(duì)各種違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為加以揭露，向利益相關(guān)者提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方的合法權(quán)益。

　　（三）會(huì)計(jì)與審計(jì)的業(yè)務(wù)存在依賴性

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)是相互依存的關(guān)系，二者的工作對(duì)象都是會(huì)計(jì)資料，其業(yè)務(wù)的順利開展都要利用對(duì)方的某些資料。會(huì)計(jì)活動(dòng)是經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分，必須按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理、核算單位的經(jīng)濟(jì)往來，通過生成會(huì)計(jì)資料對(duì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、系統(tǒng)的量化記錄；審計(jì)就是看會(huì)計(jì)在做賬、核算過程中運(yùn)用的方法是否正確，是否有違法行為出現(xiàn)，即對(duì)會(huì)計(jì)資料及其所反映的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。因此審計(jì)必須以會(huì)計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)才能展開工作。

　　（四）會(huì)計(jì)與審計(jì)都借助會(huì)計(jì)方法

　　會(huì)計(jì)需要靈活運(yùn)用存貨計(jì)價(jià)、固定資產(chǎn)折舊、產(chǎn)品成本計(jì)算、壞賬準(zhǔn)備計(jì)提、利潤(rùn)結(jié)算等基本會(huì)計(jì)方法完成會(huì)計(jì)工作；而審計(jì)同樣需要運(yùn)用以上會(huì)計(jì)方法去復(fù)核和審查會(huì)計(jì)工作生成的會(huì)計(jì)資料。

　　（五）會(huì)計(jì)與審計(jì)都需要發(fā)揮監(jiān)督職能

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)都需要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，會(huì)計(jì)不僅要反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要監(jiān)督這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的進(jìn)行是否符合會(huì)計(jì)制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；審計(jì)也要依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，檢查企業(yè)的會(huì)計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否合規(guī)、公允。

　　二、會(huì)計(jì)與審計(jì)的區(qū)別

　　隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展及我國(guó)會(huì)計(jì)、審計(jì)制度的改革，會(huì)計(jì)與審計(jì)之間的區(qū)別越來越突出地表現(xiàn)出來，主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

　　（一）會(huì)計(jì)與審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)不同

　　會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定階段，為了適應(yīng)生產(chǎn)組織管理的需要而產(chǎn)生的管理活動(dòng)，最初只是作為生產(chǎn)職能的附帶部分，后來才逐漸從生產(chǎn)中分離出來，成為獨(dú)立的職能，并隨著生產(chǎn)的發(fā)展而不斷得到發(fā)展完善；審計(jì)是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，為了確定經(jīng)營(yíng)者及其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，滿足經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要而產(chǎn)生的，是財(cái)產(chǎn)所有者用以檢查經(jīng)營(yíng)者是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種監(jiān)督活動(dòng)。

　　（二）會(huì)計(jì)與審計(jì)的性質(zhì)不同

　　會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計(jì)則是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外，主要對(duì)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法進(jìn)行審查。

　　（三）會(huì)計(jì)與審計(jì)的對(duì)象不同

　　會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，即對(duì)本單位的資金及其資金運(yùn)動(dòng)進(jìn)行核算和控制，不僅反映和監(jiān)督資金運(yùn)動(dòng)本身，而且也反映資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，即一般偏重于對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告；審計(jì)的對(duì)象隨著經(jīng)濟(jì)的`發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)發(fā)展變化的過程，主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，審計(jì)的對(duì)象遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了會(huì)計(jì)對(duì)象的范圍，不僅僅局限于會(huì)計(jì)賬目和會(huì)計(jì)資料，還包括會(huì)計(jì)工作是否遵守有關(guān)法律和規(guī)章制度、各項(xiàng)工作是否經(jīng)濟(jì)而有效率以及監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)工作的結(jié)果是否達(dá)到了預(yù)期的結(jié)果。

　　（四）會(huì)計(jì)與審計(jì)的組織形式和人員的獨(dú)立性不同

　　會(huì)計(jì)屬于微觀經(jīng)濟(jì)管理范疇，會(huì)計(jì)部門僅是企事業(yè)單位內(nèi)部的一個(gè)職能部門；而審計(jì)人員是部門、單位的工作人員，在部門、單位領(lǐng)導(dǎo)人的領(lǐng)導(dǎo)下工作。目前，我國(guó)已經(jīng)形成以國(guó)家審計(jì)為主、民間審計(jì)為輔、內(nèi)部審計(jì)為基礎(chǔ)的相對(duì)完善的組織體系。

　　（五）會(huì)計(jì)與審計(jì)的職責(zé)權(quán)限不同

　　會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面，即主要運(yùn)用貨幣計(jì)量形式，通過確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，從數(shù)量上連續(xù)、系統(tǒng)和完整的反映各個(gè)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和提高經(jīng)濟(jì)效益提供會(huì)計(jì)信息，并對(duì)特定主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和相關(guān)會(huì)計(jì)核算的合法性、合理性進(jìn)行審查；審計(jì)的基本職能是依法行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)管理等情況進(jìn)行審查并加以客觀評(píng)價(jià)，不直接參與管理活動(dòng)，也不直接處理日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，是一種綜合的、獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，是對(duì)包括會(huì)計(jì)在內(nèi)的其它業(yè)務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督，其審計(jì)報(bào)告具有公證效力。

　　（六）會(huì)計(jì)與審計(jì)的方法程序不同

　　會(huì)計(jì)方法是從事會(huì)計(jì)工作所運(yùn)用的各種技術(shù)手段的總稱，由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等一系列相互聯(lián)系的方法，共同組成一個(gè)科學(xué)完整的會(huì)計(jì)核算體系，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行計(jì)量、分類、匯總，從而連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地按時(shí)間順序反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，為管理和決策提供必需的資料和信息，并對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事后或事中檢查；審計(jì)方法比會(huì)計(jì)方法復(fù)雜得多，有一套專門的程序，包括制定審計(jì)工作方案、發(fā)出審計(jì)通知書、審查有關(guān)資料、編寫審計(jì)工作底稿、撰寫審計(jì)報(bào)告，要求審計(jì)部門按照嚴(yán)格的程序和計(jì)劃進(jìn)行事前、事中和事后審計(jì)，可以有選擇的對(duì)所審查的內(nèi)容進(jìn)行全面審計(jì)或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，并根據(jù)審查結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面評(píng)價(jià)。

　　三、正確處理好會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)系

　　（一）必須弄清會(huì)計(jì)與審計(jì)各自的本質(zhì)

　　從現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的角度出發(fā)，會(huì)計(jì)和審計(jì)都是產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變化的產(chǎn)物，都是為保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的有效運(yùn)行而建立的各自獨(dú)立又密切聯(lián)系的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)是反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況的一條有效途徑，但僅能反映那些能夠用貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，鑒于會(huì)計(jì)在提供信息時(shí)有偏向代理人的傾向，審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生，用以對(duì)反映經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況信息的可靠性表述意見。通過審計(jì)可以糾正和防止錯(cuò)弊，有助于提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平和工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)工作的順利完成，使會(huì)計(jì)制度得到持續(xù)改進(jìn)和完善。

　　（二）充分利用各種宣傳工具，明確二者不同的職權(quán)關(guān)系

　　會(huì)計(jì)監(jiān)督僅是審計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)之一，但人們往往混淆會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的權(quán)限，在實(shí)際工作中，應(yīng)充分利用各種宣傳工具，逐步擴(kuò)大審計(jì)的影響，以提高人們對(duì)審計(jì)再監(jiān)督的認(rèn)識(shí)程度、明確會(huì)計(jì)監(jiān)督和審計(jì)監(jiān)督的職權(quán)關(guān)系，防止人為扭曲會(huì)計(jì)與審計(jì)職能現(xiàn)象的出現(xiàn)。

　　（三）用辨證、發(fā)展的眼光看二者之間的關(guān)系

　　會(huì)計(jì)與審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別是從不同角度來說的，因此，要正確理解二者的關(guān)系必須將其視為一個(gè)不斷演變的過程，用辨證、發(fā)展的觀點(diǎn)來分析，才不致引起認(rèn)識(shí)上的混亂。

　　總之，在我國(guó)會(huì)計(jì)制度與審計(jì)制度進(jìn)行重大改革的情況下，必須處理好二者之間的關(guān)系，才能真正實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)與審計(jì)工作的協(xié)調(diào)與配合，從而有效監(jiān)督、規(guī)范單位的經(jīng)濟(jì)行為，整頓經(jīng)濟(jì)工作秩序，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

　　參考文獻(xiàn)

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　　審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文篇2

　　審計(jì)和會(huì)計(jì)的關(guān)系是非常密切的，無論中外，都是先有會(huì)計(jì)而后有審計(jì)的，沒有會(huì)計(jì)工作的成果，審計(jì)就失去了對(duì)象。理論上，會(huì)計(jì)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作或是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息的反映和輸出。而審計(jì)卻是對(duì)這些信息進(jìn)行審查，驗(yàn)證和核實(shí)這些信息的真實(shí)性、公允性。會(huì)計(jì)隨經(jīng)濟(jì)發(fā)展而發(fā)展，審計(jì)同樣因經(jīng)濟(jì)發(fā)展而變化，社會(huì)經(jīng)濟(jì)決定了會(huì)計(jì)和審計(jì)的方向和方法，而會(huì)計(jì)和審計(jì)又衡量著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的得與失。要想使國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期、健康、穩(wěn)定的發(fā)展，會(huì)計(jì)和審計(jì)理論必須要適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需要，會(huì)計(jì)和審計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別也就有必要加以討論和研究。

　　一、會(huì)計(jì)和審計(jì)的職能、目標(biāo)和概念

　　第一，會(huì)計(jì)的職能、目的和概念。

　　會(huì)計(jì)的職能。指會(huì)計(jì)在實(shí)踐中的客觀功能，它是伴隨著會(huì)計(jì)的產(chǎn)生而同時(shí)產(chǎn)生的。包括核算，監(jiān)督和參與經(jīng)濟(jì)決策等方面。

　　會(huì)計(jì)的目標(biāo)。指會(huì)計(jì)資料的使用者對(duì)會(huì)計(jì)的總體要求。我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》明確規(guī)定，會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理的要求，滿足有關(guān)各方面了解企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的需要，滿足企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要，這也就是會(huì)計(jì)的目標(biāo)所在。

　　會(huì)計(jì)的概念。通過了解會(huì)計(jì)的職能、目的和任務(wù)，我們可以這樣認(rèn)為：會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量作為統(tǒng)一尺度，根據(jù)憑證，按照規(guī)定的程序，對(duì)各企業(yè)、各單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和財(cái)務(wù)開支，全面、系統(tǒng)、真實(shí)、準(zhǔn)確地進(jìn)行記錄、計(jì)算、分析、檢查和監(jiān)督的一種活動(dòng)。

　　第二，會(huì)計(jì)和審計(jì)的職能、目標(biāo)和概念。

　　審計(jì)的職能。審計(jì)的本質(zhì)屬性，指的是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。具體包括經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計(jì)任務(wù)，也就能夠發(fā)揮制約、促進(jìn)和證明的作用。

　　審計(jì)的目標(biāo)。通過審核檢查要對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。

　　審計(jì)的概念。通過了解審計(jì)的職能，作用和目標(biāo)，我們可以這樣認(rèn)為：審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢查、收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對(duì)照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、公允性和效益性的監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。

　　二、審計(jì)與會(huì)計(jì)的聯(lián)系

　　第一，審計(jì)與會(huì)計(jì)的承附關(guān)系。二者的形成密切相關(guān)，會(huì)計(jì)是社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定階段而產(chǎn)生的管理活動(dòng)，審計(jì)則是在財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的情況下，財(cái)產(chǎn)所有者需要對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督，檢查經(jīng)營(yíng)者是否履行其經(jīng)濟(jì)責(zé)任，從而產(chǎn)生的一種監(jiān)督活動(dòng)。最初的審計(jì)主要通過會(huì)計(jì)資料來審查經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，審計(jì)也就是驗(yàn)證會(huì)計(jì)質(zhì)量的手段，沒有會(huì)計(jì)無法進(jìn)行審計(jì)，不進(jìn)行審計(jì)就難以保證會(huì)計(jì)質(zhì)量。隨著會(huì)計(jì)的發(fā)展，審計(jì)的范圍也就不斷擴(kuò)大，二者有著密切配合、相互協(xié)作的關(guān)系。

　　第二，審計(jì)與會(huì)計(jì)的工作目標(biāo)。會(huì)計(jì)與審計(jì)的工作目標(biāo)在一定程度上具有一致性。不論是會(huì)計(jì)，還是審計(jì)，在工作中，都是以相應(yīng)的法規(guī)和制度為依據(jù)，向有關(guān)利益方面提供真實(shí)、可靠的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息，維護(hù)利益各方合法權(quán)益。二者必須協(xié)同配合、步調(diào)一致，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)挠涗浐团丁Ｒ员慵皶r(shí)發(fā)現(xiàn)問題解決問題，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)；為企業(yè)、投資者、社會(huì)公眾以及政府機(jī)構(gòu)提供相關(guān)有用信息；使企業(yè)和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。

　　第三，審計(jì)與會(huì)計(jì)的客觀基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)和審計(jì)都是根據(jù)特定經(jīng)濟(jì)主體已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)履行各自的職能。也就是說二者反映和監(jiān)督的都是同一會(huì)計(jì)主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以，它們的客觀基礎(chǔ)是一致的。

　　第四，審計(jì)和會(huì)計(jì)都必須借助會(huì)計(jì)方法。會(huì)計(jì)運(yùn)用各種會(huì)計(jì)方法去完成會(huì)計(jì)工作，而審計(jì)則運(yùn)用審計(jì)方法去驗(yàn)證企業(yè)會(huì)計(jì)方法的準(zhǔn)確性和有效性。所以會(huì)計(jì)核算方法是每一個(gè)審計(jì)人員必須掌握的。會(huì)計(jì)方法是會(huì)計(jì)工作者的標(biāo)準(zhǔn)，也是審計(jì)人員的尺子。

　　第五，工作范圍同樣涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度。企業(yè)制定相關(guān)內(nèi)部控制制度，以保證會(huì)計(jì)核算工作的有效運(yùn)作和會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確無誤，防止或及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊、貪污及其他違紀(jì)、違法活動(dòng)，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的完整和安全。而審計(jì)人員在審計(jì)過程中，同樣要涉及對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)和測(cè)試，以評(píng)價(jià)相關(guān)制度的有效性和相關(guān)性，這一點(diǎn)在注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)時(shí)更為突出。

　　第六，同樣對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。在會(huì)計(jì)核算工作中，不僅是反映已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，還要對(duì)這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是否符合會(huì)計(jì)制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的監(jiān)督，這是會(huì)計(jì)工作中極重要的一環(huán)，是企業(yè)的主動(dòng)的監(jiān)督。而審計(jì)工作，無論是內(nèi)部審計(jì)還是外部審計(jì)，也都是根據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部管理制度，通過各種手段檢查企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。這是被動(dòng)的監(jiān)督，也是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的再監(jiān)督。

　　第七，同樣要求提高經(jīng)濟(jì)效益。一定程度上說，會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督是第一監(jiān)督（主要是事前、事中監(jiān)督），而審計(jì)監(jiān)督是第二監(jiān)督（主要是事后監(jiān)督，要求糾正）。在這些監(jiān)督工作過程中，對(duì)已發(fā)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其涉及的相關(guān)內(nèi)部控制制度所出現(xiàn)的各種問題，需要及時(shí)向企業(yè)管理部門提出改進(jìn)意見，以改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一點(diǎn)在內(nèi)部審計(jì)中特別突出。

　　三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

　　第一，產(chǎn)生的前提不同。會(huì)計(jì)是為了加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，適應(yīng)對(duì)勞動(dòng)耗費(fèi)和勞動(dòng)成果進(jìn)行核算和分析的`需要而產(chǎn)生的；審計(jì)是因經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，即為了確定經(jīng)營(yíng)者或其他受托管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任的需要而產(chǎn)生的。

　　第二，兩者性質(zhì)不同。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，主要是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或管理過程進(jìn)行反映和監(jiān)督；審計(jì)則處于具體的經(jīng)營(yíng)管理之外，是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的重要組成部分，主要對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益性進(jìn)行審查，具有外在性和獨(dú)立性。

　　第三，兩者對(duì)象不同。會(huì)計(jì)的對(duì)象主要是資金運(yùn)動(dòng)過程，審計(jì)的對(duì)象主要是會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)信息所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　第四，方法程序不同。會(huì)計(jì)方法體系由會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析、會(huì)計(jì)檢查三部分組成，包括了記賬、算賬、報(bào)賬、用賬、查賬等內(nèi)容，其中會(huì)計(jì)核算方法包括設(shè)置賬戶、復(fù)式記賬、填制憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查、會(huì)計(jì)報(bào)表等方法，其目的是為管理和決策提供必須的資料和信息。

　　審計(jì)方法體系由規(guī)劃方法、實(shí)施方法、管理方法等組成，而實(shí)施方法主要是為了確定審計(jì)事項(xiàng)、收集審計(jì)證據(jù)、對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告與決定，使用資料檢查法、實(shí)物檢查法、審計(jì)調(diào)查法、審計(jì)分析法、審計(jì)抽樣法等，其目的是為了對(duì)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行全面評(píng)價(jià)提供證據(jù)而采取的必要方法。

　　第五，兩者職能不同。會(huì)計(jì)的基本職能是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程的記錄、計(jì)算、反映和監(jiān)督；審計(jì)的基本職能是監(jiān)督，此外還包括評(píng)價(jià)和公證。會(huì)計(jì)雖說也具有監(jiān)督職能，但這種監(jiān)督是一種自我監(jiān)督行為，主要通過會(huì)計(jì)檢查來實(shí)現(xiàn)，針對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)本身；而審計(jì)，既包含了檢查會(huì)計(jì)賬目，又包括了對(duì)計(jì)算行為及所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析、檢驗(yàn)，即含審核稽查計(jì)算之意。會(huì)計(jì)檢查只是各個(gè)單位財(cái)會(huì)部門的附帶職能，而審計(jì)是獨(dú)立于財(cái)會(huì)部分之外的專職監(jiān)督檢查；會(huì)計(jì)檢查的目的主要是為了保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，其檢查范圍、深度、方式均受到限制，而審計(jì)的目的在于證實(shí)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益，審計(jì)檢查會(huì)計(jì)資料只是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的的手段之一，但不是唯一手段。簡(jiǎn)單的說，會(huì)計(jì)就是具體的實(shí)務(wù)操作；審計(jì)是檢查會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作正確性的。

　　第六，兩者的執(zhí)行機(jī)構(gòu)不同。會(huì)計(jì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)是單位職能部門的組成部分之一，在單位負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行會(huì)計(jì)核算工作，并結(jié)合自身業(yè)務(wù)進(jìn)行財(cái)會(huì)監(jiān)督。審計(jì)機(jī)構(gòu)則是獨(dú)立于被審計(jì)單位（內(nèi)部審計(jì)除外）對(duì)審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià)或?qū)ζ鋾?huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)受到企業(yè)管理當(dāng)局的制約比較嚴(yán)重，而審計(jì)機(jī)構(gòu)無論是內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)都相對(duì)獨(dú)立，在實(shí)際工作中內(nèi)部審計(jì)部門也一般獨(dú)立于管理層而直接向治理層負(fù)責(zé)，相應(yīng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性更強(qiáng)。

　　審計(jì)與會(huì)計(jì)的關(guān)系論文篇3

　　摘要:會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任雖然它們有著緊密的聯(lián)系，但它們也有實(shí)質(zhì)的區(qū)別，怎樣劃分兩者的責(zé)任對(duì)實(shí)際工作起到很重要的意義。只有提高會(huì)計(jì)人員和內(nèi)部審計(jì)人員的自身職業(yè)素質(zhì)，才能有效地降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。文章從介紹會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的概念開始，深入到會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任兩者的區(qū)別，再到怎樣科學(xué)界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，最后到探求策略。

　　關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)責(zé)任;內(nèi)部審計(jì)責(zé)任;科學(xué)界定

　　由于內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督公司對(duì)外披露信息的真實(shí)性，還可以加強(qiáng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的效率、提高公司各部門之間的相互監(jiān)管，提升整個(gè)公司的經(jīng)營(yíng)能力等作用。本文以會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的內(nèi)涵為切入點(diǎn)，在分析兩者責(zé)任和關(guān)系的同時(shí)，研究區(qū)分兩者責(zé)任的策略，以降低內(nèi)部審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

　　一、相關(guān)概念界定

　　（一）會(huì)計(jì)責(zé)任的涵義

　　會(huì)計(jì)責(zé)任是指需要被會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部審計(jì)的單位要對(duì)本單位編制和出具的財(cái)務(wù)報(bào)表所負(fù)擔(dān)的責(zé)任。這些責(zé)任主要有要保持會(huì)計(jì)記錄的完整、原始憑證的真實(shí)有效、會(huì)計(jì)賬薄的完整安全、并且會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)要符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求、財(cái)務(wù)報(bào)表要合法合規(guī)。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的涵義

　　內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是指內(nèi)部審計(jì)人員必須對(duì)所在單位的內(nèi)部審計(jì)工作和出具的內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的報(bào)告負(fù)擔(dān)責(zé)任。這些責(zé)任主要有：要保證內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)操守、內(nèi)部審計(jì)過程要按內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行、保證出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告有效、真實(shí)并且合法等等。

　　（三）會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的關(guān)系

　　1.兩者間的聯(lián)系。會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任都是依產(chǎn)權(quán)關(guān)系而存在的，但在實(shí)際生活中，公司的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)是分開的，這就會(huì)產(chǎn)生財(cái)權(quán)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的矛盾。有財(cái)產(chǎn)權(quán)的所有者們大多是股東，他們不實(shí)際參與經(jīng)營(yíng)，他們只是對(duì)公司的重大事情有相應(yīng)的決策權(quán)，但對(duì)公司內(nèi)部怎樣經(jīng)營(yíng)卻沒有權(quán)限。而經(jīng)營(yíng)者則是努力把現(xiàn)有的公司財(cái)產(chǎn)保管好并讓其繼續(xù)增值，所以在這兩種情況下，就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。它們的目標(biāo)是一致的，都是為財(cái)產(chǎn)所有者和經(jīng)營(yíng)者服務(wù)。例如，會(huì)計(jì)是為公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者做財(cái)務(wù)報(bào)表，而內(nèi)部審計(jì)人員則是針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表為其公司的所有者和經(jīng)營(yíng)者判定財(cái)務(wù)報(bào)表是否合理及合法，還有內(nèi)部控制履行情況是否合規(guī)。2.兩者間的區(qū)別。兩者在基礎(chǔ)內(nèi)容上不一致。會(huì)計(jì)責(zé)任是為會(huì)計(jì)主體的經(jīng)營(yíng)者和所有者編制會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表和提供相關(guān)數(shù)據(jù)，他們是對(duì)編制財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。而內(nèi)部審計(jì)的主要責(zé)任是對(duì)會(huì)計(jì)出具的財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)、合法性進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，審認(rèn)人員所要負(fù)擔(dān)的責(zé)任是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)合法性負(fù)責(zé)。在責(zé)任主體方面：會(huì)計(jì)責(zé)任主體是財(cái)務(wù)部門。他們的工作是為公司的經(jīng)營(yíng)者提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，好讓經(jīng)營(yíng)管理者能夠做出正確的決策。對(duì)公司而言內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任主體是內(nèi)審部門及相關(guān)人員。在責(zé)任內(nèi)容上：會(huì)計(jì)是要保證所有財(cái)務(wù)信息及資料的真實(shí)可靠完整，內(nèi)部審計(jì)則是對(duì)其的監(jiān)督工作，是對(duì)會(huì)計(jì)信息的檢驗(yàn)。在適用法律上，會(huì)計(jì)適用的是《會(huì)計(jì)法》，內(nèi)部審計(jì)則適用的是《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》以及《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》。

　　二、會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

　　（一）會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的不完善及其多重性都給會(huì)計(jì)責(zé)任帶來不利影響。會(huì)計(jì)責(zé)任認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)經(jīng)過不斷完善對(duì)整個(gè)會(huì)計(jì)行業(yè)和從事會(huì)計(jì)工作的人員所采用的服務(wù)手段和技術(shù)方法進(jìn)行了明確、具體的規(guī)范，這能夠使社會(huì)公眾準(zhǔn)確判斷出相關(guān)的會(huì)計(jì)成果。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和相關(guān)的法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)會(huì)計(jì)責(zé)任包括以下法規(guī)和準(zhǔn)則。第一，法律認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)細(xì)則。我國(guó)十分重視會(huì)計(jì)的立法工作，《會(huì)計(jì)法》擁有獨(dú)立于其他法律之外的地位，并經(jīng)過多次修訂；而且出臺(tái)了多部配套的會(huì)計(jì)法律文件，在相關(guān)的法律、法規(guī)中對(duì)單位、部門、個(gè)人在具體會(huì)計(jì)行為中所應(yīng)行使的權(quán)利以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任都予以明確的規(guī)定。第二，會(huì)計(jì)核算的規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的會(huì)計(jì)體系是由《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和相關(guān)行業(yè)的'會(huì)計(jì)制度所構(gòu)成，《基本會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》等都明確了會(huì)計(jì)核算的具體標(biāo)準(zhǔn)。第三，會(huì)計(jì)職業(yè)道德考核標(biāo)準(zhǔn)。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德主要包括：愛崗敬業(yè)、熟悉法規(guī)、依法辦事、客觀公正、搞好服務(wù)、保守秘密。

　　（二）內(nèi)部審計(jì)責(zé)任認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則是規(guī)范內(nèi)部審計(jì)行為的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)，目的是促使內(nèi)部審計(jì)人員客觀、公正地按統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和執(zhí)業(yè)水平，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)師在執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須遵循《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》，用這個(gè)準(zhǔn)則來規(guī)范內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃、完善內(nèi)部審計(jì)程序，進(jìn)而獲取充分的內(nèi)部審計(jì)證據(jù)、形成完整的內(nèi)部審計(jì)結(jié)論、最后出具確切的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)師用這個(gè)準(zhǔn)則來判定其內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性。根據(jù)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》和相關(guān)的法律規(guī)定，內(nèi)部審計(jì)人員的下列行為應(yīng)界定為內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。第一，參與內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的內(nèi)部審計(jì)人員構(gòu)成了內(nèi)部審計(jì)責(zé)任的主體。第二，內(nèi)部審計(jì)人員存在過錯(cuò)或者舞弊行為。第三，內(nèi)部審計(jì)人員的過錯(cuò)或者舞弊行為違反了相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。第四，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為給他方當(dāng)事人已經(jīng)帶來了財(cái)產(chǎn)上的損失。第五，內(nèi)部審計(jì)人員的不當(dāng)行為與損害事實(shí)之間存在著因果的關(guān)系，這是內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任的關(guān)鍵要件。

　　三、完善會(huì)計(jì)責(zé)任與內(nèi)部審計(jì)責(zé)任界定的對(duì)應(yīng)措施

　　（一）深入認(rèn)識(shí)兩者的責(zé)任

　　1.會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真負(fù)責(zé)。雖然現(xiàn)在很多企業(yè)年終都要進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作，但還是有些企業(yè)沒有正確的認(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。會(huì)計(jì)主體的會(huì)計(jì)人員沒有認(rèn)識(shí)到自己對(duì)會(huì)計(jì)工作應(yīng)該盡的責(zé)任。無論是國(guó)內(nèi)還是國(guó)際，都有文件明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)責(zé)任是不可以代替的，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)責(zé)任也不會(huì)減少會(huì)計(jì)責(zé)任。新的《會(huì)計(jì)法》出臺(tái)后，明確規(guī)定了“單位的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料和信息的完整、真實(shí)、合法性負(fù)有責(zé)任。”所以，會(huì)計(jì)主體一定要認(rèn)清自己應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)有意制造虛假會(huì)計(jì)信息的個(gè)人或領(lǐng)導(dǎo)一旦發(fā)現(xiàn)，要進(jìn)行嚴(yán)肅的處罰；對(duì)那些有意想把責(zé)任推脫給內(nèi)部審計(jì)人員的行為要予以阻止。一定要遵守法律法規(guī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，選擇適合自己的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)憑證完整、會(huì)計(jì)信息真實(shí)并且合法。2.內(nèi)部審計(jì)人員也要正視內(nèi)部審計(jì)工作。由于內(nèi)部審計(jì)人員的工作責(zé)任不是簡(jiǎn)單地對(duì)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，更多地是要針對(duì)和會(huì)計(jì)主體有相關(guān)的更多利益者。因此，內(nèi)部審計(jì)人員要秉著對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度，不斷地提升自己的專業(yè)精神和道德水平。只有擁有強(qiáng)烈的責(zé)任感才能認(rèn)真執(zhí)行《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》的相關(guān)規(guī)定按照程序一步步進(jìn)行審計(jì)工作。使內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果符合會(huì)計(jì)主體的實(shí)際情況。如果有觸犯相關(guān)條例的，要負(fù)擔(dān)后果。

　　（二）積極降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

　　由于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是界定兩者責(zé)任的主要內(nèi)容，所以降低兩者的風(fēng)險(xiǎn)可以有效降低兩者的潛在責(zé)任后果。因此建立健全公司內(nèi)控制度是十分必要的。當(dāng)今社會(huì)，企業(yè)管理的一項(xiàng)主要手段就是建立內(nèi)部控制制度，不僅如此，它也是一個(gè)企業(yè)對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門進(jìn)行管理和對(duì)會(huì)計(jì)人員操作的一項(xiàng)基本規(guī)范。健全的內(nèi)部控制制度能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全、提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)度。使會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任得到準(zhǔn)確界定。對(duì)于建立內(nèi)部控制制度一定要注意不能讓內(nèi)部人控制現(xiàn)象的發(fā)生。要獨(dú)立設(shè)制經(jīng)理層和董事會(huì)機(jī)制，并且經(jīng)理的人選要由董事會(huì)表決產(chǎn)生。對(duì)企業(yè)要進(jìn)行科學(xué)的管理，對(duì)于日常工作要落實(shí)到人，并且做到分工明確，達(dá)到一個(gè)互相溝通、相互制約、相互合作的工作環(huán)境，這樣就可以有效地降低人為作弊的風(fēng)險(xiǎn)。降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)還要做到對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員加強(qiáng)管理，要讓內(nèi)部審計(jì)人員定期培訓(xùn)。企業(yè)董事會(huì)把內(nèi)部審計(jì)人員的管理工作作為首要的事情。因?yàn)橹挥泄芾砗脙?nèi)部審計(jì)人員的日常行為規(guī)范才能有效地降低內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。例如：招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)要關(guān)注他的教育背景和內(nèi)部審計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，工作經(jīng)驗(yàn)。因?yàn)闆]有好的教育背景，內(nèi)部審計(jì)人員的自身素質(zhì)不會(huì)太高，沒能專業(yè)技能就無法順利工作。另一方面，在內(nèi)部審計(jì)人員入職后，要定期對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)時(shí)刻刻有職業(yè)觀念，遵守職業(yè)操守。在對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)時(shí)，要多運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)科技和互聯(lián)網(wǎng)信息。因?yàn)闀?huì)計(jì)行業(yè)早已出現(xiàn)了電算化會(huì)計(jì)，這個(gè)系統(tǒng)可以提供會(huì)計(jì)工作的便捷和穩(wěn)定，也可以使會(huì)計(jì)信息及時(shí)可靠安全。所以適應(yīng)環(huán)境要求，內(nèi)部審計(jì)人員也要采用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)工作，這樣不僅能提高工作效率，還可以加大內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。利用計(jì)算機(jī)技術(shù)，可以把內(nèi)部審計(jì)人員從較多且復(fù)雜的數(shù)字中解放出來，這樣就會(huì)有更多的時(shí)間來防止實(shí)質(zhì)性存在的風(fēng)險(xiǎn)。可以有效地改進(jìn)工作性質(zhì)，減少內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)。因此，要針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的網(wǎng)絡(luò)化、電算化加強(qiáng)培訓(xùn)。

　　（三）完善相應(yīng)的法律法規(guī)

　　科學(xué)地界定會(huì)計(jì)責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)責(zé)任還需要加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，加強(qiáng)相關(guān)法規(guī)的建設(shè)。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)部門來說是一個(gè)持續(xù)不斷的過程，所以要建立法規(guī)和加大人力、物力對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員出具的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和相關(guān)說明要進(jìn)行仔細(xì)認(rèn)真的核實(shí)，尤其對(duì)上市公司和國(guó)有公司更要嚴(yán)格管理。要加大抽查數(shù)量，如果發(fā)現(xiàn)有違反法規(guī)的要嚴(yán)格處理。另外還要完善相關(guān)的法律，要明確表明什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任、什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、內(nèi)部審計(jì)程序要有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。在《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》中明確添加兩者責(zé)任。而且也要加重懲罰力度，減少由于涉案金額少而被司法機(jī)構(gòu)忽略的情況產(chǎn)生。對(duì)于企業(yè)來說，相關(guān)的法律法規(guī)完善了，就可以有效地規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)行為，可以讓財(cái)務(wù)部門的會(huì)計(jì)工作有條款約束。同樣也要在《會(huì)計(jì)法》中明確規(guī)定什么是會(huì)計(jì)責(zé)任、什么是內(nèi)部審計(jì)責(zé)任。以免在發(fā)生矛盾時(shí)找不到有關(guān)的法律法規(guī)做支撐。

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